Журнал "Главбух" № 2/2010

Утверждены формы расчетов по пенсионным и медицинским взносам

До конца апреля надо будет отчитаться в Пенсионном фонде по новой форме. 

Документы: Приказ Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н, зарегистрирован Минюстом России 18 декабря 2009 г. № 15761. Приказ Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 895н, зарегистрирован Минюстом России 14 декабря 2009 г. № 15581.
Начали действовать: С 1 января 2010 года.

Утверждены две новые формы. Расчет по форме РСВ-1 ПФР придется ежеквартально сдавать в Пенсионный фонд компаниям и предпринимателям, у которых есть работники. Впервые отчитаться надо будет до 1 мая 2010 года. А вот расчет по форме РСВ-2 ПФР нужно заполнять предпринимателям, нотариусам и адвокатам. Впервые отчитаться на новом бланке по взносам, уплаченным за себя, указанным плательщикам придется до 1 марта 2011 годаза 2010 год.

Форма РСВ-1 ПФР состоит из титульного листа и пяти разделов. На каждой странице нужно указать регистрационный номер в ПФР, а также проставить дату и подпись директора компании (предпринимателя) или ее представителя. Раздел 3 следует заполнять, только если в компании трудятся инвалиды I, II, III группы или работники, занятые во «вмененной» деятельности.

Важная деталь

На каждой странице расчета, в том числе на титульном листе, надо указывать регистрационный номер в ПФР, дату и подпись директора компании (ее представителя).

Раздел 4 состоит из двух подразделов. Всем компаниям, в которых работают инвалиды, придется заполнить подраздел 4.1. А вот подраздел 4.2 — для общественных организаций инвалидов и компаний, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций.

В последнем разделе расчета придется указать задолженность или переплату по пенсионным взносам на конец 2009 года и отчетного периода.

Форма РСВ-2 ПФР состоит из титульного листа и трех разделов. При этом раздел 2 включает в себя два подраздела — 2.1 и 2.2 (заполняется только по взносам за главу и членов крестьянских и фермерских хозяйств). В разделе 3 будет отражаться задолженность или переплата по пенсионным взносам на конец 2009 года и отчетного периода.


Повышенный лимит процентов по рублевым кредитам можно применять еще полгода

Если рублевый заем компания получила до 1 ноября 2009 года, то в первом полугодии 2010 года проценты нормируются с учетом удвоенной ставки рефинансирования.

Документ: Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. № 368-ФЗ.
Начал действовать: С 1 января 2010 года.

Законодатели продлили действие повышенного норматива процентов по рублевым кредитам и займам для случая, когда компания исчисляет лимит исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 4 Федерального закона от 27 декабря 2009 г. № 368-ФЗ).

Важная деталь

Если рублевый заем получен до 1 ноября 2009 года, в I полугодии 2010 года лимит процентов — удвоенная ставка рефинансирования.

Итак, если рублевый кредит или заем получен до 1 ноября 2009 года, то проценты за период с 1 января по 30 июня 2010 года надо будет сравнивать с удвоенной ставкой рефинансирования. Проценты по долговым обязательствам, возникшим 1 ноября2009 года или позже, придется сопоставлять с «докризисным» лимитом, действовавшим до 1 сентября 2008 года (это ставка рефинансирования, умноженная в 1,1 раза).

Пример: Компания нормирует проценты по рублевому займу, полученному в ноябре 2009 года

ООО «Небосвод» 9 ноября 2009 года получило рублевый заем на 4 000 000 руб. Процентная ставка по договоруфиксированная, лимит процентов ООО «Небосвод» определяет с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения займа.

В январе 2010 года лимит будет равен 35 501,37 руб. (4 000 000 руб. × × 9,5% × 1,1 × 31 дн. : 365 дн.).

Эту величину бухгалтеру следует сравнить с суммой процентов, начисленных за январь.

А вот максимальная сумма процентных расходов по валютным кредитам и займам с 1 января 2010 года считается по ставке, равной 15 процентам годовых. То есть по правилам, которые действовали до 1 сентября 2008 года.


Скорректирована декларация по ЕНВД

В декларации надо будет указывать не только пенсионные взносы, но и взносы от несчастных случаев, сумма которых также уменьшает исчисленный ЕНВД.

Документ: Приказ Минфина России от 19 ноября 2009 г. № 119н, зарегистрирован Минюстом России 22 декабря 2009 г. № 15797.
Начнет действовать: С отчетности за I квартал 2010 года.

Чиновники внесли небольшую поправку в декларацию по ЕНВД. Отныне по строке 030 раздела 3 следует указывать не только пенсионные взносы за работников, занятых во «вмененной» деятельности, но и фиксированные платежи в ПФР, которые платят предприниматели. Начиная с отчетности за I квартал 2010 года показатель данной строки должен включать также взносы от несчастных случаев на производстве. Все эти суммы вместе с выплаченными пособиями (они указываются в строке 040) уменьшают исчисленный ЕНВД,но не более чем на 50 процентов.

Напомним, что в 2010 году «вмененщики», как и прежде, платят взносы в Пенсионный фонд РФ (по ставке 14%), а также взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве. Отчислять средства в другие фонды не надо. В 2011 году плательщики ЕНВД лишатся этой привилегии — им придется платить взносы во все фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) по единой ставке 34 процента. Все эти суммы нужно будет указывать по той же строке 030 раздела 3.


Появились новые отчеты по взносам в ФСС РФ

Компаниям и предпринимателям, у которых есть работники, надо будет по итогам I квартала отчитываться по новой форме 4 ФСС РФ.

Документы: Приказ Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н. Приказ Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н.
Начали действовать: С 1 января 2010 года.

В декабре Минюст зарегистровал два новых расчета, которые придется сдавать в ФСС РФ. Форму 4 ФСС РФ должны будут ежеквартально представлять компании и предприниматели, которые делают выплаты в пользу работников. В расчете следует отражать начисленные и уплаченные страховые взносы (те, которые действуют вместо ЕСН, а также от несчастных случаев на производстве) и пособия, возмещаемые из средств фонда. Впервые отчитаться на новом бланке надо будет не позднее 15 апреля 2010 года.

А вот форма расчета 4а ФСС РФ — для предпринимателей, адвокатов и нотариусов, которые будут платить за себя добровольные взносы на социальное страхование. Таким плательщикам придется сдать новый отчет по итогам 2010 года в начале 2011 года. Напомним, что предприниматели, нотариусы и адвокаты, добровольно перечисляющие страховые взносы, смогут получать из средств ФСС РФ социальные пособия.


Спецоснастка, учтенная на счете 10, под налог на имущество не подпадает

Чтобы не платить налог на имущество, спецоснастку надо учесть как материалы.

Документ: Письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/787.

Спецоснастку компания может учитывать либо как основные средства, либо как материалы. Соответствующее правило закреплено в пунктах 9 и 11 Методических указаний по бухучету, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н. Независимо от того, на каком счете компания отражает специальное оборудование, его стоимость относится в расходы постепенно с учетом сроков полезного использования. Но компании, учитывающие спецоснастку на счете 10 «Материалы», на законных основаниях экономят на налоге на имущество. Минфин России подтвердил этот вывод в письме от 3 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/787.

Сотрудники финансового ведомства также пояснили следующее. Спецоснастка, которую компания признала оборотными активами, не является амортизируемым имуществом в целях налогового учета. Стоимость таких средств списывается при расчете прибыли единовременно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ.


Коротко о других изменениях

Для кого Что изменилось Реквизиты
Для всех организаций
Утверждены формы документов, которые чиновники будут оформлять, чтобы контролировать уплату страховых взносов. В частности, требование по уплате недоимки, решение о проведении выездной проверки и т. д. Приказ Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н, зарегистрирован Минюстом 22 декабря 2009 г. № 15786. Вступил в силу с 1 января 2010 года
С 28 декабря 2009 года ставка рефинансирования снизилась до 8,75 процента годовых Указание Центрального банка РФ от 25 декабря 2009 г. № 2369-У
Для физических лиц Утверждена новая форма заявления, которое следует подавать физическому лицу, чтобы вернуть накопленные пенсионные средства из негосударственного пенсионного фонда в государственный Приказ Минздравсоцразвития России от 13 ноября 2009 г. № 897н, зарегистрирован Минюстом 11 декабря 2009 г. № 15545

Уголовных дел за неуплату налогов станет меньше

Руководителя или главбуха привлекут к уголовной ответственности, только если сумма недоимки за три отчетных года подряд превысит 2 млн руб. Наказания можно избежать, если полностью погасить долг. 

Документ: Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ.
Вступил в силу: С 1 января 2010 года.

С 1 января 2010 года увеличен порог неуплаченных налогов и сборов, при превышении которого руководителю илибухгалтеру грозит уголовное наказание. Теперь поводом для возбуждения уголовного дела будет являться сумма недоимки за три финансовых года подряд, превысившая 2 млн руб. — для организаций и 600 000 руб. — для физических лиц. Ранее привлечь к  уголовной ответственности могли за суммы более 500 000 и 100 000 руб. соответственно. А особо крупным размером правонарушения теперь считается неуплата налогов за тот же период на сумму более 10 млн руб. — для компаний и более 3 млн руб. — для предпринимателей.

Еще одно новое правило — для тех, кто совершил налоговое преступление впервые. Наказания в этом случае не будет, если сам человек или его компания полностью погасят суммы недоимки, а также пеней и штрафов. Эти изменения были внесены в статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ.

Соответствующая поправка внесена и в Уголовно-процессуальный кодекс РФ. Новая статья 28.1 кодекса гарантирует, что если долг по налогам и все санкции полностью погасить до окончания предварительного следствия, то уголовное преследование будет прекращено.


У НАС В ГОСТЯХ

Возместить НДС за первый квартал можно будет за 10 дней

Начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ольга ЦИБИЗОВА рассказала, как будет действовать заявительный порядок возмещения НДС, введенный с 2010 года. 

Коротко о важном

— Кто может воспользоваться заявительным порядком?

— Все налогоплательщики.

— Гарантию может дать любой банк?

— Нет.

— Могут ли отказать в ускоренном возмещении НДС?

— Да.

— Ольга Федоровна, с I квартала 2010 года действует новый порядок ускоренного возврата НДС. Расскажите вкратце, что он собой представляет.

— Заявительный порядок возмещения НДС предусматривает, что налогоплательщики могут получить суммы по «отрицательной» налоговой декларации до завершения камеральной проверки. Конкретнее: не позже чем через 10 дней после подачи заявления о возврате на расчетный счет налогоплательщика должен вернуться возмещенный НДС. Но если у него есть недоимки по каким-то налогам или неоплаченные штрафы, то деньги будут зачислены в счет погашения задолженности. Зачет возмещенной суммы НДС в счет предстоящих платежей невозможен.

— А если после камеральной проверки налоговики придут к выводу, что НДС был возмещен неправомерно?

— Тогда налоговые инспекторы одновременно с решением об отказе в возмещении направят налогоплательщику требование о возврате излишне полученных сумм и процентов за пользование бюджетными средствами. Процент равен двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ. При выборе между подачей заявления на ускоренный возврат НДС и кредитом в банке не должно получиться так, что возместить НДС выгоднее.

— Все ли налогоплательщики могут воспользоваться новым порядком?

— Да, все. Только в зависимости от категории налогоплательщиков разнятся условия. Первая группа налогоплательщиков — это те предприятия, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ, уплаченных за предшествующие три календарных года, составляет не менее 10 миллиардоврублей. Эти компании могут воспользоваться ускоренным возмещением без банковской гарантии. Вторая группа — это все остальные налогоплательщики. Они вместе с декларацией по НДС и заявлением на возмещение в ускоренном порядке представят банковскую гарантию.

— Для чего нужна банковская гарантия?

— Вернемся к рассмотренной выше ситуации: налогоплательщику возместили НДС неправомерно. Если компания добровольно не вернет деньги, то это должен будет сделать банк. Свои обязательства банк подтверждает специальной гарантией. К этому документу есть особые требования. Так, банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой. А ее срок действия должен заканчиваться не ранее 8 месяцев с даты подачи налоговой декларации, в которой НДС заявлен к возмещению. Сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна быть не меньше суммы НДС, заявленной к возмещению.

— Гарантию может выдать любой банк?

— Нет. Вскоре будет составлен список банков, которые соответствуют особым критериям. Найти его можно будет на официальном сайте финансового министерства. Этот перечень будет вести Минфин на основании сведений, полученных от Центробанка. Если ЦБ РФ посчитает нужным пополнить перечень или, наоборот, сократить, он будет обновляться.

— Компания решила воспользоваться новым порядком. Какие шаги для этого предпринять?

— Во-первых (если компания не относится к первой группе налогоплательщиков), надо получить гарантию банка, о чем мы говорили выше. Во-вторых, вместе с декларацией по НДС в инспекцию нужно подать заявление о том, что организация хочет получить сумму, выставленную к возмещению, на расчетный счет. В этом заявлении обязательно указывается номер счета для перечисления денег.

— А налоговики могут отказать в применении заявительного порядка возмещения НДС?

— Могут. Но в этом случае инспекторы должны направить налогоплательщику письменный отказ с обоснованием причин. Например, гарантия представлена не на тот срок либо не от того банка и т. д. Однако такой отказ не означает, что НДС налогоплательщику вообще не возместят. Просто в этом случае решение о возврате будет приниматься в обычном порядке –– после проведения камеральной проверки.

Беседовала О. Пережогина