Журнал "Главбух"

 

  Что изменилось в учете и налогообложении за последние 2 недели
Содержание свежего номера журнала
МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ НЕСКОЛЬКО МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ТОВАРОВ ОДНОВРЕМЕННО

Минфин России разъяснил, что организация вправе по отношению к разным группам товаров применять разные методы оценки (письмо Минфина России от 1 августа 2006 г. № 03-03-04/1/616). Проданные товары в налоговом учете можно оценивать одним из четырех способов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы товара. Последний вариант предпочитают использовать фирмы, продающие дорогостоящие товары, скажем автомобили. Но эта же компания может одновременно торговать запчастями, стоимость которых намного меньше цены автомобиля, а объемы продаж, наоборот, значительно больше. И понятно, что те же запчасти списывать по себестоимости каждой единицы неудобно, а порой и невозможно. Гораздо удобнее списывать такие дешевые товары методом ФИФО (в этом случае сначала списываются товары, которые купили раньше) или по средней себестоимости. К счастью, чиновники согласны с применением к разным группам товаров разных методов оценки. Но, разумеется, выбранные методы надо указать в учетной политике.

Пример

ООО «Трафик» торгует автомобилями и запчастями. В учетной политике организации записано, что при продаже автомобили оцениваются по себестоимости каждой единицы, а запчасти – по средней стоимости.

По состоянию на 1 сентября 2006 года на складе ООО «Трафик» числилось 100 воздушных фильтров для двигателей по себестоимости 1000 руб. за штуку.

В сентябре 2006 года ООО «Трафик» приобрело и приняло к учету еще две партии аналогичных фильтров:
– 30 фильтров – по себестоимости 1100 руб. за штуку;
– 40 фильтров – по себестоимости 1150 руб. за штуку.

За сентябрь было реализовано 120 воздушных фильтров. Кроме того, было продано 5 автомобилей, себестоимость которых составляет 400 000 руб., и 3 автомобиля по себестоимости 500 000 руб.

Поскольку при реализации автомобили оцениваются по себестоимости каждой единицы, в расходы была включена покупная стоимость каждой из проданных машин. Таким образом, на расходы было списано 3 500 000 руб. (400 000 руб. x 5 шт. + 500 000 руб. x 3 шт.).

Бухгалтер рассчитал среднюю себестоимость воздушных фильтров, числящихся на складе на начало сентября, а также поступивших в сентябре:
((1000 руб. x 100 шт.) + (1100 руб. x 30 шт.) + (1150 руб. x 40 шт.)) : (100 шт. + 30 шт. + 40 шт.) = 1052,94 руб.

Себестоимость 120 фильтров, реализованных в сентябре, составила:
1052,94 руб. x 120 шт. = 126 352,80 руб.

Эту сумму бухгалтер ООО «Трафик» также включил в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход.



ГОСРЕГИСТРАЦИЯ ЕЩЕ НЕ ЗАВЕРШЕНА, А НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО УЖЕ ПЛАТИТСЯM

Минфин России считает, что по купленному зданию налог на имущество надо платить, как только выполнены два условия: здание введено в эксплуатацию и документы поданы на госрегистрацию права собственности ( письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-06-01-04/151). Иными словами, по мнению чиновников, фирма, выполнив эти условия, обязана учесть здание на счете 01. Причем, делая такое заявление, Минфин России признает, что включение в состав основных средств зданий, которые формально еще не перешли в собственность (а это происходит в момент госрегистрации), является не обязанностью, а правом нового владельца. На это совершенно четко указано в пункте 52 Методических указаний по бухучету основных средств, которые утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Так какие же соображения склонили чиновников к тому, чтобы прямо противоречить Методическим указаниям. Логика у Минфина России такая. Раз здание введено в эксплуатацию и документы переданы на госрегистрацию, значит, первоначальная стоимость здания уже сформирована. Следовательно, нет никаких оснований держать объект на счете 08.

Иначе как демагогией такие рассуждения не назовешь. В новом письме чиновники намеренно искажают нормативные акты, регулирующие бухучет основных средств, чтобы вынудить фирму как можно раньше начать платить налог на имущество по купленной недвижимости. Опровергнуть же теоретические выкладки департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, который никем не уполномочен устанавливать новые правила бухгалтерского учета, достаточно просто. Если проанализировать пункт 52 Методических указаний, то можно выделить три условия, при выполнении которых недвижимость можно (по желанию фирмы) включать в состав основных средств. Помимо ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, необходимо закончить все капитальные вложения по данному объекту. Значит, авторы Методических указаний вполне допускали, что эксплуатируемое здание может еще некоторое время находиться в составе капитальных вложений. Например, из-за того, что какая-то часть постройки реконструируется. Пока реконструкция не закончится, окончательно первоначальную стоимость сформировать не удастся.

Понятно, что после выхода новых разъяснений многим организациям право на учет эксплуатируемого объекта на счете 08 придется доказывать в суде. В идеале суд не должен идти на поводу у чиновников даже в том случае, когда капвложения в здание, числящееся на счете 08, уже закончены. Ведь все же главный критерий для учета объекта на счете 01 – это госрегистрация права собственности. Пока права нового собственника не зарегистрированы, он может учитывать объект на счете 08.

Однако шансы на победу в суде существенно возрастут, если капитальные вложения в здание еще не завершены. Например, из-за того, что в части здания ведется упомянутая уже реконструкция или другие работы капитального характера. В этом случае чиновников удастся «побить их же оружием». Они утверждают, что эксплуатируемую недвижимость надо отражать на счете 01, если сформирована ее первоначальная стоимость. Убедив судей в том, что окончательно такая стоимость сформируется лишь по завершении капитальных работ, фирма отстоит свое право учитывать здание на счете 08.



НЕПОДТВЕРЖДЕННЫЕ ДОЛГИ ВКЛЮЧАЮТСЯ В РЕЗЕРВ

Минфин России разъяснил, что в резерв по сомнительным долгам

следует включать задолженности как подтвержденные, так и не подтвержденные дебиторами (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. № 03-03-04/1/612). Вывод вполне логичный, поскольку такой резерв формируется из сомнительных долгов. Это долги, не погашенные покупателем товаров (работ, услуг) в установленные сроки.

Сумма сомнительных долгов определяется по результатам инвентаризации, проведенной на последний день отчетного или налогового периода.

Как справедливо отметили чиновники, Налоговый кодекс РФ правил инвентаризации не устанавливает. Поэтому ее нужно проводить так, как это прописано в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. А результаты инвентаризации отражаются в акте, составленном по форме № ИНВ-17, и приложенной к нему справке. В этих документах отражаются в том числе и суммы долгов, которые не подтверждены дебиторами. Из этого Минфин России и делает вывод о том, что такие неподтвержденные задолженности также включаются в резерв. Тут критерием служит не то, признал дебитор свой долг или нет, а срок, до которого задолженность следовало погасить по условиям договора.

Напомним, что выявленные при инвентаризации сомнительные долги нужно разделить на три группы:
1) задолженность, возникшая более чем за 90 дней до даты инвентаризации;
2) долги, которые возникли за 45–90 дней до этого события;
3) задолженность, образовавшаяся менее чем за 45 дней до инвентаризации.

В резерв включают все долги из первой группы, а также 50 процентов задолженности из второй группы. Максимальный размер резерва ограничен. Он не должен превышать 10 процентов от выручки истекшего отчетного или налогового периода (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание на важный нюанс: с 1 января 2005 года в резерв не включаются долги, которые не связаны с реализацией (например, задолженности по выданным авансам или займам).

Пример

ООО «Фараон» провело инвентаризацию своей дебиторской задолженности по состоянию на 30 сентября 2006 года. Выявленная сомнительная задолженность составила 1 000 000 руб. Эта сумма сложилась из:
– 300 000 руб. – задолженность по реализованным товарам, возникшая более чем за 90 дней до 30 сентября 2006 года;
– 200 000 руб. – задолженность, возникшая за 45–90 дней до 30 сентября 2006 года;
– 100 000 руб. – задолженность, образовавшаяся менее чем за 45 дней до 30 сентября 2006 года;
– 400 000 руб. – долги поставщиков, не отгрузивших товары по предоплате, полученной от ООО «Фараон».

Руководитель принял решение о создании резерва по сомнительным долгам. В прошлом году организация его не создавала. Отчетные периоды по налогу на прибыль у ООО «Фараон» составляют I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Сумма долгов, из которых можно сформировать резерв по итогам 9 месяцев 2006 года, составила:
300 000 000 руб. + 200 000 руб. x 50% = 400 000 руб.

Выручка от реализации, полученная по итогам 9 месяцев 2006 года, равна 3 000 000 руб. Значит, предельный размер резерва равен 300 000 руб. (3 000 000 руб. x 10%). Эта сумма меньше величины резерва, рассчитанной исходя из размера сомнительных долгов. Значит, резерв должен составлять 300 000 руб.



РАБОЧИЕ ВЕДУТ РЕМОНТ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ОРГАНИЗАЦИИ? ФИЛИАЛ СОЗДАВАТЬ НЕ НАДО!

Нередко сотрудники фирмы выполняют свои служебные обязанности на территории другой организации. Например, выполняют ремонтные работы. По мнению Минфина России, такая деятельность не приводит к появлению обособленного подразделения (письмо от 8 августа 2006 г. № 03-02-07/1-212). Если, конечно, по месту проведения ремонтных работ не создаются стационарные рабочие места.

Вывод чиновников полностью соотносится с положениями как налогового, так и трудового законодательства. Определение обособленного подразделения приведено в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что таковым признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более месяца. В свою очередь, согласно статье 209 Трудового кодекса РФ, рабочим признается место, где сотрудник должен находиться и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Когда сотрудники командируются для проведения ремонтных работ, то вряд ли можно говорить о создании стационарных рабочих мест. Поэтому и регистрировать обособленное подразделение не нужно. Независимо от продолжительности ремонта.


ПОЛУЧИВ ДОХОД, «УПРОЩЕНЩИК» ФИКСИРУЕТ В КНИГЕ НОМЕР ПЛАТЕЖКИ

Организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, оказала услугу. Реквизит какого документа, подтверждающего доход, нужно отразить в Книге учета доходов и расходов – номер и дату платежного поручения или акта оказанных услуг?

На такой запрос журнала «Документы и комментарии» ответил Минфин России в письме от 9 августа 2006 г. № 03-11-04/2/159. Чиновники указали, что если «упрощенщик» получил доход от оказания услуг, то в Книге нужно указать реквизиты платежного поручения.

Надо сказать, что чиновники сделали совершенно справедливый вывод, который следует из норм Налогового кодекса РФ.

Датой получения дохода «упрощенщика» признается день поступления денег на счет в банке или в кассу. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Поэтому совершенно логично, что в Книге нужно отражать документ, который подтверждает перечисление денег, то есть платежное поручение.

Однако отметим, что даже если в Книге учета доходов и расходов фирма ошибочно укажет реквизиты другого документа, то никаких санкций это не повлечет. Ведь за неправильное заполнение Книги штрафов не предусмотрено.



КОГДА ПРОДАЖА ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ ОБЛАГАЕТСЯ ЕНВД

Реализация продуктов питания подпадает под «вмененку» в двух случаях – если деятельность организации относится к розничной торговле или общественному питанию. Этому посвящено два письма Минфина России от 15 августа 2006 г. № 03-11-04/3/374 и 03-11-04/3/376.

Фирме, торгующей продуктами питания, следует определить, является ли ее деятельность общественным питанием. Таковыми считаются услуги по реализации продуктов, готовых к употреблению на месте. Например, продажа через автоматы, бары, рестораны, закусочные.

Причем не важно, какие продукты продает организация – собственного изготовления или купленные.

Если же предполагается, что продукты не будут употребляться в местах реализации, то продажа не является общественным питанием. Для примера Минфин России рассмотрел ситуацию, когда фирма продает на рынке колбасу собственного изготовления.

Организации, чья деятельность по продаже продуктов не относится к общепиту, должны платить ЕНВД, только если занимаются розницей. И только при условии, что продают купленные товары. Если же фирма торгует товарами собственного изготовления, то ЕНВД платить ей не надо.

Следовательно, организация должна платить «вмененный» налог, если:
– реализует купленные или изготовленные продукты питания, которые готовы к употреблению на месте (общественное питание);
– продает населению купленные продукты питания, которые не готовы к употреблению на месте (розничная торговля).


У нас в гостях
ТЕНДЕНЦИИ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ

Автор: И. Антонова

Федеральная служба по тарифам выдвинула предложение создать орган досудебного разбирательства. А все потому, что суды завалены работой: налоговики стоят насмерть за каждую бюджетную копейку. Но пока суть да дело, надо помочь налогоплательщикам – прежде чем ввязываться в спор с инспекцией, оцените свои шансы на успех. В этом вам поможет опыт одного из арбитров Высшего арбитражного суда РФ - Тумаркин Владимир Моисеевич, судья Высшего арбитражного суда РФ.

– Владимир Моисеевич, кто обращается с наиболее сложными вопросами: налогоплательщики или инспекции?

– Налогоплательщики обращаются по более сложным делам, которые охватывают практически всю вторую часть Налогового кодекса РФ. А инспекции к нам в основном обращаются, чтобы взыскать штрафные санкции с организаций. Это достаточно простые налоговые споры, и по ним зачастую суды не отказывают инспекциям.

– Если налоговики обращаются за штрафными санкциями, то у налогоплательщиков какие основные претензии?

– Традиционно большинство судебных разбирательств связано с НДС. Причем такие исковые заявления охватывают все возможные вопросы применения главы 21 Налогового кодекса РФ: исчисление, применение льгот, возмещение, применение нулевой ставки. Кроме того, очень часты случаи, когда организации считают, что они сами имеют право решать, из каких источников выплачивать вознаграждения своим сотрудникам. И оплачивают их из чистой прибыли. В итоге не облагают выданные суммы единым социальным налогом. Налоговики стараются оспорить позицию организации.

– Кто же в этой ситуации не прав?

– Не прав налогоплательщик. Если какая-либо выплата предусмотрена главой 25 Налогового кодекса РФ в качестве расходов на оплату труда, то ЕСН с таких сумм платить необходимо. Не важно, что вознаграждения руководитель выплачивал из чистой прибыли организации.

– А вообще разногласия предприятий и инспекций по поводу налога на прибыль часто становятся предметом судебного разбирательства?

– Конечно. Приведу один из самых ярких примеров. Организация, которая применяет кассовый метод определения доходов и расходов, не включила в налогооблагаемую базу сумму полученного аванса. Налоговики с таким решением не согласились и доначислили фирме налог на прибыль и взыскали пени.

– И суд поддержал инспекторов?

– Да. Суд указал, что предварительная оплата в качестве неучитываемого дохода поименована в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ только для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления (информационное письмо ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

– Часто ли Высший арбитражный суд рассматривает споры по спецрежимам?

– Да, нередко. Например, у плательщиков ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, масса споров из-за торговых залов. Спорят, есть они у фирмы или нет. Так, налогоплательщик утверждает, что не имеет торгового зала, и выплачивает фиксированную сумму налога за место. Инспекция же пытается доказать, что торговый зал имееется, и организации необходимо платить налог за каждый квадратный метр зала.

– На какие споры вам бы еще хотелось обратить внимание?

– Увеличилось количество дел, связанных с тем, как инспекторы отражают данные в карточках лицевых счетов налогоплательщиков. На мой взгляд, существующий порядок учета этих данных не корреспондирует нормам Налогового кодекса РФ, поскольку влечет образование искусственно созданных конфликтных ситуаций.

– Что значит искусственно созданный спор?

– Это значит, что спора на самом деле нет. Если между инспекцией и налогоплательщиком сотрудничество, то они дают друг другу высказаться. Тогда организация и инспектор могут разобраться сами и не обращаться в суд.

– А можете привести пример такого искусственного спора?

– Самый распространенный пример: налогоплательщик сдает в инспекцию уточненную декларацию, в которой отражает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере меньшем, чем ранее указал в предыдущей декларации. Данные обоих документов отражаются инспекцией в лицевых счетах. В случае признания данных в уточненной декларации недостоверными налогоплательщику направляется требование о доплате налога. Такие требования являются зачастую ошибочными, поскольку доначисленный инспекцией налог уже был уплачен в соответствии с первоначально поданной декларацией. Это и есть пример искусственно созданного спора.

– Как вы смотрите на инициативу чиновников создать орган досудебного разбирательства, чтобы немного разгрузить суды?

– Такая инициатива мне кажется правильной, поскольку стороны имеют возможность разрешить конфликтную ситуацию без нашего участия. Ведь суд в силу закона призван разрешить спор, защищая права и законные интересы обратившегося лица.

А вот есть ли предмет спора вообще, лучше решить заранее – до суда. В судебной практике нередки случаи отказа налоговых органов от требований к налогоплательщикам или удовлетворение налоговиками требований предпринимателей во время судебного заседания. Поэтому наше участие в таких случаях является изначально лишним.

Цель создания такой службы – исключить принятие налоговыми органами необоснованных или незаконных решений, нарушающих права и законные интересы налогоплательщиков.

– Как вы считаете, сможет ли такая служба быть независимой от налоговиков?

– Мне кажется, что такая служба досудебного урегулирования споров просто обязана быть независимой от Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов. Только так можно будет обеспечить беспристрастность ее решений. Например, аналогичные институты за рубежом создаются при министерствах юстиции.

Я считаю, что такая независимая служба должна также принимать и решения о привлечении организаций к ответственности.


ВСЕРОССИЙСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ

ВСЕРОССИЙСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ – СКОРО В ВАШЕМ ГОРОДЕ

С этим номером журнала многие российские бухгалтеры получили специальный выпуск «Спутника Главбуха» (читателям из Москвы и Санкт-Петербурга он придет с номером 19). На обложке приложения призыв: бухгалтеры России, объединяйтесь! А внутри – полная информация о том, где, когда и как это можно сделать. Где, когда и как можно принять участие во Всероссийской конференции бухгалтеров.

Проблемы бухгалтеров решат сами бухгалтеры

Когда комиссия подвела результаты первой Всероссийской аттестации бухгалтеров, было объявлено: специалистам мешает в работе ряд определенных проблем, решать которые власти не торопятся. Нашу позицию относительно того, как разобраться с имеющимися трудностями, озвучила Марина Жарковская, выступая перед журналистами и бухгалтерами.

Марина Жарковская, главный редактор журнала «Главбух»:

– Если говорить о конкретных проблемах российских бухгалтеров, то они состоят в следующем. Это частые и нечетко прописанные изменения в законодательстве; небрежное обращение налоговиков с посетителями инспекций; неадекватное отношение руководства компаний к бухгалтерской службе. Суммировать все это можно так: бухгалтеры требуют уважения к своей профессии.

Понятно, что специалистам трудно добиться уважительного отношения к себе, если они не развиваются сами и действуют в одиночку. В то же время участники аттестации проявили себя как люди, которые стремятся к самосовершенствованию. Что еще более важно, бухгалтеры подтверждают желание и готовность общаться друг с другом, формируя тем самым профессиональное сообщество.

Поэтому «Главбух» и выступил с инициативой Всероссийской конференции. В рамках этой масштабной программы пройдут конференции во многих городах России. На каждом из мероприятий бухгалтеры региона смогут пообщаться, обсудить свои проблемы и получить помощь. В итоге будет учтено мнение каждого бухгалтера.

Мы очень ждем этих встреч!

Календарь проведения региональных конференций бухгалтеров (см. таблицу).

 

Содержание журнала "Главбух" №17/2006

ОТ РЕДАКЦИИ

Страсти по чайнику

Суды с инспекцией «из-за чайника», да и любые суды бухгалтеру, конечно, не нужны. Но разве справедливо, что государство наше в трудовом конодательстве предписывает работодателю заботиться о сотруднике, а своей налоговой практикой эту заботу ограничивает?

ВСЕРОССИЙСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ

Всероссийская конференция бухгалтеров – скоро в вашем городе

Всем бухгалтерам «Главбух» предоставляет возможность пообщаться друг с другом, обсудить профессиональные проблемы и получить помощь в работе.

У НАС В ГОСТЯХ

Тенденции в налоговых спорах

Федеральная служба по тарифам выдвинула предложение создать орган досудебного разбирательства. А все потому, что суды завалены работой: налоговики стоят насмерть за каждую бюджетную копейку. Но пока суть да дело, надо помочь налогоплательщикам – прежде чем ввязываться в спор с инспекцией, оцените свои шансы на успех. В этом вам поможет опыт одного из арбитров Высшего арбитражного суда РФ - Тумаркин Владимир Моисеевич, судья Высшего арбитражного суда РФ.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Можно использовать несколько методов оценки товаров одновременно

Минфин России разъяснил, что организация вправе по отношению к разным группам товаров применять разные методы оценки

Госрегистрация еще не завершена, а налог на имущество уже платится

Минфин России считает, что по купленному зданию налог на имущество надо платить, как только выполнены два условия: здание введено в эксплуатацию и документы поданы на госрегистрацию права собственности.

Неподтвержденные долги включаются в резерв

Минфин России разъяснил, что в резерв по сомнительным долгам следует включать задолженности как подтвержденные, так и не подтвержденные дебиторами

Рабочие ведут ремонт за пределами организации? Филиал создавать не надо!

Нередко сотрудники фирмы выполняют свои служебные обязанности на территории другой организации. Например, выполняют ремонтные работы. По мнению Минфина России, такая деятельность не приводит к появлению обособленного подразделения.

Получив доход, «упрощенщик» фиксирует в Книге номер платежки

Организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, оказала услугу. Реквизит какого документа, подтверждающего доход, нужно отразить в Книге учета доходов и расходов – номер и дату платежного поручения или акта оказанных услуг?

Когда продажа продуктов питания облагается ЕНВД

Реализация продуктов питания подпадает под «вмененку» в двух случаях – если деятельность организации относится к розничной торговле или общественному питанию.

Коротко о других изменениях

Коротко о других изменениях вы можете узнать из таблицы


БЕЗОПАСНО СНИЖАЕМ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ


Любимые претензии инспекторов к налогу на прибыль и как с ними бороться

Бухгалтеры поделились с нами опытом, а налоговики своими секретами. В итоге мы составили хит-парад наиболее уязвимых , а потому любимых инспекторами расходов.

Какие документы косвенно подтверждают расходы?

Теперь кодекс позволяет исключить из прибыли даже косвенно подтвержденные расходы. Осталось установить, что за бумаги имеются в виду.

Сложные вопросы применения амортизационной премии

Законодатели стремились исправить в Налоговом кодексе РФ техническую ошибку, касающуюся амортизационной премии. Но получилось как всегда: трудностей стало больше.

У кого проведут выездную проверку

Кандидатов на проверку инспекторы определяют, проводя анализ декларации по налогу на прибыль. Мы расскажем, что именно кажется чиновникам подозрительным.

ИДЕЯ!

Как посреднику учесть расходы по рекламе товаров комитента

Налоговики запрещают комиссионеру списывать суммы, истраченные на рекламу товаров комитента. Рассмотрим способ обойти это ограничение.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Прощение долга в виде скидки или полностью. Налоговые последствия у кредитора

Минфин считает, что прощение долга – это то же, что и безвозмездная передача. Но ведь прощение можно представить и как скидку...

Прощение долга. Налоговые последствия у должника

Покупателю также выгодно доказать, что долг ему простили на возмездной основе: упростится расчет налога на прибыль и уменьшится НДС.

НДС по строительным работам: чиновники упрощают задачу

«Главбуху» удалось получить разъяснения, которые помогут сэкономить на налогах при учете строительно-монтажных работ для хознужд.

Расплатились векселем и принимаем к вычету НДС

На первый взгляд, пока вексель не передан поставщику, вычет невозможен. Но если разобраться, то ситуация не столь однозначна.

ПРОВЕРКА

Чего ждать от проверки налога на доходы физических лиц

Раскрываем тайны методички по проверкам НДФЛ. Вы сможете заранее привести в порядок сведения о выплатах, ради которых пришел инспектор.

УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Приобретение основных средств – проблемные моменты

Как отражать объекты, требующие сборки? А пусконаладочные работы, включенные в цену имущества? Каким образом учесть суммовые разницы?

СИТУАЦИЯ

Арендатор отремонтировал помещения до заключения договора аренды: учет затрат

О том, как арендатору отразить расходы на отделку, чтобы избежать претензий налоговиков, читайте в этом материале.

НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ

Дважды одни и те же документы представлять не надо

Вместе с декларацией по НДС фирма представила в налоговую инспекцию бумаги, подтверждающие право на заявленные вычеты. К этому прилагалось сопроводительное письмо, на котором ИФНС поставила отметку о получении пакета документов. Спустя некоторое время инспекция запросила бумаги, которые являются обоснованием вычетов. Фирма требование не выполнила, а когда налоговики попытались ее оштрафовать, подала в суд.

УЧЕТ И ЖИЗНЬ

Получаем вычет по расходам на обучение

На вопросы наших читателей отвечает специалист Минфина России.