Журнал "Спутник главбуха"  

Льготник? Укажи код!

Столичные власти решили усилить контроль над применением льгот по налогу на имущество. Для этого чиновники закодировали все виды региональных налоговых поблажек. Так что уже при сдаче налоговой декларации за 2004 год столичные фирмы-льготники в строке 020 раздела 5 декларации по налогу на имущество должны будут указывать новые коды (сейчас указывается единый код региональных льгот - 2012000). Классификатор налоговых льгот приведен в постановлении правительства Москвы от 19 октября 2004 г. № 721-ПП.

Налогооблагаемую базу можно уменьшить...

...на расходы по междугородным и международным телефонным переговорам. Но сделать это можно только в том случае, если вы докажете экономическую обоснованность таких затрат. Такое правило прописано в письме столичного УМНС № 11-15/65542.

Чтобы бухгалтеры не ломали голову над тем, как доказать экономическую обоснованность переговоров, налоговики привели в письме список необходимых для этого документов. Так, например, чиновники хотят, чтобы сотрудник, говоривший по "межгороду", написал отчет о результатах переговоров, обязательно указав в нем информацию о партнерах.

Длина автомобиля имеет значение

Чиновники Департамента транспорта и связи города Москвы хотят изменить расчет транспортного налога. Предполагается, что он будет исчисляться не только по количеству лошадиных сил, но также исходя из токсичности двигателя и габаритов автомобиля. Так, владельцы новых автомобилей, оборудованных нейтрализаторами выхлопных газов, должны будут платить по 5 руб. за каждую лошадиную силу. Все остальные - по 25 руб. Кроме того, владельцы не только безвредных, но и компактных автомобилей получат дополнительные скидки.

Скорее всего транспортный налог по новым правилам нужно будет платить только с 1 января 2006 года.

К кому придет пожарный инспектор

Правительство Москвы утвердило план противопожарных мероприятий на осенне-зимний период 2004- 2005 годов (распоряжение от 27 октября 2004 г. № 2134-РП). Согласно этому документу, в декабре инспекторы пожарной охраны должны уделить особое внимание объектам, задействованным в проведении новогодних праздников, предприятиям, торгующим пиротехникой, а также гостиницам и автотранспортным предприятиям.

Паспорта безопасности нужны уже в этом году

В "Спутнике Главбуха" № 11 мы предупреждали, что столичные власти с 2005 года намерены ввести в столице паспорта безопасности. Однако крупные торговые центры и предприятия общепита должны получить паспорта безопасности уже до окончания 2004 года. Такое требование содержится в распоряжении правительства Москвы от 3 ноября 2004 г. № 2196-ПП.

Крупными чиновники считают магазины и рынки площадью более 1000 кв. метров, а также кафе и рестораны более чем на 100 посадочных мест. Также распоряжением утверждены методические рекомендации, в которых рассказано, как правильно разработать и составить паспорт безопасности. Согласовывать этот документ придется с тремя ведомствами: УФСБ по г. Москве, столичными ГУВД и ГОЧС. Но отметим, что за невыполнение этого распоряжения никакого наказания пока не предусмотрено.

Бензоколонки возьмут под контроль

Московская городская дума одобрила в первом чтении поправки в закон "Об административной ответственности в сфере потребительского рынка и услуг города Москвы". Этот документ ужесточает ответственность за продажу некачественного бензина. Так, организацию за продажу топливного суррогата могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а ее директора - от 3000 до 5000 руб. Причем минимальный штраф будет взиматься, если обнаружен только один сорт некачественного топлива, а максимальный - при продаже двух и более сортов или за повторное правонарушение.

Кроме того, законопроектом предлагается создать при Департаменте транспорта и связи города Москвы специальную московскую инспекцию транспортного комплекса. Ее инспекторы четыре раза в год будут проверять каждую автозаправку города.

Московские налоговики рекомендуют

В канун новогодних праздников многие организации проводят рекламные акции, украшают витрины и торговые залы, дарят партнерам сувениры с корпоративной символикой. Кроме того, все фирмы по распоряжению правительства Москвы (от 14 ноября 2003 г. № 2073-РП) обязаны украсить город к Новому году и Рождеству. Многих бухгалтеров интересует вопрос: можно ли списать расходы на "праздничное настроение"?

Вот что нам ответила Лазарева Галина Валентиновна, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций УМНС России по г. Москве:

- Учесть затраты на покупку елочных украшений, оформление витрин и торговых залов при расчете налога на прибыль не удастся. Ведь, согласно Закону РФ от 18 июля 1995 г. № 108, их нельзя классифицировать как расходы на рекламу. Вряд ли можно их признать и экономически обоснованными и удовлетворяющими требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Расходы по оформлению витрин можно рассматривать как рекламные, только если витрины предприятий оформлены образцами товарной продукции, товарно-декоративными элементами с использованием текстов, раскрывающих потребительские свойства товаров или услуг.

А вот с корпоративными сувенирами сложнее. Многие считают это рекламой, но реклама по определению распространяется среди неограниченного круга лиц. Так что если организация рассылает подарки по заранее намеченному списку, то на затраты по их изготовлению нельзя уменьшать прибыль. А вот если сувениры предлагались всем желающим, то это уже рекламная акция, поэтому такие затраты можно учитывать при налогообложении прибыли. Но при этом не забудьте, что для списания расходов необходимо их документальное подтверждение.

Репортаж с конференции "Учет, налоги, право: сдача годовой отчетности" и материалы семинаров

По традиции в середине ноября бухгалтеры из разных регионов России приехали в Москву на конференцию "Учет, налоги, право: сдача годовой отчетности". Эти ежегодные встречи газеты со своими читателями еще называют праздником "Нового бухгалтерского года".

На праздник съехались несколько тысяч бухгалтеров со всей России. Зал ДК "Меридиан", где проходила конференция, был заполнен до отказа. Конечно же, среди гостей было много москвичей и жителей Подмосковья: ведь им не нужно было отпрашиваться у директора на несколько дней, как их коллегам из других городов. Однако и бухгалтеры, приехавшие из регионов, не пожалели о потраченных силах и времени. Тем более что все гости посетили праздник бесплатно.

Конференция началась с приветственного слова главного редактора газеты "Учет, налоги, право" Михаила Аносова и руководителя отдела продвижения экономических программ Алексея Харитонова, представлявшего генерального спонсора праздника - фирму "1С".

Первый семинар провел начальник отдела Минфина России Сергей Разгулин. Он разъяснил слушателям грядущие изменения в главу 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог" и поведал, что бухгалтеров ждут новые формы деклараций по ЕСН.

Следующий докладчик - Карен Оганян, руководитель департамента налогообложения прибыли ФНС России, - сразу же "обрадовал" бухгалтеров: отмена налогового учета не планируется. "Но его доведут до ума и максимально приблизят к бухгалтерскому", - постарался успокоить аудиторию именитый чиновник. После рассказа о нововведениях в 25-ю главу Налогового кодекса РФ бухгалтеры просто забросали лектора вопросами. Организаторам конференции даже пришлось продлить время семинара, чтобы каждый смог получить ответ на свой вопрос из уст Карена Оганяна.

После обеда бухгалтеров ждал семинар по упрощенной системе налогообложения, который проводила заместитель отдела налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области Елена Юрасова. Острый интерес вызвал семинар по НДС. Руководителю департамента косвенных налогов ФНС России Надежде Чамкиной пришлось отвечать не только на набившие оскомину вопросы об определении Конституционного суда № 169-О, но и разбирать конкретные ситуации, описанные слушателями.

Те, кто уставал от обилия новой информации, выходили в фойе, где работала выставка бухгалтерской прессы и программного обеспечения. У стендов аудиторских и консалтинговых компаний проводились консультации.

Кроме того, в перерывах между семинарами гости смогли поучаствовать в розыгрыше призов, а также порадоваться за самых активных читателей газеты "Учет, налоги, право", победивших в конкурсе "Личный опыт".

В конце дня бухгалтеров ждал сюрприз - настоящий новогодний концерт. Для гостей пели Александр Серов и Ирина Салтыкова.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

- Недавно поставили в офисе железные двери и решетки на окна. Можно ли расходы на их установку списать при расчете налога на прибыль?

- Это очень сложный и спорный вопрос. Как вы знаете, расходы на капитальный ремонт можно списать. Но в данном случае вам придется доказывать проверяющим, что решетки на окнах и новая дверь - это ремонт. Большинство инспекторов воспримут это как реконструкцию, а на расходы по реконструкции уменьшать прибыль можно только через амортизацию.

- Мы оплачиваем разговоры сотрудников по мобильной связи. Скажите, можно ли учесть эти расходы при формировании базы по налогу на прибыль?

- Если я скажу, что можно, то тогда все личные разговоры сотрудников и их семей будут списываться за счет прибыли организации. Поэтому, для того чтобы списать расходы на мобильную связь, вы должны доказать, что все оплаченные разговоры носили исключительно служебный характер. Это можно сделать с помощью расшифровки разговоров: такую услугу сейчас предоставляют все сотовые компании.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

- Мы работаем по "упрощенке", но часть деятельности переведена на ЕНВД. Должны ли мы соблюдать ограничение численности работников, необходимое для применения УСН?

- Обязательно должны. Причем ограничение численности относится к общему числу сотрудников вашей организации. То есть работников, обслуживающих "вмененную" деятельность и "упрощенку", разделять при подсчете нельзя. Но сразу скажу: при подсчете доходов для соблюдения лимита, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения (15 млн руб.), нужно учитывать только доходы, полученные от УСН (Минфин России придерживается другого мнения. (Подробнее об этом мы писали в журнале "Главбух" № 22, 2004, стр. 11.).

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

- Организация зарегистрирована в мае 2004 года, а деятельность мы начали в июле. Можем ли мы применять регрессивную шкалу, если с июля по декабрь база по ЕСН будет превышать 100 000 руб.?

- Вы можете применять регрессивную шкалу только в том случае, если сотрудников приняли на работу в июле. Если же трудовые договоры были заключены уже в мае, но выплаты по ним не производились, то вы потеряли право применять регрессивную шкалу. Кстати, со следующего года порог перехода увеличивается со 100 000 руб. до 280 000 руб. Кроме того, с нового года применять регрессивные ставки можно будет без оглядки на пункт 2 статьи 241 Налогового кодекса РФ. То есть будет действовать только одно ограничение - по доходу работника. Как только он превысит 280 000 руб., фирма сможет применять регрессивные тарифы.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

- Работник приехал из командировки и вместо счета-фактуры из гостиницы привез унифицированный гостиничный бланк, в котором тоже выделен НДС. Можно ли по такому документу принять НДС к вычету?

- Нельзя. НДС принимается к вычету, когда есть счет-фактура или документы строгой отчетности. Гостиничный бланк к таким документам не относится.

- Если счет-фактура выставлен позже или неправильный, нужно ли подавать уточненные декларации?

- Если счет-фактура пришел к вам позже, то нет повода подавать уточненные декларации. Все равно ведь вы запишете его в книгу покупок в момент получения, поэтому ошибок возникнуть не может. А вот если в счет-фактуру вносятся исправления, причем изменяются цифры (суммы, ставки), то уточненную декларацию сдавать нужно обязательно.

Новости подмосковья

Игорный налог будет повышен

Депутаты Московской областной думы приняли закон, который с 1 января 2005 года повысит ставки налога на игорный бизнес. Предполагается, что с каждого игрового автомата ежемесячно будет взиматься 3650 руб. вместо нынешних 3000. Кроме того, для игровых столов и касс тотализатора установлена максимально возможная ставка налога - 125 000 руб. Такое повышение вызвано возросшими аппетитами бюджета. Ведь всего за год в области количество автоматов выросло на 40 процентов. Кроме того, подмосковным законодателям есть на кого равняться: в соседней Москве ставка налога составляет 3750 руб. за каждого "однорукого бандита".

Кто перейдет на ЕНСХ

В письме УМНС по Московской области № 04-23/20151 чиновники предупредили сельхозпроизводителей, что последний срок приема документов для перехода на единый сельскохозяйственный налог - 20 декабря 2004 года. Кроме того, налоговики разъяснили, какие предприятия имеют право перейти на ЕСХН.

Например, если организация осуществляет первичную обработку сельхозкультур, то перейти на единый налог она не имеет права. А вот производителей сельхозпродукции переведут на единый налог без проблем. Главное, чтобы реализация произведенной продукции за 9 месяцев 2004 года была не меньше 70 процентов от общей выручки.

Платные стоянки переведут на ЕНВД

Московская областная дума приняла новую редакцию областного закона "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области". Согласно документу, с 1 января 2005 года все областные платные стоянки переводятся на уплату единого налога на вмененный доход. Ставка налога составит 8 руб. 28 коп. за 1 кв. метр стоянки в месяц.

Когда можно не применять кассовый аппарат

Правительство Московской области утвердило ассортимент сопутствующих товаров в газетных киосках. В перечень вошли канцтовары, галантерея, парфюмерно-косметические товары, мелкоштучные сувениры, жевательная резинка, игрушки, книги, карточки оплаты услуг телефонии и Интернета.

Тот, кто будет игнорировать этот перечень, не сможет воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 3 статьи 2 закона № 54-ФЗ. Эта норма закона позволяет не применять кассу при продаже сопутствующих товаров при условии, что доля продажи полиграфической продукции составляет более половины оборота.

В Подмосковье станет чище?

Московская областная дума приняла в первом чтении новую редакцию закона об административных нарушениях в сфере благоустройства. Документом устанавливается административная ответственность для граждан, должностных и юридических лиц за нарушение порядка в общественных местах, нарушение правил подготовки и проведения ремонтных и земляных работ.

Например, к административной ответственности будут привлекаться фирмы, не убирающие снег со своих территорий. Но в законопроекте указано, что государственные административно-технические инспекторы не вправе сразу же выписывать штраф - они могут только выдать предписание об устранении нарушений. Штраф грозит только при повторном нарушении.

НДС: тонкости расчета

Если организация продает основное средство ниже рыночной стоимости, то НДС нужно все равно заплатить в бюджет с товара по рыночной цене. Такое указание дали чиновники в письме подмосковного УМНС № 06-21/23736. Позиция налоговиков такова: из пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ следует, что при исчислении налоговой базы стоимость товара должна равняться его рыночной цене. Если его цена ниже рыночной более чем на 20 процентов, то инспекторы имеют полное право потребовать доплатить налоги и пени. (О том, как фирмы отстаивают право на свою цену, читайте в журнале "Главбух" № 24, стр. 62.)

Дегустация продукции облагается НДС

На это указали чиновники в письме УМНС России по Московской области № 06-21/18767. Налоговики посчитали, что дегустация является бесплатной передачей товара, а значит, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом фискалы напомнили, что при этом стоимость такой продукции должна соответствовать рыночной цене товара согласно статье 40 Налогового кодекса РФ. (О том, как учесть безвозмездно переданный товар, читайте в журнале "Главбух" № 20, стр. 58.)

Изменились правила аренды областного имущества

Правительство Московской области одобрило законопроект с поправками в областной закон от 26 февраля 2003 г. № 22/2003-ОЗ "Об аренде имущества, находящегося в собственности Московской области". Документом предусматривается иной порядок индексации арендной платы для тех, кто заключает договор более чем на год.

Так, ежегодная арендная плата будет расти в зависимости от коэффициента-дефлятора, который утверждается приказом Министерства экономического развития и торговли РФ в зависимости от изменения потребительских цен. В этом году коэффициент равен 1,133, а на 2005 год он установлен в размере 1,104. Кроме того, согласно поправкам, все расходы по заключению договора будет нести арендодатель.

"Спутник главбуха" (Москва и Московская область) № 12, 2004