Журнал "Спутник главбуха"  

Дешевая машина – маленький налог

Законодатели Южного Урала предлагают снизить транспортный налог на «Жигули». На днях депутаты Законодательного собрания Челябинской области обсуждали вопрос о внесении изменений в региональный закон «О транспортном налоге».

Народные избранники предлагают снизить ставку транспортного налога на 20 процентов. Это предложение касается только тех автомобилей, которым больше пяти лет и мощность их двигателя не превышает 70 лошадиных сил. К этой категории относится большинство моделей Жигули и Ока, которые зарегистрированы в Челябинской области: с «копейки» до «семерки», а также все модификации «Оки». Доля подобных машин в общем количестве легковых автомобилей составляет 60 процентов.

Напомним, что на сегодняшний день транспортный налог для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил установлен в размере пяти рублей за лошадиную силу. Окончательное решение о снижении ставки будет принято на очередном заседании Законодательного собрания области.

В Челябинской области меняется система междугороднего набора номера

Южноуральским организациям стоит быть внимательными и не забыть напомнить своим контрагентам, что с 1-го сентября в Челябинске прекратила действовать система параллельного набора шестизначной и семизначной нумерации. Теперь из других городов в столицу Южного Урала можно позвонить только по семизначному номеру. А к концу 2005 года, в связи с возникшим дефицитом номерной емкости, на шестизначную нумерацию будут переведены города Миасс и Златоуст.

Кроме того, 5-го октября внутриобластной код Аргаяшского района изменится с 232 на 231.

В Челябинске откроется бизнес-инкубатор

В Челябинске разрабатывается проект создания первого молодежного бизнес-инкубатора. Он поможет начинающим предпринимателям создать стартовые условия для открытия собственного дела. Арендную плату за помещения для начинающих южноуральских бизнесменов снизят. Кроме того, на базе бизнес-инкубатора будет создан методический отдел, в котором предприниматели смогут получить консультации аудиторов, бухгалтеров, юристов.

Заметим, что открытие подобного центра позволит Челябинской области участвовать в российском конкурсе проектов в сфере поддержки малого предпринимательства, которые реализуются на условиях софинансирования из федерального бюджета.

«Нет» игорному бизнесу

Южноуральские депутаты обсуждают возможность повышения ставок налога на игорный бизнес. По мнению народных избранников, это позволит бороться с неучтенными наличными деньгами, игроманией и ростом преступности.

«Ставку нужно поднять примерно в два раза, чтобы затем отследить изменения и, если нужно, увеличить до максимума», – говорит Семен Мительман, председатель комитета по экономическому развитию Законодательного собрания области. Таким образом, для игорного стола и кассы тотализатора сумма налога составит 96 тысяч, для букмекерской конторы – 58 тысяч рублей. Еще не определена сумма ставки для игрового автомата: она составит от 4300 до 7500 рублей.

Законодатели считают, что если увеличение налога не принесет положительных результатов, то будет рассматриваться законопроект о территориальном ограничении игорных заведений.

Сто законов - вне закона

В Челябинской области нарушаются права представителей малого и среднего бизнеса.

Количество нарушений достигло критической отметки – более 100 «незаконных» законов обнаружили представители областной прокуратуры. Например, в селе Борисовка взимали 500 рублей штрафа за проезд грузовых автомашин по улицам села в период с 4-го по 15-ое мая 2005 года. В Пласте - глава администрации ввел в обязанность предприятий и организаций всех форм собственности выделять для военного комиссариата города автотранспорт согласно утвержденному графику. Представители администрации Троицка только в этом году провели 33 плановых проверки хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельность и деятельность по оказанию услуг. Хотя федеральным законодательством не предусмотрено право органов местного самоуправления осуществлять мероприятия по контролю за деятельностью хозяйствующих субъектов. В Единых центрах обслуживания физических и юридических лиц по принципу «одно окно» на территории области подтвердились факты взимания платы от 500 до 7000 рублей за подготовку различных документов.

Сотрудники прокуратуры обещают, что все виновники будут наказаны.

Налоговая и Пенсионный фонд объединились

Сведения о доходах южноуральских предпринимателей с 1991 по 2001 годы станут известны территориальным отделениям ПФР. Предоставлять ее будут налоговые органы. Информация нужна для подтверждения южноуральским предпринимателям страхового стажа при начислении трудовых пенсий. Прежде всего, речь идет о таких предпринимателях, как нотариусы, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств.

«Серой» зарплате объявлена война

В Челябинске за «серую» зарплату к уголовной ответственности теперь будут привлекать не только работодателей, но и работников. В уголовном деле сотрудник будет проходить в качестве соучастника.

По неофициальным данным, средняя задекларированная зарплата челябинца на сегодняшний день составляет около пяти тысяч рублей, остальная сумма выдается в конвертах. Эта практика, по мнению чиновников, фактически является уходом от уплаты налогов и, согласно Уголовному кодексу, карается лишением свободы на срок до двух лет. Так что в ближайшее время Челябинскую область ожидают показательные процессы не только над руководителями, которые выдают «серую» зарплату, но и над работниками, которые ее получают.

Вести из налоговых

ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска

Сдавать бухгалтерскую отчетность за девять месяцев текущего года налоговые инспекторы рекомендуют на магнитном носителе, то есть на дискете. Сделать это можно в операционном зале в окнах № 7 и № 9. Если же налогоплательщик решил сдавать отчетность «по старинке» на бумаге, то документы необходимо отправить почтой. Почтовый адрес налоговой инспекции: 454129, г. Челябинск, ул. Суркова, 25. Сдать отчетность нужно не позднее 30-го октября 2005 года.

ИФНС по Центральному району г. Челябинска

Обращает внимание индивидуальных предпринимателей и руководителей организаций на то, что сведения о любых изменениях паспортных данных необходимо в течение трех дней сообщить в налоговый орган. Для этого нужно заполнить заявление по форме № Р14001 (для организаций) и по форме № Р24001 (для предпринимателей), заверить подлинность своей подписи у нотариуса и сдать или отправить почтой данное заявление в налоговую инспекцию.

Если же вышеуказанная процедура не будет выполнена в срок, налогоплательщику грозит штраф в размере пяти тысяч рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Сдать заявление можно по адресу: ул. Сони Кривой, 47 «а», кабинет № 13. Контактный телефон:

261-36-41. Начальник отдела – Ахтямова Ирина Габдулловна.

ИФНС по Советскому району г. Челябинска

Инспекторы напоминают налогоплательщикам, что в платежных документах необходимо указывать 20-значный код бюджетной классификации. По статистике налоговых органов 90 процентов невыясненных платежей – это неверное заполнение КБК и реквизитов получателя. Сотрудники инспекции напоминают КБК, по которым наиболее часто налогоплательщики допускают ошибки:
- налог на доходы физических лиц - КБК 182 101 0202101 1000 110;
- налог на землю - КБК 182 106 0600003 1000 110.

Приводим реквизиты получателя:
ОКАТО ИФНС по Советскому району 75401376000
ИНН/КПП получателя 7451039003/ 745101001

Всю информацию налогоплательщики могут найти на стендах в инспекции. По всем возникающим вопросам следует обращаться по адресу: г. Челябинск, ул. Карла Либкнехта, 2, кабинет № 311, контактный телефон: 263-02-38.

ИФНС по Металлургическому району г. Челябинска

По всем вопросам декларирования доходов налогоплательщики могут обратиться по телефонам «горячей линии»: 724-57-66, 724-50-39.

ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска …

… сообщает телефон «горячей линии»: 775-06-43.

Межрайонная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Челябинской области

Налоговая инспекция поменяла «место жительства». Теперь налогоплательщикам при обращении в инспекцию нужно указывать новый адрес: 454084, г. Челябинск, ул. Кирова, 3 «б».

Ежеквартально МРИ №1 представляет предприятиям, находящимся на учете в этой инспекции, акты сверок. Устранить ошибки налогоплательщики могут в кабинетах № 109 и № 110. Начальник отдела – Байбурина Ольга Михайловна.

По вопросу урегулирования задолженности налогоплательщики могут обратиться в кабинеты

№ 102 и № 103. Интересующую информацию можно получить по телефону: 790-99-82. Начальник отдела – Планкова Людмила Ивановна.

Инспекция напоминает, что заявления налогоплательщиков о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени рассматриваются в порядке установленном главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации.

По вопросам, связанным с заполнением платежных документов, налогоплательщики могут обратиться в кабинет № 202 инспекции или по телефону: 790-99-46.

ИФНС по г. Копейску Челябинской области

В инспекции открылся новый операционный зал. Теперь инспекторы могут одновременно работать с 11 налогоплательщиками. Новый зал находится в цокольном помещении инспекции, вход с обратной стороны здания.

В фойе налоговой также установлены информационные стенды. На них можно найти сведения о действующем законодательстве, порядке исчисления и сроках уплаты налогов и сборов. Для поиска нормативных документов в зале специально для посетителей установлен компьютер.

Налогоплательщики, владеющие навыками работы с компьютером, могут самостоятельно поработать в программе «Налогоплательщик ЮЛ» и перенести отчетность с бумажного варианта на магнитный носитель.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Челябинской области

По вопросам имущественных вычетов следует обращаться в отдел работы с налогоплательщиками – кабинет № 13. Контактный телефон: 8(35159) 3-26-59.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Челябинской области

Рассмотрением вопросов по недоимке занимаются инспекторы отдела урегулирования задолженности.

Телефоны отдела: 8 (35168) 2-02-69, 2-09-15.

Налогоплательщики, проживающие на территории Уйского района, могут подать декларации по налогу на доход в территориально обособленный участок (ТОРМ) межрайонной инспекции по адресу: с. Уйское, ул. Балмасова, 8. Контактные телефоны: 8 (35165) 3-11-56, 3-10-95, 3-16-04, 3-26-58.

УФНС РФ по Челябинской области…

Изменился телефон приемной Управления. Теперь налогоплательщики за интересующей информацией могут обратиться по телефону: 265-64-45.

Гражданам УФНС напоминает, что налог на имущество и земельный налог за 2005 год необходимо заплатить равными долями.
Налог на имущество – 15 сентября и 15 ноября
Земельный налог – 15 сентября и 15 ноября

В случае, если налогоплательщик не получил уведомление об уплате налога или же он хочет воспользоваться льготой по налогам, необходимо обратиться в инспекцию федеральной налоговой службы по месту нахождения имущества (земельного участка).

Обращаем внимание плательщиков, что за несвоевременную уплату налога будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а также, в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса, налагаться штрафы в сумме до 40 процентов от неуплаченного налога.

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Челябинской области…

.. предлагает налогоплательщикам, чьи предприятия находятся не в районном центре Сосновского района, сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи.

Сдать отчетность на бумажных и электронных носителях (на дискете) налогоплательщики могут в кабинетах № 3 и № 4. Интересующие вопросы можно задать по телефонам: (35144) 2-15-94, 2-29-91.


Арбитражная практика

Судимся с налоговой инспекцией

В геометрической прогрессии в Челябинской области увеличивается количество арбитражных споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. О чем спорят и кто выходит победителем, мы решили узнать у председателя судебного состава Арбитражного суда Челябинской области – Соловьевой Светланы Семеновны.

Досье «Спутника Главбуха»:
ФИО – Соловьева Светлана Семеновна
Дата рождения – 30 июня 1945 года
Образование – высшее, Свердловский юридический институт
Опыт работы – 40 лет в правовой сфере, 25 лет - в Арбитражном суде Челябинской области, с 1992 года - председатель судебного состава Арбитражного суда Челябинской области
Увлечения – классическая музыка, фотография, чтение книг

- Светлана Семеновна, скажите, с какими проблемами и насколько часто южноуральские налогоплательщики обращаются с жалобами на решения налоговых органов?

Начнем с того, что, согласно нашей статистике, Арбитражный суд рассматривает административных дел в два раз больше, чем каких-либо других. Если быть точным, то за шесть месяцев текущего года нами было рассмотрено более 16 тысяч дел, связанных с применением налогового законодательства.

Проблемы, как правило, одни и те же: организации просят признать недействительным решение налогового органа о применении мер ответственности к фирме или же вернуть из бюджета излишне уплаченные деньги.

- И какова доля выигрышных дел?

Скажу сразу, удовлетворяемость дел высокая. Это касается обеих сторон: как налогоплательщиков, так и налоговых инспекций. Почти 90 процентов дел завершаются в пользу истца. Если же рассуждать в денежном эквиваленте, то, например, за те же шесть месяцев 2005 года из заявленных 2 000 000 рублей на возврат из бюджета средств, списанных фискальными органами, налогоплательщики получили 1 989 000 рублей. В то же время, налоговикам удалось взыскать с южноуральских организаций более 100 миллионов рублей.

- У нас есть организационный вопрос. Организация расположена в городе Челябинске, а филиал – в Ханты-Мансийске. Проблемы с налоговыми органами возникли у филиала. Куда нужно подать иск: в Челябинск или Ханты–Мансийск?

- Иск необходимо подать по месту нахождения структурного подразделения, то есть в Ханты-Мансийск.

- Какие ошибки наиболее часто допускают налогоплательщики при обращении в суд?

В целом, все ошибки сводятся к тому, что налогоплательщики просто-напросто неправильно заполняют исковое заявление. Порядок его заполнения указан в статье 125 Арбитражно-процессуального кодекса РФ.

Во-первых, чаще по невнимательности, иногда по злому умыслу, заявление сдается без подписи. Напомню, что согласно закону, заявление должно быть подписано либо самим истцом, либо его представителем. Во-вторых, предприятие не полностью указывает свои реквизиты. В-третьих, истец заявляет требование, указывает ответчика, но не уточняет, например, какую сумму хочет взыскать. Также немаловажным остаются ссылки на закон, к иску должно быть приложено уведомление о вручении искового заявления ответчику.

Замечу, что все доводы, приводимые в заявлении, каждое их слово должно иметь под собой основу, то есть доказательства. Их налогоплательщику также следует обязательно приложить к исковому заявлению. Отсутствие доказательств – не повод отказать в рассмотрении дела, но это причина приостановки процесса, его затягивания.

Обязательным является также уплата госпошлины.

- А что делать, если у фирмы нет денег заплатить госпошлину?

Мой совет: заявите в суд ходатайство об отсрочке, рассрочке по уплате госпошлины. Но для этого организации придется привести веские доказательства, что она действительно не может заплатить. На моей практике, обычно просят дать отсрочку до того момента, когда суд примет окончательное решение.

Если налогоплательщик выиграет дело, то ему вернут госпошлину. Для возврата нужно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган. И в течение месяца со дня принятия налоговой решения о возврате организация сможете получить обратно свои деньги.

- Светлана Семеновна, какие документы налогоплательщик должен предоставить в суд?

Организация должна прилагать любые документы, подтверждающие ее правоту. Это могут быть расписки, договоры, платежки, также учитываются и документы, косвенно подтверждающие правоту фирмы, например, переписка.

- Скажите, а может ли организация предоставить к рассмотрению суда документы, которые ранее не были представлены налоговому органу?

Безусловно. Суд считает, что любые доказательства являются, как это принято у нас называть, доброкачественными. Мы принимаем к рассмотрению все документы.

- Учитываете ли вы при принятии решения точку зрения других судов (Уральского округа, Высшего Арбитражного суда)?

Да, но это не является априори для принятия нами решения. Судья независим и самостоятельно принимает решения. Прибегать же к практике коллег нам приходится, как правило, в спорных ситуациях. Есть такое понятие - «единство судебной практики». Именно исходя из него, необходимо учитывать точки зрения других судов, чтобы не было резко противоположных мнений по одному и тому же вопросу.

- А почему же тогда бывают ситуации, когда в Уральском округе в один и тот же день по одному и тому же вопросу все же могут быть приняты противоположные решения?

Повторюсь, судья – независим, он подчиняется только закону. Он также может иметь различные точки зрения и мнения, многое здесь зависит от обстоятельств дела.

Замечу, что судья тоже человек, и может иногда ошибиться. Я лично не принимаю абсолютно разных решений по схожим делам.

- Организация выиграла дело. Соответственно, пени и штрафы по решению суда отменяются. Но налоговые органы не спешат списать их с лицевой карточки налогоплательщика. В каком порядке следует действовать тогда организации?

Да, действительно, подобные ситуации не редкость, ведь всегда тяжело возвращать деньги из бюджета. В таком случае, я советую фирме подать в суд исковое заявление о признании незаконными действий (бездействий) должностных лиц. Согласно Налоговому кодексу, у налогоплательщика есть такое право. К заявлению необходимо приложить вышеупомянутые документы.

Небольшая статистика: за шесть месяцев текущего года в Арбитражном суде Челябинской области было 19 таких дел, 8 из них закончились в пользу налогоплательщиков.

- Светлана Семеновна, последний вопрос. Как вы считаете, если у организации нет штатного юриста, кому лучше выступать оппонентом налоговой: бухгалтеру или все же нанять юриста «со стороны»?

Конечно же, если организация хочет существенно сэкономить, то она не станет привлекать юриста (наибольшая часть судебных расходов приходится именно на оплату их услуг). Однако практика показывает, что обойтись без подобного рода специалистов под силу очень немногим. Да и самих налоговых адвокатов в Челябинской области очень мало. Легко можно наткнуться на непрофессионалов. Налоговая специфика – не всем «по зубам». Искать хороших налоговых адвокатов стоит в крупных аудиторских фирмах.

- Спасибо за беседу.


Арбитражная практика

Налоговая инспекция провела выездную проверку лизинговой компании. В результате инспекторы установили, что компания не правомерно применила налоговый вычет по НДС по счету-фактуре, в котором неверно указан ИНН продавца. Налогоплательщик получил у своего контрагента исправленный счет-фактуру и представил его в инспекцию. Но налоговики не приняли его и доначислили фирме налог, пени и штраф. Организация не согласилась с решением инспекции и обратилась в арбитражный суд.

Аргументы налоговой инспекции

Согласно пункту 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура. Он должен быть составлен с соблюдением требований, указанных в пунктах 5 и 6 данной статьи.

Проверкой установлено, что ИНН продавца в счете-фактуре указан неверно. Исправления в документ внесены уже после проверки. Соответственно, у налогоплательщика не было права уменьшать начисленный НДС на сумму налога, уплаченного поставщику.

Аргументы налогоплательщика

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, вычет предоставляется на основании счета-фактуры. Такой документ представлен в налоговую инспекцию, поэтому компания правомерно воспользовалась вычетом.

Решение суда

В этой ситуации суд поддержал налоговую инспекцию. При неправильном оформлении счетов-фактур налогоплательщик может предъявить к вычету указанный в таких документах НДС только после получения от поставщика исправленного счета-фактуры.

Пунктами 3 и 8 статьи 169 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков вести журнал учета полученных счетов-фактур. Правила ведения подобных журналов утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 № 914.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров. Пунктом 14 Правил закреплено, что счета-фактуры, не соответствующие требованиям Кодекса, не могут регистрироваться в книге покупок. Также не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки (п. 29 Правил).

В то же время Правилами определен порядок внесения в счета-фактуры исправлений. Они должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты их внесения (п. 29).

Таким образом, счета-фактуры могут быть зарегистрированы в журнале покупок только в том налоговом периоде, когда получены от продавца и при наличии всех установленных законом реквизитов. Следовательно, в том же налоговом периоде может быть принят к вычету НДС, указанный в исправленном счете-фактуре.

Позиция суда отражена в постановлении ФАС Уральского округа от 9 августа 2005 года № Ф09-3235/05-С2.

Комментарий редакции

Заметим, практика ФАС Уральского округа не единообразна. Например, в июне 2005 года в аналогичном споре суд занял противоположную позицию. В постановлении от 15 июня 2005 года № Ф09-2473/05-С2 суд указал, что Налоговый кодекс РФ предоставил налогоплательщику право сдавать документы, подтверждающие обоснованность его действий. Это предусмотрено в статьях 21, 88, 101 Налогового кодекса РФ. При этом закон не запрещает вносить изменения или заменить неправильно оформленный счет-фактуру на оформленный в надлежащем порядке.

Материалы подготовила Татьяна Апалькова, налоговый адвокат, партнер АФ «ВнешЭкономАудит».

Региональное приложение к журналу «Главбух»
«Спутник главбуха» (Челябинск и Челябинская область) №10, 2005