Е. В. Бодягин, ЗАО <Аналитик-эксперт

Седьмого октября 2005 года 347 депутатов Госдумы проголосовали «За» законопроект № 181057-4. Так был принят в первом чтении документ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

Ниже приведена сравнительная аналитическая таблица, в которой можно отследить все поправки, которые принесет с собой законопроект № 181057-4 с 1 января 2006 года (с учетом предыдущего и нового контекстов НК РФ).

Выскажите собственное мнение по изменяемым положениям в графе «Оценить поправку».

Составитель аналитической таблицы: Бодягин Евгений Викторович, аудитор, аттестованный бухгалтер-эксперт тел. 8 (3452) 95-14-03, Email: analitik-expert@mail.ru

№ п\п
Наименование статьи
Редакция НК РФ до изменений
Законопроект №181057-04
1
Статья 2. Отношения, регулируемы е законодательством о налогах и сборах
Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах
Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сбора х (налоговые правоотношения)
2
Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, их представителей, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
3
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу
1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;
1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соот-ветствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;
4
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
Статья 6.1 Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.
2. Течение срока, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которыми определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
6. Срок, исчисляемый неделями, истекает в соответствующий день последней недели срока. Если течение срока, исчисляемого одной неделей, совпадает с предусмотренными законодательством Российской Федерации нерабочими праздничными днями, то течение срока продлевается на эти нерабочие праздничные дни.
7. Течение срока, определенного днями, исчисляется календарными днями, за исключением случаев, когда законодательством о налогах и сборах срок определен рабочими днями, признаваемыми таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации.
8. В случаях, когда последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
9. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию федеральной почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным."
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
5
Статья. 9 Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты (далее - сборщики налогов и сборов);
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджетную систему Российской Федерации (далее - сборщики налогов и сборов);
6
Статья. 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:
7
Статья. 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
8
Статья. 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
Текст исключен
9
Статья. 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
Текст исключен
10
Статья. 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
банки (банк) – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (Банка России), учреждения Банка России, обслуживающие счета по учету бюджетных средств и осуществляющие банковские операции по обслуживанию клиентов;
11
Статья. 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы одно или несколько стационарных рабочих мест. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
12
Статья. 11 Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
Дополнение
место пребывания физического лица - место, где физическое лицо проживает временно, которое определяется адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
место пребывания физического лица для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах учитывается при отсутствии места жительства этого физического лица в Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
13
Статья 111. Налоговые резиденты Российской Федерации -
физические лица
Дополнение
Статья 111. Налоговые резиденты Российской Федерации -
физические лица

.
Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, прожившие (постоянно или преимущественно проживая, временно пребывая) в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение текущего налогового периода либо в течение двенадцати месяцев, начавшихся в периоде, непосредственно предшествовавшем текущему налоговому периоду, и истекающих в текущем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от времени проживания в Российской Федерации признаются следующие физические лица, состоящие в гражданстве Российской Федерации или имеющие разрешение на проживание (вид на жительство) в Российской Федерации:
1) лица, командированные за пределы Российской Федерации органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей этих физических лиц;
2) члены экипажей принадлежащих российским организациям или гражданам Российской Федерации транспортных средств и рыболовецких судов, на которых осуществляются регулярные перевозки в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации (включая перевозки в воздушном пространстве над территорией Российской Федерации), а также промысел за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации;
3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов и соединений Российской Федерации, дислоцированных за пределами Российской Федерации;
4) лица, работающие на объектах, находящихся за пределами Российской Федерации и являющихся собственностью Российской Федерации (в том числе на основе концессионных договоров);
5) студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода соответственно обучения или практики;
6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в течение всего периода соответственно преподавания или выполнения указанных работ;
7) лица, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью лечения в течение всего периода лечения.
3. Статус налогового резидента Российской Федерации приобретается применительно к каждому налоговому периоду.
14
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬ-ЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ.
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В
НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ СБОРЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
15
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. СБОРЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ
16
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
17
Статья 21. Права
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
18
Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
19
п.1 Статья 23. Обязанности
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом, а также представлять в установленном порядке в налоговые органы информацию и документы, необходимые для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах
20
п.1 Статья 23. Обязанности
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, налоговые расчеты и иные документы налоговой отчетности по тем налогам, авансовым платежам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговый орган по месту учета индивидуального предпринимателя книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, по месту нахождения организации - бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями и в сроки, которые установлены Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета;
21
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
2. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
2. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприни-матели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговые органы соответственно по месту нахождения организации (если иное не предусмотрено настоящим пунктом), месту жительства (месту пребывания) индивидуального предпринимателя:
22
Статья 23. Обязанности
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
об открытии или закрытии счетов - в течение десяти дней со дня соответственно открытия или закрытия таких счетов;
23
Статья 23. Обязанности
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
о каждом обособленном подразделении организации, созданном на территории Российской Федерации (о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение), - в срок не позднее одного месяца со дня его создания (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение). Указанное сообщение представляется в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации;
24
Статья 23. Обязанности
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
5. Налогоплательщики, признаваемые таковыми по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
25
Статья 24. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
26
Статья 24. Налоговые агенты
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации соответствующие налоги;
27
Статья 24. Налоговые агенты
2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
2) письменно сообщать по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
28
Статья 24. Налоговые агенты
Дополнение
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;
6) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах
29
Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами, должностными лицами и организациями - сборщиками налогов и (или) сборов.

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.
Статья 25. Права и обязанности сборщиков налогов и сборов


1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов), их перечисление и перевод (далее - перечисление) в бюджетную систему Российской Федерации могут осуществляться сборщиками налогов и сборов.

2. Сборщики налогов и сборов имеют право:
1) получать от налоговых органов бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, правах и обязанностях сборщиков налогов и сборов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
4) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
5) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

3. Сборщики налогов и сборов имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
4. Сборщики налогов и сборов обязаны:

1) принимать от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежные средства в счет уплаты налогов (сборов), правильно и своевременно их перечислять по каждому налогоплательщику (плательщику сбора) в бюджетную систему Российской Федерации.
Денежные средства, принятые сборщиками налогов и сборов от налогоплательщиков (плательщиков сборов) в наличной денежной форме, в течение десяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
2) вести учет денежных средств, принятых от налогоплательщиков (плательщиков сборов) в счет уплаты налогов (сборов) и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе по каждому налогоплательщику (плательщику сбора);
3) выдавать налогоплательщикам (плательщикам сборов) при приеме денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) подтверждающие прием этих денежных средств квитанции по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или иные документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления;
4) представлять налоговым органам (их должностным лицам) по их запросам информацию и надлежаще оформленные документы в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом;
5) нести иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, другими федеральными законами, иными актами законодательства о налогах и сборах.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей сборщик налогов и сборов несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение мер ответственности не освобождает сборщика налогов и сборов от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога (сбора) и уплатить соответствующие пени. В случае неисполнения сборщиком налогов и сборов указанной обязанности в установленный срок к этому сборщику налогов и сборов применяются меры по взысканию неперечисленных суммы налога (сбора) и соответствующих пеней в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.";
30
Статья 26. Право на
представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.
31
Статья 29. Уполномоченный
представитель налогоплательщика
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
32
Статья 30. Налоговые органы в
Российской Федерации
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
33
Статья 31. Права налоговых органов
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщиков и иных лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов, документы, составленные по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, являющиеся основанием для постановки на учет в налоговых органах, исчисления, удержания, приема, уплаты и перечисления налогов и сборов, налоговую отчетность, а также сведения (информацию), объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, удержания, приема и своевременность уплаты и перечисления налогов и сборов;
34
Статья 31. Права налоговых органов
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в соответствии со статьями 89 и 94 настоящего Кодекса;
35
Статья 31. Права налоговых органов
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
36
Статья 31. Права налоговых органов
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
37
Статья 31. Права налоговых органов
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
8) требовать от налогоплательщиков, иных лиц, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
38
Статья 31. Права налоговых органов
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
Текст исключен
39
Статья 31. Права налоговых органов
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов и перечислении сумм налогов и пени в бюджетную систему Российской Федерации;
40
Статья 31. Права налоговых органов
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:...о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:...о применении налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
41
Статья 31. Права налоговых органов
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:…о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:…о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
42
Статья 31. Права налоговых органов
о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
43
Статья 32. Обязанности налоговых органов
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
5) осуществлять зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
44
Статья 32. Обязанности налоговых органов
Дополнение
8) принимать в установленном порядке решения о возврате сумм излишне уплаченных или излишне взысканных и зачисленных на счета по учету бюджетных средств налогов, пеней и направлять расчетные документы, оформленные на основании этих решений, соответствующим территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов и пеней).
45
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам и иным лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
46
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Причиненные указанным лицам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
47
Статья 41. Принципы определения доходов
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.
48
Статья 44. Возникновение,
изменение и прекращение
обязанности по уплате налога или сбора
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:…3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:…3) со смертью физического лица или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества. При наличии двух и более наследников физического лица, умершего либо признанного умершим, задолженность этого лица по имущественным налогам погашается наследниками соразмерно долям каждого наследника в праве на наследованное имущество и в пределах стоимости наследованного ими имущества;;
49
Статья 44. Возникновение,
изменение и прекращение
обязанности по уплате налога или сбора
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:…4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:…4) с ликвидацией организации -налогоплательщика после проведения всех расчетов в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
50
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок после проведения налоговым органом в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм других налогов, пеней производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
51
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
2. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.
2. Обязанность по уплате налога признается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления им в банк оформленного надлежащим образом поручения на перечисление соответствующих денежных средств со счета налогоплательщика в банке в бюджетную систему Российской Федерации при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Обязанность по уплате налога признается также исполненной налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, со дня внесения им в банк, кассу налогового органа, кассу органа местного самоуправления либо организацию федеральной почтовой связи соответствующих наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной налогоплательщиком в случае отзыва налогоплательщиком (его представителем) либо возврата банком, налоговым органом, органом местного самоуправления либо организацией федеральной почтовой связи неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (возврата налогоплательщику, его представителю соответствующих наличных денежных средств), а также если на день предъявления налогоплательщиком (его представителем) в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Обязанность по уплате налога признается также исполненной со дня вынесения в соответствии с настоящим Кодексом налоговым органом либо судом решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов или излишне взысканных сумм налогов, пеней. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика обязанность по уплате налога считается исполненной со дня погашения задолженности налогоплательщика за счет денежных средств, вырученных от реализации имущества налогоплательщика. Если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной со дня удержания сумм налога налоговым агентом. Если обязанность по приему налога от налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на сборщика налогов и сборов, то обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной со дня приема денежных средств в счет уплаты налога сборщиком налогов и сборов.
52
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов.
53
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в электронном виде или на бумажном носителе в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
54
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика
сборов) - организации или
налогового агента - организации в банках
Дополнение
Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения 60 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Ограничения срока подачи искового заявления о взыскании налога, установленные настоящим пунктом, не распространяются на случаи, когда налоговым органом подается в соответствующий суд исковое заявление о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, которая не подлежала взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации либо взыскание которой было приостановлено по решению суда.
55
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или
налогового агента - организации в банках
Дополнение
В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
56
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках
4. Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
4. Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
57
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента. Взыскание налога с налогоплательщика - бюджетного учреждения (налогового агента - бюджетного учреждения) может производиться также со счетов по учету бюджетных средств, открытых территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации), в судебном порядке в соответствии с федеральными законами.
58
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках
Дополнение
При взыскании денежных средств с валютных счетов налогоплательщиков и налоговых агентов конвертация в рублевый эквивалент осуществляется за счет средств плательщика.
59
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и распространяются на плательщиков сборов - организации, сборщиков налогов и сборов.
60
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках
Дополнение
12. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 6 настоящей статьи, применяются также в отношении авансовых платежей, подлежащих исчислению и уплате (перечислению) по итогам отчетных периодов, иных периодов, составляющих налоговые периоды.
61
Статья 47. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации
8. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации.
8. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации и взыскании налогов, сборов за счет имущества сборщиков налогов и сборов.
62
Статья 48. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического лица
3. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
3. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Ограничение срока подачи искового заявления о взыскании налога, установленное настоящим пунктом, не распространяется на случаи, когда налоговым органом подается в соответствующий суд исковое заявление о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, которая не подлежала взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации либо взыскание которой было приостановлено по решению суда.
63
Статья 48. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического лица
В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.
В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до зачисления вырученных сумм на счета по учету бюджетных средств, открытые территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации), пени на задолженность, погашаемую за счет средств, вырученных от реализации арестованного имущества, не начисляются.
64
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
4. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
4. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
65
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально суммам имеющейся задолженности ликвидируемой организации по всем налогам и сборам (пеням, штрафам), контроль за которыми возложен на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
66
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
67
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику-организации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
Текст исключен
68
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица
69
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
70
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
Подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по другим налогам указанного юридического лица перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
Подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам (пеням, штрафам) сумма налога, излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного, распределяется пропорционально суммам имеющейся задолженности указанного юридического лица по другим налогам (пеням, штрафам), контроль за которыми возложен на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
71
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
72
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы излишне взысканных налогов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления правопреемником (правопреемниками). При этом сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
Текст исключен
73
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического лица, пеней, штрафов.
74
Статья 52. Порядок исчисления налога
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах, на налогоплательщиков может быть возложена обязанность по исчислению сумм авансовых платежей за отчетные или иные периоды, составляющие налоговый период.
75
Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
В случаях, указанных в настоящем Кодексе, ставки федеральных налогов и размеры сборов могут устанавливаться Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных настоящим Кодексом.
Текст исключен
76
Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом.
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.
77
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в отчетном (налоговом) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения).
78
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
79
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
Дополнение
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
80
Статья 55. Налоговый период
Статья 55. Налоговый период
Статья 55. Налоговый период. Отчетный период.
81
Статья 55. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных либо иных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
82
Статья 55. Налоговый период
Дополнение
11. Под отчетным периодом понимается месяц, квартал или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого представляется налоговая отчетность по авансовым платежам.
83
Статья 55. Налоговый период
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
84
Статья 55. Налоговый период
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
85
Статья 55. Налоговый период
5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Текст исключен
86
Статья 55. Налоговый период
Дополнение
6. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц.
87
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
Статья 58. Порядок уплаты налогов (авансовых платежей) и сборов
88
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке (в том числе уплатой авансовых платежей или регулярных платежей), предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
89
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
2. Подлежащая уплате сумма налога (авансового платежа) уплачивается (перечисляется) в установленные сроки.
90
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
3. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
3. Уплата налогов (авансовых платежей) производится в наличной или безналичной форме.
91
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
При отсутствии банка физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут уплачивать налоги (авансовые платежи) через кассу налогового органа, кассу органа местного самоуправления либо через организацию федеральной почтовой связи.
92
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
4. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.
4. Конкретный порядок уплаты налога (авансового платежа) устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.
93
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
94
Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам
Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам
1. Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации;
по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням.
Статья 59. Признание безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, их списание
1. Безнадежной к взысканию признается недоимка, взыскание которой оказалось невозможным по следующим основаниям:
1) ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
3) смерть физического лица или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части имущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства в собственность государства.
2. Признанная безнадежной к взысканию недоимка подлежит в установленном порядке списанию.
3. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений о признании безнадежной к взысканию недоимки и ее списании (далее - уполномоченные органы), являются:

1) по налогам и сборам - налоговые органы по месту нахождения организации, месту жительства (месту пребывания) физического лица (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта);
2) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы.

4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при признании безнадежными к взысканию, списании задолженности по пеням и распространяются на налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

5. Порядок принятия решений о признании безнадежными к взысканию и порядок списания недоимки и задолженности по пеням устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
95
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога (далее - поручение на перечисление налога) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.
1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление, перевод налога (далее - поручение на перечисление налога), пеней, штрафа в бюджетную систему Российской Федерации, а также решение налогового органа о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
96
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
2. Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
2. Расчетные (платежные) документы (далее - расчетные документы) на перечисление налогов, пеней и штрафов, а также на возврат сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней и штрафов исполняются банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого расчетного документа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
97
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
При предъявлении в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом поручения на перечисление налога течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, для исполнения банком поручения на перечисление налога продлевается на время доставки в установленном порядке такого поручения организацией связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.
При предъявлении в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом поручения на перечисление налога срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком расчетного документа на перечисление налога, продлевается на время доставки в установленном порядке такого поручения организацией связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.
98
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).
3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение расчетных документов на перечисление налогов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. Исполнение расчетных документов на перечисление налогов, пеней и штрафов осуществляется строго в соответствии с информацией, указанной в соответствующих расчетных документах.
99
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
Дополнение
31. При невозможности исполнения расчетных документов на перечисление налогов, пеней и штрафов в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения расчетных документов, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) инкассового поручения в налоговый орган, который направил это инкассовое поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений), а при неисполнении (частичном исполнении) платежного поручения (платежного документа) - в налоговый орган по месту нахождения банка и его клиенту (налогоплательщику, налоговому агенту, плательщику сбора, сборщику налогов и сборов).
32. Банки обязаны представлять в налоговые органы в электронном виде информацию о перечислении налогов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации, содержащуюся в расчетных документах, исполненных по поручению налогоплательщика без открытия счета в банке. При невозможности представления указанной информации в электронном виде такая информация представляется на бумажном носителе.
100
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в судебном порядке.
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога и уплатить соответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в судебном порядке.
101
Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление сборов и решений о взыскании сборов.
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление сборов, поручений сборщиков налогов и сборов на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании сборов.
102
Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени
2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой, и в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, законами субъектов Российской Федерации о бюджете - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов муниципальных образований - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих муниципальных образований.
2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
103
Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени
3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.
3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного.
104
Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени
7. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в отношении изменения срока уплаты налога в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности финансовых органов, предусмотренные настоящей главой.
Текст исключен
105
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 - 5 настоящего пункта и пунктом 2 настоящей статьи);
1) по федеральным налогам и сборам - Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 - 5 настоящего пункта и пунктом 2 настоящей статьи);
106
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
107
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
5) по единому социальному налогу - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов.
5) по единому социальному налогу - Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с органами соответствующих государственных внебюджетных фондов.
108
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений Правительства Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
109
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
110
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
Дополнение
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, по решению Правительства Российской Федерации на срок, не превышающий трех лет.
111
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
...2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
112
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
...3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
...3) принятия органом, уполномоченным представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей, решений о голосовании за заключение мирового соглашения в деле о банкротстве либо о введении процедуры финансового оздоровления;
113
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
Дополнение
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
7) если сумма налога и соответствующих пеней, доначисленных по результату налоговой проверки, превышает сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком в течение двенадцати месяцев, предшествующих дню вынесения решения по результату рассмотрения материалов этой налоговой проверки.
114
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах , 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается в соответствии со статьями 73 и 74 настоящего Кодекса, и, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
115
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3 и 7 пункта 2 настоящей статьи, исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается в соответствии со статьями 73 и 74 настоящего Кодекса, на сумму задолженности начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период отсрочки или рассрочки.
116
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.
6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица и надлежаще оформленных документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
117
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.
7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, в пределах суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба
118
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
119
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
Дополнение
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, принятое при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, вступает в силу только в случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления, для которых уполномоченным органом было принято указанное решение. В случае если арбитражный суд не утвердил мировое соглашение либо график погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления в течение месяца со дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, принятого при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, указанное решение считается непринятым. В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения финансового оздоровления.
120
Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.
При наличии оснований, указанных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.
121
Статья 65. Порядок и условия предоставления налогового кредита
Статья 65. Порядок и условия предоставления налогового кредита
Утратила силу
122
Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
123
Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
124
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, или инвестиционного налогового кредита
125
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
1. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
1. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей, а также пунктом 8 статьи 64 настоящего Кодекса.
126
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
2. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
2. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
127
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
7. Действие договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
7. Действие договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
128
Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
129
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
Дополнение
Срок исполнения требования об уплате налога составляет не менее десяти дней. При наличии у осуществляющих налоговую проверку должностных лиц налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, срок исполнения требования может составить менее десяти дней.
130
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5. Требование об уплате налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
131
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
132
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении требования об уплате сбора.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении требований об уплате налогов, авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов, направляемых лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по уплате (перечислению) налогов и сборов.
133
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.
Утратила силу
134
Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога, пеней должно быть направлено налогоплательщику после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
135
Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
136
Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту, сборщику налогов и сборов.
137
Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
В случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.
Статья 71. Изменение требования об уплате налога и сбора
1. Требование об уплате налога может быть изменено в отношении суммы налога и (или) срока уплаты налога, указанных в требовании, и (или) в отношении лица, которому направляется требование.
Требование об уплате налога может быть отозвано при наличии достаточных оснований.
2. Требование об уплате налога изменяется в отношении указанных в нем суммы налога и (или) срока уплаты налога, если направивший требование налоговый орган (вышестоящий налоговый орган) или суд принял решения об изменении соответственно подлежащей уплате суммы налога и (или) срока уплаты налога.
При изменении требования об уплате налога в отношении указанных в нем суммы налога и (или) срока уплаты налога изменяется и требование об уплате пени.
3. Требование об уплате налога изменяется в отношении лица, которому ранее было направлено такое требование, если к исполнению обязанности по уплате налога привлекается другое лицо в соответствии с настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.
При изменении требования об уплате налога в отношении лица, которому ранее было направлено такое требование, могут быть изменены подлежащие уплате сумма налога, пени и сроки уплаты налога.
4. При изменении требования об уплате налога направляется новое требование, учитывающее исполнение ранее направленного требования, и (или) отзывается ранее направленное требование об уплате налога.
5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, направляемых лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, уплате (перечислению) налогов и сборов.
138
Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
3. Правила, предусмотренные настоящей главой, за исключением статей 76 и 77 настоящего Кодекса, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.
Текст исключен
139
Статья 74. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом может быть обеспечена поручительством.
140
Статья 74. Поручительство
3. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
141
Статья 75. Пеня
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
142
Статья 75. Пеня
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (перечислению) или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты (перечислению) налога или сбора.
143
Статья 75. Пеня
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
144
Статья 75. Пеня
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
4. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
145
Статья 75. Пеня
Дополнение
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении авансовых платежей в случае уплаты (перечисления) причитающихся сумм авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.
146
Статья 76. Приостановление операций по счетам
налогоплательщика-организации, налогового агента - организации,
плательщика сбора - организации
или налогоплательщика –
индивидуального предпринимателя
Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
147
Статья 76. Приостановление
операций по счетам
налогоплательщика-организации, налогового агента - организации,
плательщика сбора - организации
или налогоплательщика –
индивидуального предпринимателя
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.
148
Статья 76. Приостановление
операций по счетам
налогоплательщика-организации, налогового агента - организации,
плательщика сбора - организации
или налогоплательщика –
индивидуального предпринимателя
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение четырнадцати календарных дней по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.
149
Статья 76. Приостановление
операций по счетам
налогоплательщика-организации, налогового агента - организации,
плательщика сбора - организации
или налогоплательщика –
индивидуального предпринимателя
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку в электронном виде и (или) на бумажном носителе с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.
150
Статья 76. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента - организации, плательщика сбора - организации или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя
Дополнение
Если указанными способами решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке вручить банку невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В случае невозможности передачи под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией уведомления о принятии решения о приостановлении операций по его счетам в банке, такое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
151
Статья 76. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента - организации, плательщика сбора - организации или налогоплательщика – индивидуального предпринимателя
8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента – организации и плательщика сбора - организации.
8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента - организации и плательщика сбора - организации, а также индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов
152
Статья 77. Арест имущества
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога (сбора), пени признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
153
Статья 77. Арест имущества
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Арест имущества может производиться в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога (сбора), пени и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
154
Статья 77. Арест имущества
3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
3. Арест применяется до принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса, но не ранее вынесения решения о взыскании налога в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
155
Статья 77. Арест имущества
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога (сбора), пени.
156
Статья 77. Арест имущества
13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога.
13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога либо при наложении ареста на то же имущество судебным приставом-исполнителем при исполнении им постановления о взыскании налога за счет имущества в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
157
Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, сборам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом.
158
Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.
159
Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Резуль­таты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уп­лате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная выверка уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и нало­гоплательщиком.
160
Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осу­ществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по реше­нию налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
5. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанно­стей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе само­стоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, сборам, штрафам за нало­говые правонарушения производится на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
При наличии у налого­плательщика недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, зачет суммы излишне упла­ченного налога в счет погашения указанных недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам производится налоговыми ор­ганами самостоятельно.
5. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается нало­говым органом в течение пяти дней со дня получения заявления налогопла­тельщика и (или) дня подписания налоговым органом и этим налогопла­тельщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.
В случае если налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правона­рушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу реше­ния суда, решение налогового органа о таком зачете принимается в течение пяти дней со дня обнаружения факта излишне уплаченного налога и (или) дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совмест­ной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.
161
 Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
6. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплатель­щику о принятом решении о зачете суммы излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия этого решения.
Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным спосо­бом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если такое сооб­щение направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
162
 Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заяв­лению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне упла­ченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет пога­шения недоимки (задолженности).
7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика или по решению суда.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при нали­чии у него недоимки по иным налогам, сборам или задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, производится только после зачета в счет погашения указанной недоимки (задолженности).
163
Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
8. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
164
Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
9. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налого­вым органом в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога и (или) дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.
Расчетный документ на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформлен­ный на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в тот же срок в территориальный орган Федерального казначейства (иной орган, уполномоченный в соответствий с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) для осуществления возврата в установленном порядке налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в течение десяти рабочих дней со дня получения территориальным органом Федерального казначейства (иным органом, уполномоченным в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации производить возврат сумм налогов) соответствую­щего расчетного документа.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, налоговым органом начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата, подлежащие уплате налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
В случае если уплата налога производилась в иностранной валюте, проценты, предусмотренные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплачен­ного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.
Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется в валюте Россий­ской Федерации, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.
165
Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в ва­люте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в ино­странной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.
10. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Феде­рации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда про­изошла излишняя уплата налога.
166
Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или воз­врата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или воз­врата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов, штрафов.
167
Статья 78. Зачет или возврат из­лишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
13. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
Утратила силу
168
Статья 79. Возврат излишне взы­сканного налога, сбора, а также пени
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом. Возврат налогоплательщику суммы излишне взы­сканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, сборам или задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, производится только после зачета в счет погашения указанных недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
169
Статья 79. Возврат излишне взы­сканного налога, сбора, а также пени
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налого­вым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с кото­рого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплатель­щика, с которого взыскан этот налог, в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения указанного заявления либо судом. Расчетный документ на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленный на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит на­правлению налоговым органом в тот же срок территориальному органу Федерального казначейства (иному органу, уполномоченному в соответст­вии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) для осуществления в установленном порядке возврата налогопла­тельщику суммы излишне взысканного налога.
170
Статья 79. Возврат излишне взы­сканного налога, сбора, а также пени
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сооб­щить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сооб­щить об этом налогоплательщику в течение десяти рабочих дней со дня уста­новления этого факта. Указанное сообщение может быть передано руководи­телю организации, физическому лицу, их представителям лично под рас­писку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если такое сообщение направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказ­ного письма.
171
Статья 79. Возврат излишне взы­сканного налога, сбора, а также пени
4. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее про­центами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
4. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами.
172
Статья 79. Возврат излишне взы­сканного налога, сбора, а также пени
5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.
5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму про­центы подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации на основании расчетного доку­мента, оформленного в соответствии с решением налогового органа о воз­врате этой суммы налога, в течение десяти рабочих дней со дня получения территориальным органом Федерального казначейства (иным органом, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федера­ции производить возврат сумм налогов) такого расчетного документа.
Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты в слу­чае вынесения судом решения о возврате этой суммы излишне взысканного налога подлежат возврату налогоплательщику в течение двадцати дней со дня вступления в силу соответствующего решения суда.
173
Статья 79. Возврат излишне взы­сканного налога, сбора, а также пени
6. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.
6. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации";
174
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРА­ЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
175
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРА­ЦИЯ
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
176
Статья 80. Налоговая декларация
Статья 80. Налоговая декларация
Статья 80. Налоговая отчетность
177
Статья 80. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогопла­тельщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не преду­смотрено законодательством о налогах и сборах.
1. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, налоговые рас­четы по авансовым платежам, расчеты сборов и иные документы об исчислении (удержании) налогов, представление которых в налоговые органы по итогам на­логовых (отчетных или иных) периодов предусмотрено частью второй настоя­щего Кодекса и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплатель­щика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговый расчет по авансовому платежу представляет собой письменное заяв­ление налогоплательщика о базе исчисления авансового платежа, налоговых льготах и исчисленной сумме авансового платежа и (или) других данных, служа­щих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Налоговые рас­четы по авансовым платежам представляются каждым налогоплательщиком по каждому налогу, для которого установлены отчетные периоды, если иное не пре­дусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, обла­гаемой базе, используемых льготах и исчисленной сумме сбора и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчеты сборов представляются в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
178
Статья 80. Налоговая декларация
Дополнение
11. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (на­логовые расчеты по авансовым платежам, расчеты сборов) по налогам и сборам, по которым налогоплательщики (плательщики сборов) освобождены от обязан­ности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик вправе представлять вместо налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) уве­домление по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Феде­рации.
12. Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов представляют в налоговые органы документы налоговой отчетности, предусмотренные частью второй на­стоящего Кодекса.
Указанные документы налоговой отчетности представляются в порядке, установ­ленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу или сбору.
179
 Статья 80. Налоговая декларация
2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета нало­гоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электрон­ном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
2. Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) представляя­ется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации и (или) на бумажном носителе. При этом налогоплательщик, среднеспи­сочная численность работников которого на день представления соответствую­щих документов налоговой отчетности превышает 100 человек, представляет эти документы налоговой отчетности в налоговый орган в электронном виде, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Бланки нало­говых деклараций, налоговых расчетов по авансовым платежам, расчетов сборов предоставляются налоговыми органами бесплатно.
180
Статья 80. Налоговая декларация
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налого­вый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового от­правления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая отчетность может быть представлена налогоплательщиком в налого­вый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового от­правления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
181
Статья 80. Налоговая декларация
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой деклара­ции о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать на­логоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой отчетности и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой отчетно­сти о принятии и дату ее представления. При получении налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать на­логоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.
182
Статья 80. Налоговая декларация
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налого­вой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представле­ния считается дата ее отправки.
При отправке налоговой отчетности по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налого­вой отчетности по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
183
Статья 80. Налоговая декларация
Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Порядок представления налоговой отчетности в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.
184
Статья 80. Налоговая декларация
4. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
4. Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) представля­ется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налого­плательщика-организации (индивидуального предпринимателя, иного физиче­ского лица в случае, если идентификационный номер налогоплательщика исполь­зуется этим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринима­телем), а также ОКАТО, КБК, ОКВЭД, КПП.
В налоговой декларации (налоговом расчете по авансовому платежу) указыва­ются также данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность физического лица - представителя налогоплательщика, и (или) его идентифика­ционный номер налогоплательщика (в случае, если идентификационный номер налогоплательщика используется физическим лицом - представителем налого­плательщика).
185
Статья 80. Налоговая декларация
6. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
6. Налоговая отчетности представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
186
Статья 80. Налоговая декларация
7. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Мини­стерством финансов Российской Федерации.
7. Формы налоговой отчетности и порядок их заполнения утверждаются Мини­стерством финансов Российской Федерации.
187
Статья 80. Налоговая декларация
10. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглаше­ний о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
10. Особенности представления налоговых деклараций, иной налоговой отчет­ности при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
188
Статья 80. Налоговая декларация
Дополнение
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.
189
Статья 81. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию
Статья 81. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию


1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотра­жения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к зани­жению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
2. Если преду­смотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декла­рации, она считается поданной в день подачи заявления.
3. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответст­венности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогопла­тельщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмот­ренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки.
4. Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налого­вой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоя­тельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении вы­ездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственно­сти в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заяв­ления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствую­щие ей пени.
Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию и иную налоговую от­четность


1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую деклара­цию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в по­рядке, установленном настоящей статьей.
2. Если уточненная налоговая деклара­ция представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декла­рации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уп­латы налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточ­ненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогопла­тельщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной нало­говой проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления им уточненной налоговой декларации:
до момента, когда он узнал об обнаруже­нии налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в нало­говой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплатель­щик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
после проведенной вы­ездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по резуль­тату которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведе­ний в налоговой декларации, а равно ошибки, приводящие к занижению подле­жащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется налогопла-тельщиком в налоговый орган по месту учета.
6. Не допускается представление в налоговый орган уточненной налоговой дек­ларации со дня вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки по день окончания производства по делу о налоговом право­нарушении.
Представленная в налоговый орган в указанный период уточненная налоговая декларация подлежит возврату налогоплательщику в течение трех дней со дня ее представления. В этом случае уточненная налоговая декларация передается нало­гоплательщику (его представителю) под расписку или иным способом, свиде­тельствующим о дате ее получения. В случае направления уточненной налоговой декларации по почте заказным письмом днем ее вручения считается шестой день начиная со дня отправки уточненной налоговой декларации.
7. При обнаружении налоговым агентом (сборщиком налогов и сборов) в подан­ной им в налоговый орган налоговой отчетности неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога (сбора), подлежащей перечислению, налоговый агент (сборщик налогов и сборов) обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточ­ненную налоговую отчетность в порядке, установленном настоящей статьей.
Уточненная налоговая отчетность, представляемая налоговым агентом (сборщиком налогов и сборов) в налоговый орган, должна содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков (плательщиков сборов), в отноше­нии которых обнаружены неотражения или неполнота отражения сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению суммы налога (сбора).
Положения пунк­тов 2 - 4 настоящей статьи об освобождении от ответственности применяются также в отношении налоговых агентов (сборщиков налогов и сборов) при пред­ставлении ими уточненной налоговой отчетности.
8. При обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом) в поданном в налоговый орган налоговой отчетности недостоверных сведений или ошибок, которые не повлекли занижение налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате (перечислению), налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести не­обходимые изменения в налоговую отчетность и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность в течение двух лет, следующих после оконча­ния налогового периода, за который требуется внесение соответствующих изме­нений.
9. Уточненная налоговая отчетность представляется в налоговый орган в соот­ветствии с требованиями, предусмотренными пунктами 2 и 4 статьи 80 настоя­щего Кодекса, и по форме, действующей в период, за который вносятся соответ­ствующие изменения в налоговую отчетность.
10. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 6, 8 - 11 настоящей статьи, приме­няются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяется на плательщиков сборов.
11. Правила, предусмотренные пунктами 1, 2, 5, 6, 7 и 9 настоящей статьи, при­меняются также в отношении уточненных налоговых расчетов по авансовым платежам.
190
Статья 82. Формы проведения нало­гового контроля
1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяс­нений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных на­стоящим Кодексом.
1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяс­нений, в том числе в письменной форме, налогоплательщиков, налоговых аген­тов и плательщиков сбора, сборщиков налогов и сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодек­сом.
191
Статья 82. Формы проведения нало­гового контроля
4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, ис­пользование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональ­ную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, ис­пользование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте, сборщике налогов и сборов), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федераль­ных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, состав­ляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
192
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат по­становке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения орга­низации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижи­мого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотрен­ным настоящим Кодексом.
1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту на­хождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства (месту пребывания) физического лица, а также по месту на­хождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
193
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, располо­женные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налого­вом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, располо­женные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налого­вых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в случае если эта организация не состоит на учете в указанных налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
194
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
Особенности учета иностранных организаций устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанав­ливаются Министерством финансов Российской Федерации.
195
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика орга­низации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных пред­принимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
196
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
3. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Феде­рации.
3. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства (месту пребы­вания) осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Прави­тельством Российской Федерации.
197
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.
4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособ­ленное подразделение заявление о постановке на учет организации подается в налоговый орган по месту нахождения ее обособленного подразделения в случае если эта организация не состоит на учете в указанном налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения.
В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании представляемых им этой организацией сообщений в письменной форме об обособленных подразделениях, созданных на территории Россий­ской Федерации, в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
198
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) при­писки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) при­писки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (место жительства, место пребывания) собственника имущества;
199
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахожде­ния (жительства) собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахожде­ния (место жительства, место пребывания) собственника имущества;
200
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
6. Постановка на учет частного нотариуса осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
6. Постановка на учет частного нотариуса, занимающегося частной практикой осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведе­ний, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
201
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
202
Статья 83. Учет организаций и физи­ческих лиц
Дополнение
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов.
203
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Постановка на учет организаций и физических лиц по основаниям, не предусмот­ренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Постановка на учет, снятие с учета организаций и физических лиц по основа­ниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, осуществ­ляется в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федера­ции.
204
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:
...место жительства;
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:
..место жительства (место пребывания);
205
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимо­сти от видов получения доходов устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета иностранных орга­низаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
206
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, а также организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Ко­декса, в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых доку­ментов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются федеральным органом ис­полнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, а также постановку на учет (снятие с учета)", после слов "постановке на учет" дополнить словами "(уведомле­ния о снятии с учета) организаций и физических лиц по основаниям, не преду­смотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Формы таких уведомле­ний устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномо­ченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
207
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организа­ции или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого свидетельства устанавли­вается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по кон­тролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организа­ции или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого свидетельства устанавли­вается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по кон­тролю и надзору в области налогов и сборов. Свидетельства оформляются на бланках, являющихся защищенной полиграфической продукцией, изготов­ленных по единому образцу. Образец указанного бланка и его описание ут­верждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномочен­ным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
208
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации или физи­ческого лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также частных нотариусов и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, ука­занных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, упол­номоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, который утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) орга­низации или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недви­жимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариусов, зани­мающихся частной практикой, и адвокатов по месту их жительства (месту пребывания) в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, ука­занных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в об­ласти налогов и сборов, и в порядке, который утверждается Министерством фи­нансов Российской Федерации. Если по месту нахождения налогового органа, который обязан осуществить постановку на учет организации или физиче­ского лица по указанным основаниям, не находятся органы, указанные в статье 85 настоящего Кодекса, постановка на учет (снятие с учета) осущест­вляется в течение пяти дней со дня поступления сведений в этот налоговый орган.
209
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных предпринимате­лях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных предпринимате­лях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства (месту пребывания) индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Феде­рации.
210
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также о частных нотариусах и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сооб­щаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, ут­вержденном Министерством финансов Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства (месту их пребывания) на основании сведений, сообщаемых органами, указан­ными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
211
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в кото­ром налогоплательщик состоял на учете:
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства (место пребывания), снятие с учета налогоплательщика осуществляется налого­вым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:
212
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
частного нотариуса, адвоката в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством финансов Россий­ской Федерации;
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;
213
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства (месту пре­бывания), в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Фе­дерации.
214
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании доку­ментов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства (месту пребывания) осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
215
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи та­кого заявления.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи та­кого заявления, но не ранее окончания налоговой проверки в случае ее прове­дения
216
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
В случае прекращения полномочий частного нотариуса, прекращения статуса адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на основании сведе­ний, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в по­рядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
В случае прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной прак­тикой, прекращения статуса адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов Россий­ской Федерации.
217
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в пода­ваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в пода­ваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством , если иное не пре­дусмотрено настоящим Кодексом.
218
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификацион­ный номер налогоплательщика
Дополнение
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.
219
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должно­стных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сооб­щать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту житель­ства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства (месту пребывания) либо регистрацию актов гражданского состояния физиче­ских лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистра­ции указанных лиц или фактов.
220
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должно­стных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариаль­ном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего но­тариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о нотариаль­ном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства (месту пре­бывания) не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удосто­верения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
221
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должно­стных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих лич­ность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих лич­ность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) гражданина сведения:...о фактах выдачи указанных документов, в том числе гражданам по достижении 14 лет.
222
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должно­стных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
Дополнение
9. Органы, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств ино­странных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня ак­кредитации (лишения аккредитации).
10. Состав и порядок представления в налоговые органы сведений, предусмот­ренных настоящей статьей, устанавливаются Правительством Российской Феде­рации.
223
Статья 86. Обязанности банков, свя­занные с учетом налогоплательщи­ков
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивиду­ального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии каждого счета организа­ции (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган по месту нахо­ждения организации (месту жительства, месту пребывания индивидуального предпринимателя) в электронном виде и (или) на бумажном носителе в те­чение пяти дней со дня соответственно открытия или закрытия такого счета.
224
Статья 86. Обязанности банков, свя­занные с учетом налогоплательщи­ков
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки (выписки) и ин­формацию по операциям и счетам организаций и физических лиц, осуществ­ляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. Осно­ванием для такого запроса является проведение налоговой проверки в от­ношении организации (физического лица, осуществляющего предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
225
Статья 87. Налоговые проверки
Статья 87. Налоговые проверки
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки нало­гоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой провер­кой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогопла­тельщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшество­вавшие году проведения проверки.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности нало­гоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятель­ности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная про­верка). Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным нало­гоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - органи­зации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельно­стью налогового органа, проводившего проверку.
Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением требований на­стоящей статьи.
Особенности проведения налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
Статья 87. Налоговые проверки
1. Налоговые органы проводят камеральные, выездные и встречные налоговые проверки.
2. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года дея­тельности проверяемого лица, непосредственно предшествовавшие году прове­дения проверки.
3. Если при проведении камеральной и (или) выездной налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость получения документов (информа­ции) о деятельности налогоплательщика, плательщика сбора, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у этих лиц документы (информация), относя­щиеся к деятельности проверяемых налогоплательщика, плательщика сбора (встречная налоговая проверка). При проведении встречной налоговой проверки налоговым органом могут быть истребованы только те документы (информация), которые относятся к деятельно­сти проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).
Лицо, которому налоговым органом адресовано требование о представлении документов (информации), обязано исполнить это требование в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса.
4. Особенности проведения налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 264 настоящего Кодекса.
5. Особенности проведения налоговых проверок правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, совершающих в отношении плательщиков действия, за которые взимается госу­дарственная пошлина, определяются в соответствии с главой 253 настоящег о Кодекса.
226
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
Статья 88. Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых декла­раций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основа­нием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная проверка про­водится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответ­ствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представ­ленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и доку­менты, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.
Статья 88. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральной налоговой проверкой признается налоговая проверка за соблюдением законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, проводи­мая налоговым органом по месту его нахождения на основе налоговых деклара­ций, налоговых расчетов по авансовым платежам, иной налоговой отчетности (уточненной налоговой отчетности), документов, которые налогоплательщик вправе представить для подтверждения данных налоговой отчетности, докумен­тов, истребованных налоговым органом в соответствии с настоящей статьей для целей данной проверки, а также документов (информации), содержащихся в ин­формационной системе налоговых органов.

Камеральная налоговая проверка основана на проверке должностным лицом налогового органа соответствия ком­плектности представленной в налоговый орган налоговой отчетности и бухгал­терской отчетности, полноты содержащихся в отчетности данных, правильности заполнения форм отчетности, достоверности данных отчетности, наличия в от­четности арифметических ошибок (несоответствий), а также на проведении иной аналитической работы, в ходе которой анализируются данные отчетности, сопос­тавляются данные налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности, выявля­ются существенные изменения, несопоставимость (искажения) данных представ­ленной отчетности по сравнению с данными отчетности за предыдущие пе­риоды.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными долж­ностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанно­стями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой дек­ларации, налоговых расчетов по авансовым платежам, иной налоговой отчетно­сти (уточненной налоговой отчетности).
3. При выявлении существенных изме­нений данных представленной отчетности по сравнению с данными отчетности за предыдущие периоды и (или) несопоставимости (искажения) данных отчетности
налоговый орган вправе направить налогоплательщику уведомление с указанием выявленных фактов и требованием представить в письменной форме пояснение по существу данных фактов с приложением подтверждающих выписок из регист­ров налогового учета и (или) бухгалтерского учета.
Налоговый орган сообщает налогоплательщику о выявленных при проведении камеральной налоговой про­верки арифметических ошибках с требованием внести соответствующие исправ­ления в установленный срок.
4. Налогоплательщик обязан в течение десяти рабо­чих дней со дня вручения ему указанного уведомления направить в налоговый орган истребованное пояснение с приложением документов (заверенных долж­ным образом копий документов), подтверждающих данное пояснение, и соответ­ствующих выписок из регистров налогового учета и (или) бухгалтерского учета.
Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган любые документы, подтверждающие правильность данных налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности.
5. При проведении камеральных налоговых проверок налогопла­тельщиков, заявивших о своем праве на возврат (возмещение) сумм налогов, налоговые органы вправе истребовать в порядке, установленном статьей 93 на­стоящего Кодекса, у этих налогоплательщиков объяснения и документы, под­тверждающие их право на возврат (возмещение) сумм таких налогов (выписки банков и (или) платежные поручения, лицензии, сведения об учетной политике, документы, подтверждающие передачу товаров (работ, услуг), книги покупок, книги продаж, копии бланков векселей, счета-фактуры, документы, удостове­ряющие право собственности на имущество, другие документы, подтверждающие право налогоплательщиков на возврат (возмещение) сумм соответствующих на­логов).
При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, заявивших о своем праве на налоговые вычеты, объяснения и документы, подтверждающие их право на соответствующие налоговые вычеты.
При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установлен­ном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, доку­менты, подтверждающие право этих налогоплательщиков на соответствующие налоговые льготы.
При проведении камеральных налоговых проверок по налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, земельному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов (сборов).
Перечень документов, которые налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков в соответ­ствии с настоящим пунктом, утверждается Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
6. Должностные лица налогового органа, осуществляющие камеральную налоговую проверку, не вправе повторно истребовать у налогоплательщика документы, которые им были представлены этому налоговому органу ранее, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Должностные лица налогового органа, осу­ществляющие камеральную налоговую проверку, вправе истребовать в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у налогоплательщика необходи­мые для проверки документы, которые им были представлены этому налоговому органу ранее, но не были сохранены вследствие стихийного бедствия или других обстоятельств непреодолимой силы.
7. Результаты камеральных налоговых про­верок оформляются в порядке, установленном статьей 100 настоящего Кодекса.
8. При выявлении по результатам камеральной налоговой проверки недоимки нало­говый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней.
9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом."
227
Статья 89. Выездная налоговая про­верка
Статья 89. Выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (платель­щика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей статьей. В исключи­тельных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжи­тельность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выезд­ных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок прове­дения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогопла­тельщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не за­считываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса и представлением им запрашиваемых при проведении проверки доку­ментов.
Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора - организации, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.
При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентариза­цию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, ис­пользуемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с со­держанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса. При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных осно­ваний полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонаруше­ний, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъя­тые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печа­тью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скре­пить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику (нало­говому агенту, плательщику сбора).
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается феде­ральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и над­зору в области налогов и сборов.
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении согла­шений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
Статья 89. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.
2. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более двух выездных налоговых проверок одного налогоплательщика.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика не может продолжаться более двух месяцев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Выездная налоговая проверка организации, имеющей обособленные подразделе­ния, и ее обособленных подразделений не может продолжаться более трех меся­цев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые органы вправе проверять обособленные подразделения организации независимо от проведения проверок самой организации.
Выездная налоговая проверка обособленного подразделения организации, прово­димая независимо от проведения выездной налоговой проверки этой организа­ции, не может продолжаться более одного месяца, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Началом выездной налоговой проверки признается день вынесения руководи­телем (заместителем руководителя) налогового органа решения о проведения такой проверки.
При исчислении сроков проведения выездной налоговой проверки, предусмот­ренных пунктом 3 настоящей статьи, не учитывается период между вручением в установленном порядке налогоплательщику требования о представлении налого­вому органу (должностному лицу) документов и представлением им этих доку­ментов, а также период, на который налогоплательщиком было задержано пред­ставление налоговому органу (должностному лицу) документов, истребованных в установленном порядке в ходе выездной налоговой проверки.
5. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего территориального органа федерального органа исполнительной власти, уполно­моченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по субъекту Рос­сийской Федерации продолжительность выездной налоговой проверки налого­плательщика может быть увеличена в связи с проведением (завершением прове­дения) встречных налоговых проверок и (или) экспертизы, но не более чем на два месяца, а продолжительность выездной налоговой проверки обособленного под­разделения организации, проводимой независимо от проведения выездной нало­говой проверки этой организации, - не более чем на один месяц.
При наличии достаточных оснований, в том числе в связи с проведением (завер­шением проведения) встречных налоговых проверок и (или) экспертизы, по ре­шению руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполни­тельной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика может быть увеличена, но не более чем на четыре месяца, а продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика, налоговый контроль за кото­рым осуществляется межрегиональным органом федерального органа исполни­тельной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, - не более чем на шесть месяцев.
В исключительных случаях руководителем (заместителем руководителя) феде­рального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и над­зору в области налогов и сборов, может быть принято решение о дополнительном увеличении продолжительности выездной налоговой проверки налогоплатель­щика, но не более чем на четыре месяца.
6. Решения налоговых органов (вышестоящих налоговых органов) о проведении выездных налоговых проверок, а также об увеличении их продолжительности вручаются проверяемым налогоплательщикам (их представителям) под расписку или передаются иным способом, подтверждающим день получения соответст­вующих решений.
В случае направления решения по почте заказным письмом днем вручения реше­ния налогоплательщику считается шестой день начиная со дня отправки этого решения.
7. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налого­вых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.
Выездная налоговая проверка независимо от времени проведения предыдущей выездной налоговой проверки может проводиться в следующих случаях:
1) в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;
2) вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью нало­гового органа, проводившего выездную налоговую проверку.
8. В случае если у вышестоящего налогового органа имеются основания предпо­лагать наличие нарушений, допущенных при проведении выездной налоговой проверки, может быть назначена повторная выездная налоговая проверка в по­рядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку.
Повторная выездная налоговая проверка назначается федеральным органом ис­полнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, либо территориальным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по субъекту Российской Федерации с санкции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по мотивированному представлению соответствующего территориального органа.
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика, налоговый кон­троль за которым осуществляется межрегиональным органом федерального ор­гана исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, назначается по мотивированному представлению соответст­вующего межрегионального органа руководителем федерального органа испол­нительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министром финансов Российской Федерации
Не допускается при проведении повторной выездной налоговой проверки вклю­чение в состав проверяющих должностных лиц налоговых органов, проводивших выездную налоговую проверку, в отношении которой имеются основания пред­полагать наличие нарушений при ее проведении, а также должностных лиц нало­гового органа, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) которого проводилась соответствующая проверка.
Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку, осуществля­ется с соблюдением требований статьи 87 настоящего Кодекса.
Вышестоящим налоговым органом по результату повторной выездной налоговой проверки может быть принято решение об отмене (полностью или частично) принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.
Результаты повторной выездной налоговой проверки оформляются в порядке, установленном статьей 100 настоящего Кодекса.
9. Уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить опрос свидетелей в порядке, установленном статьей 90 настоящего Кодекса, инвентаризацию имущества нало­гоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогопла­тельщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нало­гообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.
10. Должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налого­вую проверку, вправе в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, истребовать у налогоплательщика необходимые для проверки документы, а также необходимые для проверки пояснения налогоплательщика (его представителей).
11. При наличии у должностных лиц налогового органа, осуществляющих про­верку, достаточных оснований предполагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, а также в случае отказа налогоплательщика (его представителей) в представлении налоговому органу (должностному лицу) истребованных доку­ментов или непредставление их в установленные сроки производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
В протоколе о выемке документов должна быть обоснована необходимость вы­емки и приведен перечень изымаемых документов.
Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, кото­рые должны быть по его требованию внесены в протокол.
Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью и подписью налогоплательщика.
В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью и подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка.
Копия протокола о выемке документов передается налогоплательщику.
12. Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нало­гов и сборов.
13. В необходимых случаях для участия в выездной налоговой проверке могут быть привлечены с соблюдением требований статей
95 - 98 настоящего Кодекса эксперты, специалисты, переводчики, понятые, кото­рые не включаются в состав проверяющих лиц.
14. Должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налого­вую проверку, вправе с соблюдением требований настоящей статьи проводить такую проверку по месту нахождения налогового органа на основании докумен­тов, представленных налогоплательщиком в соответствии со статьей 93 настоя­щего Кодекса, а также необходимых для проверки пояснений налогоплательщика (его представителей). При этом должностные лица налогового органа, осуществ­ляющие выездную налоговую проверку, вправе проводить дополнительные ме­роприятия налогового контроля, включая встречные налоговые проверки, опрос свидетелей и (или) экспертизу.
В таком же порядке должностные лица налоговых органов вправе проводить выездные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей, а также фи­зических лиц, утративших к началу соответствующих проверок статус индивиду­ального предпринимателя, за период, в котором эти физические лица являлись индивидуальными предпринимателями.
15. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и срок ее проведения, а также период, за который проводилась проверка.
16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются
главой 264 настоящего Кодекса.
17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при про­ведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведе­нии выездных налоговых проверок банков по вопросам соблюдения ими обязан­ностей, установленных статьями 60 и 86 настоящего Кодекса.
Запрещается проведение налоговыми органами повторных налоговых проверок по одним и тем же вопросам проверки за уже проверенный период, за исключе­нием случаев, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
228
Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими ли­цами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) нало­гового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплатель­щика, плательщика сбора, налогового агента.
1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими ли­цами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) нало­гового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплатель­щика, плательщика сбора, налогового агента сборщика налогов и сборов.
229
Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, прово­дящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налого­вый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уп­лате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии.
При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответ­ствующая запись.
3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помеще­ния (кроме жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бри­гады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом
На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о налогоплательщике или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате этим налогоплательщиком.
В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.
230
Статья 93. Истребование документов
Статья 93. Истребование документов
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.
Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.
Документы представляются в виде заверенных должным образом копий.
2. Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от пред­ставления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонаруше­нием и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Ко­декса.
В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налого­вую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, преду­смотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
Статья 93. Истребование документов
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при осуществлении нало­гового контроля истребуются документы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Налоговому органу (должностному лицу) представляются подлинные доку­менты, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено представле­ние копий документов.
По требованию налогового органа (должностного лица) проверяемое лицо обя­зано представить указанные в этом требовании документы в виде надлежаще заверенных копий либо предоставить налоговому органу (должностному лицу) возможность изготовить копии представленных подлинных документов, заверив их надлежащим образом.
Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (замести­теля руководителя) и (или) иного уполномоченного им лица и печатью этой орга­низации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Не допускается истребование нотариального удостоверения копий документов, представляемых налоговому органу (должностному лицу), если иное не преду­смотрено законодательством Российской Федерации.
3. Требование о представлении документов вручается проверяемому лицу (его представителю) под расписку или передается иным способом, подтверждающим день его получения проверяемым лицом (его представителем).
В случае направления требования по почте заказным письмом днем вручения требования считается шестой день начиная со дня его отправки.
4. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать эти документы налоговому органу
(должностному лицу) в течение десяти рабочих дней со дня вручения этому лицу указанного требования.
Указанный срок может быть увеличен с учетом объема истребованных докумен­тов руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводив­шим налоговую проверку.
5. Лицо, которому адресовано требование о представлении документа, при от­сутствии у него такого документа либо невозможности его представления нало­говому органу (должностному лицу) обязано сообщить об этом налоговому ор­гану (должностному лицу) с указанием причин неисполнения требования в тече­ние двух рабочих дней со дня вручения ему указанного требования.
6. Истребованные документы передаются налоговому органу (должностному лицу) способом, подтверждающим день их получения этим налоговым органом (должностным лицом), либо направляются по почте заказным письмом с уведом­лением о вручении.
7. Отказ лица от представления истребованных при проведении налоговой про­верки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную стать­ями 126 и 1291 настоящего Кодекса.
В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налого­вую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, установ­ленном статьей 94 настоящего Кодекса.
8. Налоговая отчетность и иные документы представляются в налоговые органы на русском языке.
Документы, составленные на иностранном языке, должны представляться в нало­говые органы (должностным лицам) с надлежаще заверенным их переводом на русский язык.
9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на лиц, имеющих информацию, документы о деятельности проверяемого лица, при истребовании указанных информации, документов.
231
Статья 94. Выемка документов и предметов
8. В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничто­жены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
8. В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
232
Статья 100. Оформление результатов выездной налоговой проверки
Статья 100. Оформление результатов выездной налоговой проверки
.
1. По резуль­татам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами нало­говых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой органи­зации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.
2. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявлен­ных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
3. Форма и требова­ния к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным орга­ном исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Акт налоговой проверки вручается руководителю организа­ции-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их предста­вителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вруче­ния акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

5. Налогоплатель­щик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган пись­менное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в це­лом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе при­ложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки.

6. По исте­чении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение не более 14 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налого­плательщиком.
Статья 100. Оформление результатов налоговых проверок

.
1. По результатам камеральных налоговых проверок при выявлении налоговых правонарушений, по результатам выездных налоговых проверок, а также в иных случаях при обнару­жении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами законодательства о на­логах и сборах (налоговом правонарушении), уполномоченными должностными лицами налоговых органов должны быть составлены в установленной форме акты соответствующих налоговых проверок, подписываемые этими лицами и проверяемым лицом (руководителем или заместителем руководителя проверяе­мой организации) либо представителями проверяемого лица.
2. Акты налоговых проверок составляются в следующие сроки:

1) по результату камеральной нало­говой проверки - в течение десяти рабочих дней со дня окончания камеральной налоговой проверки;

2) по результату выездной налоговой проверки - не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной налоговой проверке;

3) при обнаружении должностным лицом налогового органа факта, свидетельствующего о налоговом правонарушении, совершенном налогопла­тельщиком - физическим лицом, на которого законодательством о налогах и сбо­рах возложена обязанность уплачивать налоги на основании налогового уведом­ления, - в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения соответствующего факта;

4) при обнаружении должностным лицом налогового органа факта, свиде­тельствующего о нарушении лицом, не являющимся налогоплательщиком, пла­тельщиком сбора или налоговым агентом, законодательства о налогах и сборах (налоговом правонарушении), за которое настоящим Кодексом установлена от­ветственность, - в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения соответст­вующего факта.

3. Об отказе проверяемых лиц либо их представителей от подпи­сания акта налоговой проверки и (или) уклонении указанных лиц от получения этого акта делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

4. В акте налоговой проверки должны быть указаны все существенные обстоятельства проверки, документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предло­жения проверяющих лиц по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за каждый вид выявленного налогового правонарушения.
В акте налоговой проверки указыва­ются факты отказа проверяемого лица от представления налоговому органу (должностному лицу) истребованных документов или их непредставления в уста­новленные сроки. При наличии таких обстоятельств налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащих уплате, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
5. Форма акта налоговой проверки и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномочен­ным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Акт соответствующей налоговой проверки вручается в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, проверяемому лицу (руководителю или заместителю руководителя прове­ряемой организации), его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения проверяемым лицом.
В слу­чае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом днем вру­чения акта считается шестой день начиная со дня его отправки.
7. Проверяемое лицо (его представитель) вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих лиц в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения акта налоговой про­верки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт либо возражения по акту в целом или по его от­дельным положениям. При этом проверяемое лицо вправе приложить к письмен­ному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их надлежаще заверенные копии), подтверждающие обосно­ванность возражений или мотивы неподписания акта налоговой проверки.

8. По истечении срока, указанного в пункте 7 настоящей статьи, в течение пятнадцати рабочих дней акт налоговой проверки, а также документы и материалы, пред­ставленные проверяемым лицом, рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который проводил налоговую про­верку.
Течение указанного срока продлевается на период рассмотрения выше­стоящими налоговыми органами материалов налоговой проверки.

9. Решения по результатам налоговых проверок принимаются в порядке, установленном стать­ями 101 и 1011 настоящего Кодекса.
233
Статья 101. Производство по делу о налоговом правонарушении, совер­шенном налогоплательщиком, пла­тельщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материа­лов проверки)
1. Материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руково­дителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком пись­менных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налого­плательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на из­вещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогопла­тельщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматри­ваются в его отсутствие.
1. Материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руково­дителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком пись­менных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налого­плательщика либо индивидуального предпринимателя и (или) их представите­лей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, не­смотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представлен­ные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и мате­риалы, рассматриваются в его отсутствие. При рассмотрении материалов нало­говой проверки налогоплательщик, его представитель могут давать поясне­ния, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, высказывать свои возражения по материалам налоговой проверки.
234
Статья 101. Производство по делу о налоговом
правонарушении, совер­шенном налогоплательщиком, пла­тельщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения
материа­лов проверки)
Дополнение
2. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
….4) о направлении требования об уплате налога, сбора, пени.
235
Статья 101. Производство по делу о налоговом правонарушении, совер­шенном налогоплательщиком, пла­тельщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материа­лов проверки)
3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного нало­гоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные об­стоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и ре­зультаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указа­нием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности.
3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного этим налогоплательщиком налогового правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают такие обстоятельства, доводы, приводи­мые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, указывается статья настоящего Кодекса, предусматривающая данное правонару­шение, и применяемые меры ответственности.
В решении об отказе в привлече­нии налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонару­шения излагаются обстоятельства, которые позволяли налоговому органу пред­полагать о совершении налогового правонарушения, установленные в процессе производства о налоговых правонарушениях обстоятельства, исключающие при­влечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, с указанием на соответствующие положения статьи 109 настоящего Кодекса, а также указываются сумма недоимки и начисленные пени (при их наличии), под­лежащие уплате этим налогоплательщиком.
В решении о проведении дополни­тельных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызы­вающие необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, и указываются конкретные дополнительные мероприя­тия.
Вышестоящим налоговым органом по результату налоговой проверки может быть принято решение об отмене полностью или частично принятого руководи­телем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налого­вой проверки решения.
236
Статья 101. Производство по делу о налоговом правонарушении, совер­шенном налогоплательщиком, пла­тельщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материа­лов проверки)
4. На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к от­ветственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.
4. На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к от­ветственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пени), а также об устранении вы­явленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
237
Статья 101. Производство по делу о налоговом правонарушении, совер­шенном налогоплательщиком, пла­тельщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материа­лов проверки)
8. Положения настоящей статьи распространяются также на плательщиков сбора и налоговых агентов.
8. Положения настоящей статьи распространяются также на плательщиков сбо­ров и налоговых агентов.
238
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодек­сом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных ли­цами, не являющимися налогопла­тельщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не яв­ляющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми аген­тами
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не яв­ляющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми аген­тами
239
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодек­сом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных ли­цами, не являющимися налогопла­тельщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не яв­ляющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми аген­тами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), должностным лицом налогового органа должен быть состав­лен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. В случае, когда указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте.
2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Акт вручается лицу, совершившему нарушение законодатель­ства о налогах и сборах, под расписку или передается иным способом, свидетель­ствующим о дате его получения. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день начиная с даты его отправки.
5. Лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган пись­менное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в це­лом или по его отдельным положениям. При этом лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе приложить к письменным объясне­ниям (возражениям) или в согласованный срок передать налоговому органу до­кументы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки.
6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение не более 14 дней руководитель (замести­тель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксиро­ваны факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах.
Текст исключен
240
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодек­сом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных ли­цами, не являющимися налогопла­тельщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
7. В случае представления лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах, письменных объяснений или возражений по акту материалы проверки рассматриваются в присутствии этого лица или его представителей. О времени и месте рассмотрения материалов налоговый орган извещает лицо, со­вершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Если лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, не­смотря на извещение, не явилось, то акт и приложенные к нему материалы рас­сматриваются в его отсутствие.
7. В случае представления проверяемым лицом письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы налоговой проверки рассмат­риваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в при­сутствии этого лица или его представителей.
При рассмотрении материалов налоговой проверки проверяемое лицо, его пред­ставитель могут давать пояснения, высказывать свои возражения по материалам налоговой проверки.
О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган извещает проверяемое лицо заблаговременно. Если это лицо, несмотря на извещение, не явилось, то акт налоговой проверки и приложенные к нему мате­риалы рассматриваются в его отсутствие.
241
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодек­сом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных ли­цами, не являющимися налогопла­тельщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
Дополнение
8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему материалов руково­дитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:…4) о направлении требования об уплате налога, сбора, пени.
242
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодек­сом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных ли­цами, не являющимися налогопла­тельщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
9. В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодатель­ства о налогах и сборах излагаются обстоятельства допущенного нарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные нарушения законодательства о налогах и сборах с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные нарушения и применяемые меры ответственности.
9. В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного этим лицом налого­вого правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые под­тверждают такие обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, привлекаемым к ответственности, и результаты проверки этих доводов, указыва­ется статья настоящего Кодекса, предусматривающая данное правонарушение, и применяемые меры ответственности.
В решении об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоя­тельства, которые позволяли налоговому органу предполагать о совершении налогового правонарушения, установленные в процессе производства по делу о налоговых правонарушениях обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, с указанием на со­ответствующие положения статьи 109 настоящего Кодекса, а также указываются сумма налога и начисленные пени (при их наличии), подлежащие перечислению (уплате) этим налогоплательщиком.
В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызывающие не­обходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, и указываются конкретные дополнительные мероприятия.
Вышестоящим налого­вым органом по результату налоговой проверки может быть принято решение об отмене полностью или частично принятого руководителем (заместителем руко­водителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.
243
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодек­сом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных ли­цами, не являющимися налогопла­тельщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требо­вание об уплате пеней.
10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения этому лицу направляется требование о перечислении налога, уплате пеней (штрафа), а также об устранении выявлен­ных нарушений законодательства о налогах и сборах.
244
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодек­сом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных ли­цами, не являющимися налогопла­тельщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
11. Копия решения руководителя налогового органа и требование вручаются лицу, нарушившему законодательство о налогах и сборах, под расписку или пе­редаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплатель­щиком либо его представителем. В случае, если копия решения налогового ор­гана и (или) требование не могут быть ему вручены, они считаются полученными лицом, нарушившим законодательство о налогах и сборах, или его представите­лем по истечении шести дней после их отправки по почте заказным письмом.
11. Копия решения руководителя налогового органа и требование о перечисле­нии налога, уплате пеней (штрафа) вручаются лицу, совершившему налоговое правонарушение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, подтверждающим день их получения указанным лицом либо его пред­ставителем.
Если указанными способами копию решения налогового органа и требование о перечислении налога, уплате пеней (штрафа) вручить указанному лицу или его представителям невозможно, копия решения и требование отправляются по почте заказным письмом и считаются полученными по истечении шести дней после их отправки.
245
Статья 103. Недопустимость причи­нения неправомерного вреда при проведении налогового контроля
1. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомер­ного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
1. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомер­ного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находя­щемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
246
Статья 103. Недопустимость причи­нения неправомерного вреда при проведении налогового контроля
3. За причинение убытков налогоплательщику, налоговому агенту или их пред­ставителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.
3. За причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.
247
Статья 103. Недопустимость причи­нения неправомерного вреда при проведении налогового контроля
4. Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их предста­вителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, воз­мещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федераль­ными законами.
4. Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомер­ными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подле­жат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
248
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
Статья 104. Порядок применения налоговой санкции
249
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
1. После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
1. Налоговый орган, который вынес решение о привлечении лица к ответствен­ности за совершение налогового правонарушения и применении налоговой санк­ции, обязан предложить этому лицу добровольно уплатить соответствующий штраф, установленный настоящим Кодексом, направив требование об уплате штрафа.
В случае если такое лицо отказалось добровольно уплатить штраф за совершение налогового правонарушения и (или) не исполнило требование налогового органа об уплате штрафа в срок, указанный в этом требовании, налоговый орган обраща­ется в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица штрафа, установ­ленного настоящим Кодексом.
250
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
2. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индиви­дуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
2. Исковое заявление о применении налоговой санкции к организации или инди­видуальному предпринимателю подается в арбитражный суд, а к физическому лицу, который не является индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
251
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
3. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взы­скании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за со­вершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским про­цессуальным законодательством Российской Федерации и арбитражным процес­суальным законодательством Российской Федерации.
3. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о приме­нении налоговой санкции к лицу, привлекаемому к ответственности за совер­шение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским про­цессуальным законодательством Российской Федерации и арбитражным процес­суальным законодательством Российской Федерации.
252
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
4. Правила настоящей статьи применяются также в случае привлечения налого­плательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбо­рах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
4. Правила настоящей статьи применяются также в случае привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федера­ции, и в случае привлечения банков к ответственности за нарушение законо­дательства о налогах и сборах.
253
Статья 105. Рассмотрение дел и ис­полнение решений о взыскании на­логовых санкций
Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о применении налоговых санкций
254
Статья 105. Рассмотрение дел и ис­полнение решений о взыскании на­логовых санкций
1. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организа­циям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Рос­сийской Федерации.
1. Дела о применении налоговых санкций по иску налоговых органов к органи­зациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Рос­сийской Федерации.
255
Статья 105. Рассмотрение дел и ис­полнение решений о взыскании на­логовых санкций
2. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физиче­ским лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматри­ваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуаль­ным законодательством Российской Федерации.
2. Дела о применении налоговых санкций по иску налоговых органов к физиче­ским лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматри­ваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуаль­ным законодательством Российской Федерации.
256
Статья 105. Рассмотрение дел и ис­полнение решений о взыскании на­логовых санкций
3. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налого­вых санкций производится в порядке, установленном законодательством об ис­полнительном производстве Российской Федерации.
3. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о применении нало­говых санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве Российской Федерации.
257
Статья 108. Общие условия привле­чения к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения
5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налого­вого правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитаю­щиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственно­сти за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обя­занности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонаруше­ния не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
258
Статья 108. Общие условия привле­чения к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения
Дополнение
7. Предусмотренные настоящей главой положения об ответственности за совер­шение налоговых правонарушений распространяются на банки.
259
Статья 111. Обстоятельства, исклю­чающие вину лица в совершении налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового право­нарушения, признаются:…3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компе­тенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствую­щих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зави­симости от даты издания этих документов).
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового право­нарушения, признаются:…3) выполнение налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом, сборщиком налогов и сборов письменных разъяснений по вопросам законодательства о налогах и сборах, данных финансо­вым органом, налоговым органом или другим уполномоченным государствен­ным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указан­ные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым перио­дам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).
260
Статья 111. Обстоятельства, исклю­чающие вину лица в совершении налогового правонарушения
Дополнение
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового право­нарушения, признаются:…4) иные обстоятельства, которые могут быть при­знаны судом исключающими вину лица в совершении налогового правона­рушения.
261
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Дополнение
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
...21) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
262
Статья 112. Обстоятельства, смяг­чающие и отягчающие ответствен­ность за совершение налогового правонарушения
4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений, устанавливаются судом и учитываются им при применении налоговых санкций в порядке, установленном статьей 114 настоя­щего Кодекса.
263
Статья 114. Налоговые санкции
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взыска­ний (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взыска­ний (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18, а также пунктом 7 статьи 366 настоящего Кодекса.
264
Статья 114. Налоговые санкции
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Ко­декса за совершение налогового правонарушения.
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению судом не меньше, чем в два раза по срав­нению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Ко­декса.
265
Статья 114. Налоговые санкции
5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений нало­говые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без по­глощения менее строгой санкции более строгой.
5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений нало­говые санкции применяются за каждое правонарушение в отдельности без по­глощения менее строгой санкции более строгой.
266
Статья 114. Налоговые санкции
6. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, по­влекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответст­вующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
6. Сумма штрафа, присужденного лицу за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечисле­нию со счетов указанного лица только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установ­ленной гражданским законодательством Российской Федерации.
267
Статья 114. Налоговые санкции
7. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
7. Налоговые санкции применяются только в судебном порядке.
268
Статья 115. Давность взыскания налоговых санкций
Статья 115. Давность взыскания налоговых санкций
Статья 115. Давность применения налоговых санкций
269
Статья 115. Давность взыскания налоговых санкций
1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонаруше­ния и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о применении налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонаруше­ния и составления соответствующего акта (срок давности применения налого­вой санкции).
270
Статья 116. Нарушение срока поста­новки на учет в налоговом органе
1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Ко­декса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при от­сутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии при­знаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
271
Статья 116. Нарушение срока поста­новки на учет в налоговом органе
2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Ко­декса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
272
Статья 117. Уклонение от поста­новки на учет в налоговом органе
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе
влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее два­дцати тысяч рублей.
1. Ведение деятельности организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований граж­данского законодательства Российской Федерации, без постановки на учет в налоговом органе
влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее два­дцати тысяч рублей.
273
Статья 117. Уклонение от поста­новки на учет в налоговом органе
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
2. Ведение деятельности организацией , индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований граж­данского законодательства Российской Федерации, без постановки на учет в налоговом органе более девяносто дней
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее сорока тысяч рублей.
274
Статья 119. Непредставление нало­говой декларации
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней по истечении установленного законода­тельством о налогах и сборах срока представления такой декларации
275
Статья 119. Непредставление нало­говой декларации
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начи­ная со 181-го дня.
влечет взыскание штрафа в размере, но не более 60 процентов и не менее 400 рублей 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой деклара­ции, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
276
Статья 120. Грубое нарушение пра­вил учета доходов и расходов и объ­ектов налогообложения
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов нало­гообложения
1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налого­вого периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмот­ренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогооб­ложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных докумен­тов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, система­тическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйст­венных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения либо составления отчетности
1. Грубое нарушение организацией (индивидуальным предпринимателем) правил учета доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения либо составления отчетности, если это деяние совершено в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. То же деяние, если оно совершено в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов (расходов) и (или) объектов нало­гообложения либо составления отчетности для целей настоящей статьи понима­ется отсутствие учета имущества, обязательств, хозяйственных операций, дохо­дов (расходов) и (или) объектов налогообложения, отсутствие первичных учет­ных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, книги учета доходов и расходов, счетов-фактур и (или) других документов нало­гового учета, регистров налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) неотражение, несвоевременное или неправильное отражение (искажение) в счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно­сти, регистрах налогового учета и (или) налоговой отчетности данных об имуще­стве, обязательствах, о хозяйственных операциях, доходах (расходах) и (или) объектах налогообложения налогоплательщика (налогового агента).
277
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
278
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных дейст­вий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неупла­ченных сумм налога.
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправо­мерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
279
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умыш­ленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умыш­ленно,
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы на­лога (сбора).
280
Статья 123. Невыполнение налого­вым агентом обязанности по удержа­нию и (или) перечислению налогов
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежа­щего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей пере­числению.
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
1. Неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) суммы налога, подлежащего удержанию и (или) пере­числению налоговым агентом, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удер­жанию и (или) перечислению.
2. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
281
Статья 1231. Невыполнение сборщи­ком налогов и сборов обязанности по перечислению налогов и сборов
Дополнение
Статья 1231. Невыполнение сборщиком налогов и сборов обязанности по пере­числению налогов и сборов

1. Неправомерное неперечисление, неполное пере­числение суммы налога (сбора), подлежащей перечислению сборщиком налогов и сборов, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неперечисленной суммы налога (сбора).
2. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыска­ние штрафа в размере 40 процентов от неперечисленной суммы налога (сбора).
282
Статья 129.1. Неправомерное несо­общение сведений налоговому ор­гану
1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить нало­говому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведения, которое в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить нало­говому органу, при отсутствии признаков налоговых правонарушений, преду­смотренных статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
283
Статья 132. Нарушение банком по­рядка открытия счета налогопла­тельщику
2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.
2. Несообщение (несвоевременное сообщение) банком налоговому органу све­дений об открытии или закрытии счета организации или индивидуальному предпринимателю влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.
284
Статья 133. Нарушение срока испол­нения поручения о перечислении налога или сбора
1. Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.
1. Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, сборщика налогов и сборов о перечислении налога или сбора влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.
285
Статья 135. Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени
1. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.
1. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.
286
Статья 135.1. Непредставление нало­говым органам сведений о финан­сово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка
Статья 135.1. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяй­ственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка
Статья 135.1. Непредставление банком налоговому органу справок (выписок), информации по операциям и счетам клиентов
287
Статья 135.1. Непредставление нало­говым органам сведений о финан­сово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка
1. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в уста­новленный настоящим Кодексом срок при отсутствии признаков правонаруше­ния, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
1. Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа (выписок), информации по операциям и счетам организаций или физических лиц осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юри­дического лица, в установленный настоящим Кодексом срок влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
288
Статья 135.1. Непредставление нало­говым органам сведений о финан­сово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка
2. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в уста­новленный настоящим Кодексом срок
влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.
Утратила силу
289
Статья 1352. Ненадлежащее исполне­ние банком расчетного документа на перечисление налога (сбора, пени, штрафа)
Дополнение
Статья 1352. Ненадлежащее исполнение банком расчетного документа на пере­числение налога (сбора, пени, штрафа)
Ненадлежащее исполнение банком расчетного документа на перечисление налога (сбора, пени, штрафа) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы налога (сбора, пени, штрафа), не поступившей на счет по учету бюджетных средств, открытый территориальному органу Федерального казначейства (иному органу, уполномоченному в соответствии с законодательством Российской Феде­рации), или поступившей с искажением информации, указанной в формализован­ных полях платежного поручения или инкассового поручения.
290
Статья 137. Право на обжалование
Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Каждое лицо имеет право обжаловать решения, акты налоговых органов не­нормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
291
Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должност­ному лицу
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех меся­цев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о наруше­нии своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее доку­менты.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
292
Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий нало­говый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:...2) отменить акт налого­вого органа и назначить дополнительную проверку;
2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий нало­говый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:...2) вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и (или) проведении повторной выездной налоговой проверки по основаниям, преду­смотренным пунктом 7 статьи 89 настоящего Кодекса;
293
Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение пятнадцати дней со дня истечения срока рассмотрения жалобы, пре­дусмотренного пунктом 1 настоящей статьи. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Мнение по планируемым изменениям можно высказать в теме форума - "Проект изменений в I часть НК РФ")


Бодягин Евгений Викторович,
аудитор, аттестованный бухгалтер-эксперт
тел. 8 (3452) 95-14-03, Email: analitik-expert@mail.ru