Департамент налогового и правового консультирования
ООО «Росэкспертиза»

I. Нормативные акты

  1. Закон РФ от 14.12.15 №7-ФКЗ

Внесены поправки в Закон о Конституционном Суде РФ. Теперь КС РФ имеет право отвергать решения Страсбургского суда, противоречащие Конституции РФ.

  1. Закон РФ от 14.12.15 № 376-ФЗ

С 01.01.2016 МРОТ установлен на уровне 6204 руб. в месяц.

  1. Закон РФ от 14.12.15 №375-ФЗ

Россиянам разрешили иметь 2 загранпаспорта.

  1. Закон РФ от 14.12.15 №373-ФЗ

Мораторий на формирование накопительной пенсии продлен еще на 1 год.

  1. Закон РФ от 14.12.15 №362-ФЗ

На 2016 год на прежнем уровне сохранены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

  1. Закон РФ от 14.12.15 №378-ФЗ

Снижен размер административного штрафа за движение автомобилей массой свыше 12 тонн по федеральным трассам без внесения платы в счет возмещения вреда автодорогам. Теперь штраф составляет 5000 рублей. Повторное правонарушение повлечет наложение штрафа в 2-х кратном размере. Наложение указанного штрафа предусмотрено только на водителей автомобилей, принадлежащих иностранным перевозчикам, и на собственников (владельцев) автомобилей, не принадлежащих иностранным перевозчикам. Предусмотрен ряд оснований для освобождения от уплаты штрафа.

  1. Закон РФ от 29.12.15 №386-ФЗ

  • В целях применения ЕНВД на 2016 год установлен коэффициент- дефлятор в размере 1,798.

  • С 2016 года по услугам перевозки пассажиров и багажа на ж/д транспорте общего пользования в дальнем сообщении будет применяться ставка НДС 10% (кроме услуг, по которым применяется ставка 0%).

  • До 2017 года продлено действие ставки 0% НДС по авиа - перевозкам в (из) Крым и Севастополь.

  • Для расчета предельной величины % по контролируемой задолженности, включаемых в состав расходов по налогу на прибыль, возникшей до 1.10.2014 года до 31.12.2016г. продлено действие положений о применении фиксированного курса ЦБ РФ на 01.07.2014 (при этом сроки исполнения долговых обязательств в течение 2016 года должны быть неизменны).

  1. Закон РФ от 29.12.15 №385-ФЗ

С 2016 года не будут индексироваться пенсии работающим пенсионерам. Индексация пенсий в 2016 году будет значительно меньше уровня инфляции. Внесены поправки в Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете. Водится ежемесячная упрощенная отчетность работодателей о работающих у них застрахованных лицах (СНИЛС, ИНН, ФИО). Штраф за непредставление отчетности (искажение сведений)– 500 руб. за 1 застрахованное лицо.

  1. Постановление Правительства РФ от 08.12.15 №1340

С 2016 года вместо ставки рефинансирования в актах Правительства будет применяться ключевая ставка (если иное не предусмотрено федеральным законом).

  1. Постановление Правительства РФ 11.12.15 №1350

С 01.01.16 ставка утилизационного сбора на новые автомобили вырастет на 65%. Кроме того, в отношении некоторых транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3-х лет, увеличен коэффициент расчета суммы утилизационного сбора.

  1. Постановление Правительства РФ от 07.12.15 №1329

Утверждена статистическая форма, представляемая таможенным органам при торговле со странами ЕвразЭС.

  1. Постановление Правительства РФ от 19.12.15 №1389

Пилотный проект ФСС в части выплат по социальному страхованию продлен на 2016 год. С июля 2016 года к нему присоединяются Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области.

  1. Решение высшего Евразийского экономического совета от 21.12.15 №40

С 2016 года размер пошлины при обращении в Суд ЕвразЭС составит 39368 руб.

  1. Приказ Росстата от 24.11.15 №563

С отчетов за 2015 год вводятся новые указания по заполнению форм статистической отчетности ф. 11 и ф. 11 (краткая). Формы касаются сведений о наличии ОС и других нефинансовых активов.

  1. Приказ Росстата 03.12.15 №613

С 2016 года вводится ряд новых форм статотчетности за производством продукции и ценами на нее. Например, сведения о ценах на произведенные промтовары. Отменяются формы №1- автобензин, №6- нефть.

  1. Приказ МФ РФ от 23.09.15 №148н

Внесены изменения в требования по заполнению реквизитов распоряжений на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ.

  1. Указания Банка России от 06.11.15 №3842-У

Внесены изменения в положение по учету ОС, НМА иных объектов в кредитных организациях.

  1. Приказ ФНС РФ от 10.09.15 №ММВ-7-11/387@

Утверждены коды выплат и налоговых вычетов для целей заполнения справки 2-НДФЛ.

  1. Приказ ФНС РФ от 13.11.15 №ММВ-7-11/512@

Утверждена форма заявления работодателя о подтверждении права иностранного работника на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на размер уплаченных фиксированных авансовых платежей.

  1. Указание Банка России от 30.11.15 №3863-У

План счетов кредитных организаций дополнен счетами для бухучета операций хеджирования.

  1. Информация Банка России от 11.12.15.

Ключевая ставка остается на уровне 11%.

  1. Указание Банка России от 11.12.15.№3894-4

С 01.01.16 Банк России не будет устанавливать самостоятельное значение ставки рефинансирования. Оно будет приравниваться к значению ключевой ставки.

  1. Приказ ФНС РФ от 25.11.15 №ММВ-7-11/544@

Внесены изменения в Декларацию по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ). По обновленной форме надлежит отчитываться с 2015 года.

II. Разъяснения по трансфертному ценообразованию, деофшоризации, КИК

1. Письмо ФНС от 27.11.15 №ЕД-4-13/20767

Приведен примерный перечень документов, подтверждающих или исключающих участие, управление и контроль одного лица другим лицом.

III. Разъяснения МФ РФ

  1. Письмо МФ РФ от 20.11.15 №03-07-Р3/67429

Вычет НДС по приобретенному объекту недвижимости возможен после принятия объекта на учет на счет 08.

  1. Письмо МФ РФ от 03.11.15 №03-03-06/1/63388

Расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов по ст. 265 НК РФ.

  1. Письмо МФ РФ от 03.11.15 №03-03-06/1/63369

При выходе участника из общества, если действительная стоимость доли участника общества превышает первоначальную стоимость доли, то разница подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

  1. Письмо МФ РФ от 03.11.15 №03-03-06/2/63360

Обеспечительный платеж облагается НДС.

  1. Письмо МФ РФ от 10.11.15 №03-07-11/64585

Изготовитель товаров длительного производственного цикла вправе отказаться от применения специального порядка, установленного п. 13 ст.167 НК РФ. Налоговые вычеты при этом могут быть применены в пределах 3-х летнего срока, исчисляемого в того налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету.

  1. Письмо МФ РФ от 10.11.15 №03-07-09/64631

При возврате товара поставщику, применяющему УСН, покупатель не обязан составлять счет – фактуру.

  1. Письмо МФ РФ от 30.10.15 №03-04-05/62629

МФ продолжает настаивать, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ представляется только с месяца, в котором работником подано заявление о его предоставлении.

  1. Письмо МФ РФ от 03.11.15 №03-03-06/1/63381

В отношении самостоятельно разработанных программ для ЭВМ организация вправе самостоятельно установить СПИ, но не менее 2-х лет.

  1. Письмо МФ РФ от 25.11.15 №03-00-08/2/68507

Обращение за имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в нескольких налоговых периодах в случае оплаты приобретенного объекта в рассрочку не является обращением за повторным предоставлением вычета.

  1. Письмо МФ РФ от 30.10.15 №ОА-4-17/20810

С 4.12.15 в Налоговых органах временно приостановлена выдача справок о состоянии расчетов с бюджетом. Это связано с введением новой программы АИС Налог-3. Налогоплательщику предлагаются два варианта действий.

  1. Письмо МФ РФ от 24.11.15 №03-03-06/1/68013

Даны разъяснения по порядку применения постановления Правительства РФ №600 (вступило в силу 30.06.2015г). В постановлении утвержден новый перечень объектов с высоким классом энерго-эффективности.

  1. Письмо МФ РФ от 09.12.15 №03-03-Р3/67486

С 01.06.15 в силу вступила статья 317.1 ГК РФ. Теперь за пользование денежными средствами должны начисляться %. Такие % учитываются в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов или расходов. Если кредитор отказывается от получения %, то у должника возникает внереализационный доход. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются в рамках любых договором, в том числе, предусматривающих поставку товаров (работ, услуг). По авансам полученным, и выданным правило статьи 317.1 ГК РФ не применяется.

  1. Письмо МФ РФ от 19.11.15 №03-03-07/67078

Если медосмотр работников является обязательным по законодательству, то расходы на такой медосмотр учитываются для целей налога на прибыль. Если медосмотр работников не является обязательным в силу законодательств РФ, то расходы на его проведение могут быть учтены, если они являются элементами системы оплаты труда и отвечают критериям статьи 252 НК РФ.

  1. Письмо МФ РФ от 20.10.15 №03-03-06/1/60045

МФ РФ еще раз подтвердил позицию, что НДС по неподтвержденному экспорту включается в прочие расходы для целей налога на прибыль.

  1. Письмо МФ РФ от 09.10.15 №03-07-11/57833

Правила 3 -х лет не действует в отношении налоговых вычетов по НДС в части ОС, поученных в качестве вклада в уставный капитал.

  1. Письмо МФ РФ от 18.11.15 №03-07/66733

При перевыставлении счета – фактуры агентом в адрес покупателя – принципала в счете – фактуре указывается дата счета – фактуры, выставленная продавцом комиссионеру (агенту).

  1. Письмо МФ РФ от 23.11.15 №03-07-11/67890

Если договор аренды заключен на срок более 1 года, но не прошел госрегистрацию, он считается не заключенным. Расходы по такому договору не принимаются для целей налога на прибыль. При этом вычет НДС правомерен.

  1. Письмо МФ РФ от 24.11.15 №03-03-06/1/68220

Расходы на выкупную стоимость лизингового имущества погашаются через амортизацию.

  1. Письмо МФ РФ от 24.11.15 №03-07-09/68169

Дополнительная информация в счете – фактуре указывается в строках (графах), введенных после подписи руководителя и главбуха.

  1. Письмо МФ РФ от 16.11.15 №03-03-06/4/65907

Как применение пониженных норм амортизации по ОС, так и возврат к обычным нормам амортизации возможно только с начала очередного налогового периода. Право применения пониженных норм амортизации следует закрепить в Учетной политике.

  1. Письма МФ РФ от 13.11.15 №03-07-09/65748, от 16.11.15 №03-07-11/65903

При получении оплаты за реализованные физическим лицам товары (работы, услуги) в книге продаж отражается бухгалтерская справка - расчет или сводный документ, содержащий сводные (суммарные) данные по операциям, совершенным в течение определенного периода. При получении предоплаты от физлиц в книге продаж следует регистрировать счет - фактуру.

  1. Письмо МФ РФ от 20.10.15 №03-03-06/60156

Расходы АО, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, и могут быть учтены для целей налога на прибыль (оплата услуг банка, регистратора, расходы на публикацию информации и т.п.).

  1. Письмо МФ РФ от 11.11.15 №03-07-13/1/64870

Местом реализации для целей НДС при предоставлении по лицензионному договору неисключительных прав на программу для ЭВМ хозяйствующим субъектам – членам стран ЕвразЭС территория РФ не признается.

  1. Письмо МФ РФ от 11.11.15 № 03-05-05-01/64856

Налогом на имущество не облагается движимое имущество, требующее монтажа, принятое в состав ОС с 01.01.2015 и приобретенное не у взаимозависимых лиц. При этом не имеет значения, какое лицо (взаимозависимое или нет) осуществляет монтаж такого имущества.

IV. Разъяснения налоговых органов

  1. Письмо ФНС РФ от 05.08.15 №БС-4-17/13706@

Документы, представленные в налоговый орган, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати организации.

  1. Письмо ФНС РФ от 24.11.15 №СД-4-3/20437@

Утверждены контрольные соотношения декларации по НДПИ.

  1. Письмо ФНС РФ от 24.11.15 №БС-4-11/20483@

Форма 6-НДФЛ не представляется по итогам 2015 года. Она представляется по ТКС. В письме приведены требования к транспортному контейнеру.

  1. Письмо ФНС РФ от 07.09.15 №ОА-4-17/15723@

В целях обеспечения информационного взаимодействия ФНС России с налоговыми органами государств - членов ЕАЭС при взимании косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, формируется и ведется информационный ресурс, порядок применения которого регулируется Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "ЕАЭС-обмен", утвержденными приказом ФНС России от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140@.

  1. Письмо ФНС РФ от 27.11.15 №БС-4-11/20731@

В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода. Сведения о доходах физических лиц должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.

  1. Письмо ФНС РФ от 19.11.15 №3н-3-1/4354@

На сайте ФНС можно найти данные о среднеотраслевых значениях налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности.

  1. Письмо ФНС РФ от 26.10.15 №ГД-4-8/18690@

ФНС сообщила об отмене письма ФНС от 12.05.15 №НД-4-8/7990@. Сообщается, что зачет налога (пени, штрафа) излишне уплаченного (взысканного) в счет недоимки не может производиться налоговым органом по собственной инициативе, если задолженность взыскивается в судебном порядке.

  1. Информация ФНС от 08.12.15

С декабря 2015 года все налогоплательщики смогут подавать жалобы через личный кабинет на сайте ФНС.

  1. Информация ФНС от 08.12.15

ФНС напоминает, что с 01.01.16 налог на имущество по кадастровой стоимости объектов торгового - офисного назначения будет уплачиваться не только собственниками, но и организациями, владеющими такими объектами на праве хозяйственного ведения.

  1. Письмо ФНС от 07.12.15 №3Н-4-11/21381@

ФНС привела рекомендуемую форму заявления, подаваемого налогоплательщиком в налоговый орган для получения социальных налоговых вычетов в 2016 году.

  1. Письмо ФНС от 23.11.15 №ЕД-4-2/20421

Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган документы в виде скан – образов только в части тех документов, которые составлены по формату, утвержденному в приказе ФНС РФ от 29.06.12 №ММВ-7-6/465@.

  1. Письмо ФНС от 02.12.15 №СД-18-3/1509@

Если налогоплательщик с длительным циклом производства определяет налоговую базу по НДС в момент отгрузки, то и вычет «входного» НДС он вправе предъявить именно в этом периоде.

  1. Письмо ФНС от 27.11.15 №3н-4-11/20785@

Если соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости подавалось в 2014 году, а решение судом принято в 2015 году, то сведения о кадастровой стоимости применяются для целей определения налоговой базы по налогу на имущество с налогового периода 2014 года, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

  1. Письмо ФНС от 04.12.15 №ЕД-16-2/304

ФНС сообщает, что представление документов в электронном виде в рамках камеральных и выездных проверок является наиболее предпочтительным. Возможность представления документов в xml формате предусмотрена для счетов –фактур, журналов учета счетов –фактур, книг покупок и продаж, а также для накладной Торг-12 и акта приемки работ. Также сообщается, что запрет на повторное представление в налоговый орган документов не распространяется на предоставление документов вне рамок налоговых проверок.

  1. Письмо ФНС от 18.12.15 №СД-4-3/22222@

Приведены данные для расчета НДПИ по нефти за ноябрь 2015 года.

  1. Письмо ФНС от 18.12.15 №БС-4-11/22203@

C 01.01.2016 за представление налоговым агентом в налоговый орган недостоверных сведений (в том числе, в ф. 2-НДФЛ) к налоговому агенту будет применяться штраф 500 руб. за каждый документ.

  1. Письмо ФНС РФ от 15.12.15 №БС-4-11/21968@

Суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору облагаются НДФЛ. При этом факт прекращения поручительства не приводит к образованию у физлица дохода. Также сообщается, что облагаемый доход возникает у всех созаемщиков в равных долях, если иное не предусмотрено кредитным договором либо соглашением сторон.

  1. Письмо ФНС РФ от 02.12.15 №БС-4-11/21018@

Обращение за имущественным налоговым вычетом в нескольких налоговых периодах в случае оплаты одного и того же приобретенного объекта недвижимости в рассрочку не является обращением за повторным предоставлением налогового вычета.

  1. Письмо ФНС РФ от 08.12.15 №3н-4-1/21494@

В случае исполнения обязанности по уплате налогов представителем налогоплательщика необходимо представить оригинал доверенности или ее нотариально заверенную копию.

  1. Письмо ФНС РФ от 14.12.15 №БС-4-11/21862@

Беженцы имеют право на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка. В этих целях они представляют в налоговый орган удостоверение беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ.

  1. Письмо ФНС РФ от 24.11.15 №СД-4-3/20427

Фактический срок пребывания работника в командировке при отсутствии подтверждающих документов о проезде и проживании, может подтвердить служебная записка работника, подтверждение принимающей стороны о времени прибытия в командировку и убытия из нее. При этом сроки командировки не могут выходить за пределы сроков, указанных в приказе руководителя о направлении работника в командировку.

  1. Письмо ФНС РФ от 22.12.15 №ОА-4-17/22482@

С 01.07.2015 у ФНС появилась возможность обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств, в том числе офшоров. В письме, в частности, приведен перечень государств, с которыми возможен обмен информацией.

  1. Письмо МФ РФ и ФНС РФ от 23.12.15 №БС-4-11/22665@

В случае, если монтаж оборудования производился исходя из отдельных частей оборудования, запасных частей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у взаимозависимых лиц, то в отношении вводимого оборудования положения пункта 25 статьи 381 Кодекса не применяются. В иных случаях в силу пункта 25 статьи 381 Кодекса оснований для не применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении оборудования, требующего монтажа, не имеется.

V. Разъяснения других ведомств

  1. Письмо ФСС РФ от 30.11.15 №02-09-11/15-23247

Даны разъяснения по замене календарного года в расчетном периоде для исчисления пособий по социальному страхованию.

  1. Методические рекомендации Банка России от 04.12.15 №35-МР.

Даны рекомендации банкам усилить внимание к операциям розничной торговли. В том числе предписано запрашивать документы у организаций розницы о полученной наличной выручке, о сданных наличных средствах в другие кредитные организации и документы, подтверждающие основания для зачисления наличных средств на расчетный счет.

  1. Письмо Минэнерго РФ от 10.11.15 №05 -1870

Потери нефтепродуктов в процессе их приема либо отпуска в средства транспортировки или из них не относятся к естественной убыли, а обусловлены технологическими особенностями процесса транспортировки, то есть являются технологическими потерями. Нормирование этих потерь на федеральном уровне не предусмотрено.

Также сообщается, что постановление Госснаба СССР от 26.03.1986 №40 (утверждало нормы естественной убыли) утратило силу только частично, а в остальной части может применяться в РФ.

  1. Письмо ГУ - Отделение ПФ РФ по г. Москве и Московской области от 20.11.15 №11/61408

С 2015года граждане стран ЕвразЭС, работающие в РФ, являются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе обязательного медицинского страхования, наравне с гражданами РФ. Соответственно, плательщики должны уплачивать с выплат в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Статус высококвалифицированного специалиста значения не имеет. При этом на выплаты, получаемые высококвалифицированными специалистами, временно пребывающими на территории Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

  1. Письмо Минтруда и соцразвития от 18.08.15 №15-1/ООГ-4397

Тем, кто работает на компьютерах более 50% рабочего времени положен обязательный медосмотр вне зависимости от специальной оценки труда.

  1. Письмо ЦБ РФ от 25.11.15 №06-52/10054

В связи с принятием Федерального закона от 29.06.2015 № 210-ФЗ Банком России разъяснены особенности применения законодательства о публичных акционерных обществах для участников рынка ценных бумаг, в том числе:

  • признания акционерного общества в качестве публичного;

  • правил приобретения и прекращения публичного статуса акционерного общества;

  • раскрытия необходимой информации публичным акционерным обществом, а также непубличным акционерным обществом, в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг.

  • признано не подлежащим применению Письмо Банка России от 18.08.2014 № 06-52/6680 с даты опубликования настоящего Письма.

VI. Арбитражная практика

  1. Определение ВС РФ от 26.11.15 №302-КГ15-14942

Вычет НДС по авансу, уплаченному заказчиком исполнителю может быть произведен не ранее даты фактического получения заказчиком счета –фактуры от исполнителя на аванс.

  1. Определение ВС РФ от 12.11.15 №306-КГ15-14509

Выросла вероятность задвоения налоговых штрафов. Налогоплательщику были выставлены требования о предоставлении документов по камеральной проверке первичной и уточненной декларации. Налогоплательщик документы не представил ни по одному из требований. Суд пришел к выводу, что штраф по ст. 126 НК РФ применяется за каждый непредставленный документ по обоим требованиям, причем даже, если в требованиях были указаны одинаковые документы.

  1. Определение ВС РФ от 09.11.15 №309-КГ15 -14149

ФСС провело проверку начисления и уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, и отказало в оплате путевок на санаторно – курортное лечение работникам, которые уволились из организации до окончания лечения. Суды всех инстанции поддержали компанию, указав, что законодательство не предусматривает возможности аннулирования путевки или прерывание лечения, если трудовые отношения прекращены.

  1. Определение ВС РФ от 24.11.15 №309-КГ15 -14662

Суд отменил требование ПФ об уплате недоимки по взносам. Основание – в требовании отсутствовали сроки уплаты взносов.

  1. Определение ВС РФ от 20.02.15 №305-КГ14 -7282

Суд пришел к выводу, что при проверках налоговики вправе запрашивать документы, как у непосредственного контрагента налогоплательщика, так и у контрагентов контрагента.

  1. Обзор Президиума ВС РФ от 10.12.15

ВС РФ дан обзор практики по делам, связанным с изъятием для государственных или муниципальных нужд у граждан, организаций и ИЧП земельных участков в целях размещения объектов транспорта.

  1. Постановление АС МО от 24.11.15 №А40-75821/2014

Срок давности для зачета излишне уплаченных сумм налога (рассматривался налог на прибыль) должен исчисляться с момента получения акта сверки с налоговым органом, подтверждающего наличие переплаты. Относительно начисления процентов по ст. 78 НК РФ, суд отметил, что проценты начисляются только за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога, но не при зачете.

  1. Постановление АС ЗСО от 30.10.15 №Ф04-25960/2015

Для возврата ошибочно перечисленного в бюджет НДФЛ одного заявления налогового агента о возврате недостаточно. Общество должно было представить доказательства об ошибочно перечисленном НДФЛ из собственных средств, а также указать причину ошибки.

  1. Постановление АС МО от 20.11.15 №Ф05-15858/15

Выплаты работникам при увольнении, произведенные на основании соглашений о расторжении трудовых договоров не учитываются в целях налога на прибыль, поскольку не стимулируют работника к выполнению трудовых обязанностей.

  1. !!! Постановление АС ЗСО от 25.11.15 №Ф04-25087/2015

Суд поддержал налоговый орган, указав, что зарплата инженерно - технического персонала (спасательная служба, участок транспорта, отдел технического контроля, ремонтно – монтажный участок, очистной участок, подготовительный, электросиловое хозяйство, участок техники безопасности) относится к прямым расходам для целей налога на прибыль. Основание - инструкция по себестоимости от 25.12.96 Минтопэнерго, в которой данный персонал отнесен к основному производству.

  1. Постановление АС ЗСО от 27.10.15 №Ф04-25818/2015

Для получения налоговых вычетов по НДС должная осмотрительность должна быть проявлена не только при заключении договора, но и при подготовке и оформлении бухгалтерских документов.

  1. Постановление АС СЗО от 24.07.15 №Ф07-4769/2015

Территориальные инспекции не могут осуществлять контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

  1. Постановление АС СЗО от 24.07.15 №А26-7861/2014

ИФНС настаивала что сделки, которые не подпадают в сферу контроля ФНС России по разделу V.1НК РФ могут проверяться местными налоговыми органами. Налогоплательщик возражал. Суд поддержал налогоплательщика, при этом также указав, что инспекцией были допущены нарушения при применении методов определения рыночной цены.

VII. Проекты законодательства по налогам

  1. В Госдуму представлен законопроект №933136-6

С 2017 года предполагается снизить до 7 млрд. руб. совокупную сумму уплаченных налогов (НДС, Налог на прибыль, акцизы и НДПИ), начиная с которой НДС возмещается без банковской гарантии.

  1. В Госдуму представлен законопроект №943535-6

Планируется ввести прогрессивную шкалу НДФЛ (доходы до 5 млн. предлагается облагать по ставке 13%, свыше 5 до 50 – 18% и т.д.). Также планируется облагать дивиденды по ставке 35%.

  1. В Госдуму представлен законопроект №890123-6

Предлагается увеличить административные штрафы за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности и изменить понятие «грубое нарушение».