Журнал "Главбух"

 

  Что изменилось в учете и налогообложении за последние 2 недели
Содержание свежего номера журнала
Семинары ИД "Главбух"

Что изменилось в учете и налогообложении

Что изменилось в учете и налогообложении:

За последние две недели появились новые разъяснения МНС России относительно упрощенной системы налогообложения. Кроме того, изменились таможенные пошлины.

МНС России объяснило, что организации, которые с 2003 года перешли на «упрощенку», не должны восстанавливать НДС, если на конец прошлого года у них еще не закончилось освобождение по этому налогу.

Как известно, статья 145 Налогового кодекса РФ гласит: если организация досрочно отказалась от льготы по НДС, то она обязана восстановить налог за весь период освобождения. Однако организации, перешедшие на «упрощенку», плательщиками НДС не являются, поэтому нормы статьи 145 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ на них не распространяются.

В связи с этим налоговые инспекции на местах не вправе требовать, чтобы такие организации восстанавливали налог за весь период освобождения.

Пример 1

ООО «Улыбка» в 2002 году пользовалось освобождением по НДС. По состоянию на 31 декабря 2002 года действие этой льготы еще не закончилось. Однако с 1 января 2003 года ООО «Улыбка» перешло на упрощенную систему и перестало быть плательщиком налога на добавленную стоимость.

Следовательно, доначислять налог с суммы выручки, полученной за время освобождения, ООО «Улыбка» не нужно. Ведь требования статьи 145 Налогового кодекса РФ на организацию уже не распространяются.

Письмо МНС России от 24 марта 2003 г. № ВГ-6-03/337@ «О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 11, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 7, 2003.

Правительство РФ повысило ставку вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов.

Напомним, что с 1 февраля по 30 марта 2003 года данная экспортная пошлина составляла 25,9 долл. США за тонну нефти. А с 1 апреля 2003 года она стала равна 40,3 долл. США за тонну.

Пример 2

ЗАО «Юнна» заключило с иностранной компанией контракт на поставку 30 тонн нефти. Таможенная стоимость одной тонны – 220 долл. США. Официальный курс доллара на дату таможенного оформления нефти равен 31,3 руб.

Порядок,действовавший до 1 апреля 2003 года

ЗАО «Юнна» должно заплатить экспортную пошлину, равную:

30 т # 25,9 USD/т = 777 USD.

В бухгалтерском учете ЗАО «Юнна» были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 206 580 руб. (30 т # 220 USD/т #

# 31,3 руб/USD) – реализована нефть;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Экспортные пошлины»    КРЕДИТ 68

– 24 320,1 руб. (777 USD # 31,3 руб/USD) – начислена вывозная таможенная пош-

лина.

Порядок,действующий с 1 апреля 2003 года

ЗАО «Юнна» должно заплатить экспортную пошлину, которая составляет:

30 т # 40,3 USD/т = 1209 USD.

В бухгалтерском учете ЗАО «Юнна» следует записать:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 206 580 руб. (30 т # 220 USD/т #

# 31,3 руб/USD) – реализована нефть;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Экспортные пошлины»    КРЕДИТ 68

–     37 841,7 руб. (1209 USD # 31,3 руб/USD) – начислена вывозная таможенная пошлина.

Постановление Правительства РФ от 14 марта 2003 г. № 156 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, и товары, выработанные из нефти, вывозимые с территории РФ за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 12, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 7, 2003.


Содержание журнала "Главбух" №7/2003

У нас в гостях

Александр Борисович Иконников, руководитель департамента информационных технологий Министерства РФ по налогам и сборам.

Что изменилось в учете и налогообложении

Вышло письмо МНС России, разъясняющее, нужно ли восстанавливать НДС организациям, которые перешли на «упрощенку», но у которых еще не закончился срок действия освобождения от налога. Повышены экспортные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты.

Методология учета            

Как учитывать расходы организации, если нет выручки?

Е.И. Филипенко, Я.З. Назаров

В только что открывшихся фирмах или в «старых» организациях, начавших развивать новое направление, на первых порах, как правило, числятся лишь расходы. Доходы появляются позже. В такой период в учете расходов есть много особенностей.

Затраты на приобретение основных средств при упрощенной системе налогообложения

В.Ю. Шишкин

Для чего вообще организациям, работающим по «упрощенке», вести учет основных средств? В чем суть особого порядка, следуя которому нужно списывать затраты на их покупку? Уменьшают ли они базу, облагаемую единым «упрощенным» налогом?

Квартальная отчетность 

Что нового в составлении отчетности

И.А. Заровнядный

С 1 января этого года действуют три новых ПБУ, которые нужно учитывать бухгалтерам при формировании показателей и заполнении форм отчетности за I квартал. Кроме того, внесены изменения в форму баланса. О том, как именно эти изменения и требования новых ПБУ скажутся на отчетности, мы рассказали в статье.

Как составить бухгалтерскую отчетность за I квартал 2003 года

А.Н. Селиванов

Составить и сдать ее нужно до 30 апреля этого года. Времени для передышки от работы над годовой отчетностью фактически нет. По традиции в этом номере нашего журнала мы публикуем статьи, в которых подробно разъяснено, как формировать показатели для Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, как заполнить каждую строку этих форм.

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Налогообложение

Льготы по ЕСН для организаций, которые используют труд инвалидов          

Ю.Б. Соломатина

Сдавая отчетность за I квартал, такие организации должны подтвердить свое право на льготы по ЕСН. Что для этого нужно и как это сделать, разъясняется в данном материале. Кроме того, автор рассказал, как нужно правильно применять льготы, чтобы не допустить ни занижения, ни завышения платежей по единому социальному налогу.

Денежные средства и расчеты         

Покупка основных средств в рассрочку

А.В. Ройбу, И.А. Феоктистов

Учитывая расчеты за имущество, купленное в рассрочку, бухгалтер сталкивается с множеством нюансов. Например, могут образоваться суммовые разницы, а их нужно по-разному отражать в бухгалтерском и налоговом учете. Много вопросов возникает у бухгалтеров и при отражении в учете процентов, которые часто взимаются за рассрочку.

Налоговый спор предприятия               

Налоговая инспекция наложила на предприятие штраф за то, что, приняв на работу сотрудника в другом регионе, оно не зарегистрировало там филиал. Предприятие же утверждает, что не должно было этого делать, и отказалось платить штраф. Налоговая инспекция обратилась в суд. Каким будет его решение?

Анализ ошибок

Организация застраховала автомобили и риск гражданской ответственности. На сумму уплаченных страховой компанией  взносов бухгалтер уменьшил налогооблагаемую прибыль. Из-за этого возникла недоплата по налогу на прибыль. Как бухгалтер, обнаружив эту ошибку, может исправить ее?

Формы учета и отчетности

Декларация по единому налогу на вмененный доход

Новая форма этой декларации была утверждена в конце прошлого года, но недавно МНС России внесло в нее изменения. Что это за изменения и как их учесть бухгалтеру? Ведь он впервые будет заполнять декларацию, составляя отчетность за I квартал 2003 года. Все необходимые рекомендации вы найдете в этом материале.

Ответы на вопросы        

На ваши вопросы отвечают специалисты МНС России, ведущие аудиторы и эксперты нашего журнала.

Справочная информация               

Обзор документов, опубликованных во второй половине марта 2003 года

Справочные данные для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 2003 года               

Курсы валют с 14.03.2003 по 27.03.2003