Департамент налогового и правового консультирования
ООО «Росэкспертиза»
-
Нормативные акты
-
Закон г. Москвы от 17.12.14 № 62
С 1 июля 2015 в Москве вводится торговый сбор.
-
Постановление Правительства РФ от 29.12.14 № 1595
Отменено оформление командировочных удостоверений. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.
Если работник использовал для проезда в командировку и обратно личный транспорт, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
По возвращении из командировки работнику не требуется более представлять письменный отчет о выполненной работе в командировке.
-
Приказ МФ РФ от 17.12.14 № 151н
В России введен в действие Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц".
-
Приказ Минтруда России от 22.12.14 № 1061н
Минтрудом утвержден профессиональный стандарт для бухгалтеров.
-
Разъяснения МФ РФ
-
Письмо МФ РФ от 24.11.14 № 03-03-06/2/59534
Служебная квартира не является ОС и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются. Вместе с тем, служебная квартира, используемая для проживания работников, направленных в командировку, может быть отнесена к объектам ОПХ, расходы на содержание которой могут быть включены в налоговую базу с учетом положений ст. 275.1 Кодекса.
-
Письмо МФ РФ от 05.11.14 № 03-03-06/1/55665
НК РФ установлен лишь один случай, когда по долговому обязательству, выраженному в иностранной валюте, проценты вместе с суммовыми разницами подлежат нормированию - при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. В остальных случаях исходя из норм Кодекса и Постановления Президиума ВАС РФ от 06.11.12 N 7423/12 отрицательную суммовую разницу, возникающую в связи с изменением курса валюты, в виде разницы между суммами денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по займу, налогоплательщик вправе учитывать в полном размере.
-
Письмо МФ РФ от 22.12.14 № 03-03-06/1/66272
В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
-
Письмо МФ РФ от 10.12.14 № 03-05-05-01/63429
Порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, применяется в отношении организаций - собственников объектов недвижимого имущества (пп.3 п.12 ст.378.2 НК). В отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения, до 1 января 2016 года применяется общеустановленный порядок определения налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости объекта недвижимого имущества (п.1 ст.375 НК, п.27 ст.2 закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).
-
Письмо ФНС РФ от 18.12.14 № ГД-4-3/26274
В случае ошибочного выставления покупателю счетов-фактур с НДС при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, налог уплачивается продавцом в бюджет (пп.2 п.5 ст.173 НК). При этом покупатель вправе принять к вычету предъявленный ему НДС. Основание - Постановления КС РФ от 03.06.14 N 17-П и Президиума ВАС РФ от 30.01.07 N 10627/06.
-
Письмо МФ РФ от 03.12.14 № 03-04-05/61851
Для имущественного вычета по НДФЛ бабушки (дедушки) и внуки не признаются взаимозависимыми.
-
Письмо МФ РФ от 24.12.14 № 03-05-06-04/66762
Взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в регистрирующих органах.
-
Письмо МФ РФ от 01.12.14 № 03-03-06/1/61194
Если срок фактического использования ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
-
Письмо МФ РФ от 28.11.14 № 03-03-06/1/60843
Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налогообложения в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.
-
Письмо МФ РФ от 12.12.14 № 03-07-08/64224
Поскольку услуги по организации международной перевозки, оказываемые российской организацией на основании договора перевозки, в п.1 ст.164 НК не поименованы, данные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке 18%. При этом указанная организация имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных ей при приобретении товаров (работ, услуг).
-
Письмо МФ РФ от 01.12.14 № 03-03-06/1/61203
Доходы от реализации товаров, производство которых имеет длительный технологический цикл, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации.
-
Разъяснения налоговых органов
-
Письмо ФНС РФ от 12.12.14 № БС-4-11/25774@
С 2015 г. действуют новые льготы по налогу на имущество организаций. ФНС разъяснила, как быть с заполнением декларации, пока не внесены соответствующие изменения в форму.
-
Письмо ФНС РФ от 30.10.14 № ГД-4-3/22421@
Если в рамках государственных контрактов на выполнение НИОКР для федеральных государственных нужд, предусматривающих софинансирование работ исполнителем за счет собственных средств, результаты выполненных НИОКР передаются Российской Федерации, указанные работы не подлежат налогообложению НДС.
-
Разъяснения других ведомств
-
Письмо Минтруда РФ от 27.11.14 № 17-3/В-572
В случае отмены служебной командировки (при наличии приказа руководителя организации), суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника, необходимой для получения визы, не облагаются страховыми взносами.
-
Арбитражная практика
-
Определение ВС РФ от 25.12.14 № 305-КГ14-1498
Если подарочная карта не была предъявлена физическим лицом в целях получения соответствующего товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в составе доходов в соответствии с п.8 ст. 250 НК в периоде истечения срока действия карты (общество считало, что доход образуется по истечении срока исковой давности).
-
Постановление АС СКО от 30.10.14 № А53-14221/2013
Расчет инспекцией НДС к восстановлению пропорционально доле стоимости переработанного сырья в 1 кг готовой продукции, отгруженной на экспорт, неправомерен, поскольку не соответствует учетной политике.
-
Постановление АС ВВО от 20.10.14 № А11-6798/2013
При решении вопроса о сопоставимости условий сделок налоговый орган должен исследовать рынок сбыта готовой продукции (спор касался налогового учета расходов по приобретению сырья у взаимозависимого лица по завышенным ценам, сделки совершены до 2012г.). Суд признал, что поставляемое обществу сырье отличается по своим характеристикам от сырья, поставляемого в рамках сделки между независимыми компаниями, и не может оцениваться как идентичный (однородный) товар.
-
Постановление АС МО от 16.10.14 № Ф05-11892/14
ИФНС оспорила правомерность учета технологических потерь в связи с отсутствием в компании утвержденных норм. Суд поддержал компанию, указав на то, что НК РФ не предусмотрено нормирование технологических потерь. Следовательно, ограничения по их величине, которую можно учесть в расходах, отсутствуют.
-
Постановление АС МО от 05.12.14 № А40-12724/2014
Расходы на выплату работникам премий к Дню работника нефтяной и газовой промышленности, к юбилейным датам работников, к праздничным дням (23 февраля, 8 марта) правомерно учтены в целях налогообложения, т.к. эти выплаты предусмотрены системой оплаты труда, выплачивались при соблюдении четко установленных условий (добросовестность, производительность труда, новаторство и др.), их размер зависел от тарифной ставки и стажа, т.е. они носили поощрительный и стимулирующий характер.
-
Постановление АС ЦО от 27.11.14 № А64-1219/2014
Согласно правовой позиции, приведенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, обеспечение сотрудников льготным питанием не является вознаграждением за труд, поскольку не зависит от результата труда или квалификации работников. При этом льготная оплата питания производится в одинаковом размере для всех сотрудников, независимо от занимаемой должности. Спорные выплаты не связаны и с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении ими трудовых или иных обязанностей, и, следовательно, данные выплаты не подпадают под понятие компенсационных выплат, приведенное в статье 164 ТК РФ.
-
Постановление АС УО от 28.11.14 № Ф09-7688/14
Кредиторскую задолженность перед компанией, признанную налоговиками недействующей, списывают на дату ее исключения из ЕГРЮЛ, не дожидаясь истечения 3-х лет.
-
Постановление АС МО от 11.11.14 № А40-54040/13
В случае представления налогоплательщиком уточненной декларации с суммой налога в размере, меньшем ранее заявленного, налоговый орган не связан трехлетним ограничительным сроком при установлении периода проведения повторной выездной налоговой проверки.
-
Постановление АС ЗСО от 05.12.14 № Ф04-418/2014
При доначислении н/прибыль инспекторы обязаны учесть имеющийся у компании неперенесенный убыток прошлых лет.
-
Постановление АС МО от 02.12.14 № Ф05-13589/2014
Отсутствие в требовании инспекции реквизитов затребованных счетов-фактур не освобождает организацию от обязанности представить их.
В требовании был определен круг документов, необходимых для подтверждения налогового вычета, заявленного по уточненной налоговой декларации, указаны наименования строк налоговой декларации, под которые необходимо было представить документы. Налогоплательщик указал, что данные документы были представлены ранее. Проверив ранее представленные документы, сравнив их со счетами-фактурами, отраженными в книге покупок, налоговый орган установил отсутствие 750 счетов-фактур. Переписка об отсутствии счетов-фактур, указанных в книге покупок, представленной для проверки, объяснения по этому факту опровергают довод заявителя о том, что ему было непонятно какие документы от него требуются.