Приватизированное имущество как вклад в уставный капитал

Письмо МФ РФ от 10.08.06 № 03-03-04/1/625

Стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал, признается для целей налогообложения прибыли по стоимости (остаточной стоимости), согласованной учредителями (участниками) организации, определяемой на дату приватизации. К такому выводу пришли специалисты Минфина, руководствуясь абзацем 7 статьи 277 НК РФ и пунктом 9 ПБУ 6/01.

Налог с дивидендов по государственным акциям

Письмо МФ РФ от 26.07.06 № 03-03-04/2/181

Если акции организации находятся в собственности РФ или ее субъектов и являются имуществом государственной казны или казны субъектов РФ, то, выплачивая дивиденды по ним, организация не должна исчислять, удерживать и уплачивать налог на прибыль. Причина в том, что публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии со статьей 246 НК РФ. Более того, дивиденды, выплачиваемые по таким акциям, не учитываются при определении общей суммы налога, исчисленной в соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

Об НДС при проведении капитального строительства подрядным способом

Письмо МФ РФ от 29.08.06 № 03-04-10/12

Если организация является инвестором, заказчиком и застройщиком при строительстве объекта подрядными организациями и не производит строительно-монтажные работы собственными силами, то расходы организации на содержание ее подразделения, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор, включаемые в первоначальную стоимость данного объекта, не признаются объектом обложения НДС. При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для содержания указанного подразделения, вычетам не подлежат.

Об обложении НДС аудиторских услуг, предоставляемых иностранному юридическому лицу.
Об учете в книге покупок командировочных расходов

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.09.06 № 09АП-11208/2006-АК

Доход, полученный организацией от оказания возмездных услуг по проведению независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ, облагается НДС в установленном порядке, так как аудиторские услуги не поименованы в перечне работ и услуг, предоставляемых российской организацией иностранному юридическому лицу, в подпунктах 1 – 4
пункта 1 статьи 148 НК РФ. Данный перечень содержит конкретные виды услуг, следовательно, при определении места реализации рассматриваемых услуг необходимо руководствоваться подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

Наличие в книге покупок ссылки на счет-фактуру не является обязательным условием для принятия НДС к вычету. Основанием для учета в книге покупок заявителя командировочных расходов могут быть расчеты, обосновывающие сумму, указанную в книге покупок. Они должны содержать данные, позволяющие идентифицировать счет-фактуру, который был отражен в книге покупок заявителя (наименование поставщика, дату оплаты счета-фактуры).

Финансовый контроль

О продолжении деятельности организации в случае смерти единственного учредителя

Письмо УФНС по Ленинградской области от 30.08.06 № 19‑07/11600

Согласно ГК РФ доля в учредительном капитале юридического лица как объект гражданских прав при наследовании переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное. Порядок наследования предприятия регулируется статьей 1178 ГК РФ. Таким образом, выбытие единственного участника общества и его исполнительного органа управления в связи со смертью не влечет окончание хозяйственной деятельности организации и не прекращает обязательства, оформленные трудовыми соглашениями работодателя – юридического лица с работниками. Законодательство РФ не предусматривает прекращения существования юридического лица в связи со смертью его учредителя, за налогоплательщиком при этом сохраняются все обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

О порядке уплаты налогов

Письмо ФНС РФ от 15.09.06 № ГВ-6-10/935@

Федеральная налоговая служба сообщила налогоплательщикам, что в соответствии с новой редакцией НК РФ, вступающей в силу 01.01.07, обязанность по уплате налога исполняется только в валюте РФ и не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление налога номера счета Федерального казначейства по соответствующему субъекту РФ и наименования банка получателя.

Об ответственности аудитора за необнаружение искажений
в бухгалтерской отчетности

Постановление ФАС ВВО от 06.09.06 № А39-8206/2005-120/17

Деятельность аудитора не заключается в составлении и подаче бухгалтерской или налоговой отчетности и в проверке правильности исчисления и уплаты налогов. Аудитор проверяет и подтверждает лишь достоверность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Следовательно, возложение ответственности на него, в случаях предъявления налоговым органом организации претензий, не имеет достаточных правовых оснований. Аудитор ответственен за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, в то время как ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности. Для определения качества аудиторских услуг необходимы специальные знания в этой области. Доказательством наличия недостатков в выполненных работах при аудиторской проверке может служить заключение экспертизы.

Водный налог

Об определении объема забора воды из водного объекта для водоснабжения населения в целях исчисления водного налога

Письмо МФ РФ от 14.09.06 № 03-07-03-04/34

В Налоговом кодексе РФ не содержится положений об уменьшении налоговой базы на объем потерь воды при ее заборе и (или) последующем распределении. Соответственно, водный налог должен исчисляться за весь объем забранной воды.

В случае использования воды из водного объекта для водоснабжения населения и собственных нужд водопользователя при расчете водного налога налоговая ставка в размере 70 руб. за 1 000 м3 воды должна применяться только в отношении реализованной населению воды.

Трудовое законодательство

О непрерывном трудовом стаже при работе
в районах Крайнего Севера

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 13.09.06 № 1597‑6-0

Под непрерывным трудовым стажем в районах Крайнего Севера следует понимать периоды работы в указаных районах, которые суммируются в установленном порядке при условии, если перерывы между этими периодами не превышают установленных законодательством сроков. Порядок определения стажа работы в районах Крайнего Севера регулируется Инструкцией о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.90 № 2, а также Постановлением Правительства РФ от 07.10.93 № 1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и в остальных районах Крайнего Севера». При этом следует учитывать, что Определением ВС РФ от 23.12.04 № КАС04‑596 отдельные пункты инструкции признаны недействующими и не подлежащими применению.

Для определения районов Крайнего Севера и приравненных к ним мест-ностей следует руководствоваться Перечнем районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.67 № 1029.

О начислении авансов по зарплате

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.06 № 1557‑6

Трудовой кодекс РФ не устанавливает сроков выплаты заработной платы и размеров аванса. Согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23.05.57 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действующему в части, не противоречащей ТК РФ, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако его минимальный размер не должен быть ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. То есть сроки выплаты заработной платы, в том числе аванса (числа календарного месяца), а также размеры аванса определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. При определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

Об ошибке в указании вида документа
при представлении налоговой декларации

Постановление ФАС ЗСО от 06.09.06 № Ф04-5533/2006(25829-А46-35)

Ошибочное указание на титульном листе налоговой декларации
в графе «Вид документа» цифры 3 (означающей корректирующий документ) не свидетельствует о неисполнении организацией обязанности по представлению первичной налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В такой ситуации отсутствует правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

О транспортных расходах

Постановление ФАС СЗО от 01.09.06 № А56‑11307/2005

Налоговая инспекция считает, что расходы на оплату транспортных услуг сторонних организаций не входят в перечень расходов, определенный в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, и при оптовой торговле их нельзя отнести к материальным, поскольку они должны быть связаны с производством. Суд постановил, что данные затраты можно учесть в качестве материальных при исчислении единого налога в силу подпункта 6 пункта 1
статьи 254 НК РФ. Достаточно того, что они документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.