Журнал Главбух

Сообщать об открытии и закрытии счетов надо будет по новым формам

Сообщать в налоговую о том, что компания открыла или закрыла счет, начала или прекратила деятельность в филиале и т. д., теперь надо по новым формам. Приказ ФНС России от 17 января 2008 г. № ММ-3-09/11@. Зарегистрирован Минюстом России 1 февраля 2008 г. № 11078. Вступает в силу через 10 дней после официального опубликования.

ФНС России утвердила четыре новые формы:

— сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) (форма № С-09-1);
— сообщение об участии в российских и иностранных организациях (форма № С-09-2);
— сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения (форма № С-09-3);
— сообщение о реорганизации или ликвидации организации (форма № С-09-4).

Раньше действовали формы, утвержденные приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-09/778@. Они носили рекомендательный характер. То есть раньше компании не были обязаны руководствоваться бланками, утвержденными ФНС, а могли подавать сведения в произвольной форме.

В соответствии с новым приказом передавать информацию нужно исключительно по тем формам, которые утвердили налоговики.

Понятно, что опоздание с документами грозит штрафом. Так, за несвоевременное сообщение об открытии и закрытии счетов штраф составит 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ).

Пункт 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ содержит сроки, до истечения которых надо успеть подать сведения:

— об открытии (закрытии) счета — в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета;
— об участии в других организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
— о создании или закрытии обособленного подразделения — в течение одного месяца со дня создания (закрытия) подразделения;
— о реорганизации и ликвидации организации — в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения.

Чем же новые формы отличаются от старых? Изменений немного. Право подписи имеет теперь не только руководитель компании, но и уполномоченный представитель. В сообщение об открытии или закрытии счета добавили новый раздел о лицевых счетах для бюджетных организаций. А в сообщении о создании или закрытии подразделения больше нет листа А, в котором надо было указывать сведения о видах экономической деятельности.


Для расчета НДФЛ суточные в валюте надо пересчитать в рубли на день выплаты

Суточные пересчитывают в рубли на дату утверждения авансового отчета — для налога на прибыль. И на дату выплаты сотруднику — для НДФЛ. Письмо Минфина России от 1 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/27

Чиновники финансового ведомства разъяснили, на какую дату пересчитывать НДФЛ со сверхнормативных суточных, выданных в валюте. Напомним, что с 1 января 2008 года суточные по зарубежным командировкам не облагаются НДФЛ в пределах 2500 руб. в день. С суммы, превышающей этот норматив, нужно удержать налог. А как быть, если суточные выданы в валюте? В какой момент их надо пересчитать в рубли?

Многие бухгалтеры считают, что суточные в валюте надо пересчитывать в рубли на дату утверждения авансового отчета. Однако это неверно. На эту дату выданные суточные следует учесть, рассчитывая налог на прибыль.

А вот в целях исчисления НДФЛ надо ориентироваться на другую дату. Сверхнормативные суточные в валюте необходимо пересчитать в рубли по курсу Центробанка на дату, когда деньги были выданы работнику.

ПРИМЕР

28 января 2008 года коммерческий директор ООО «ИКТ» Герасимов А Н. отправляется в командировку в Германию на пять дней. 25 января бухгалтерия, согласно нормам, предусмотренным в коллективном договоре, выдала ему суточные за четыре дня пребывания за рубежом в размере 400 евро и 1000 руб. за один день командировки в России.

1. Расчет НДФЛ

Официальный курс евро, установленный Центробанком на 25 января 2008 года, составил 35,9891 руб/EUR. В этот день бухгалтер рассчитал суточные в валюте, с которых надо удержать налог — 4395,64 руб.(400 EUR * 35,9891 руб/EUR – 2500 руб. * 4 дн.). Сумма суточных в рублях, с которой надо удержать налог, составила 300 руб. (1000 –– 700). Итоговая сумма сверхнормативных суточных — 4695,64 руб. (4395,64 + 300). НДФЛ с них составит 610 руб. (4695,64 руб. * 13%).

2. Расчет налога на прибыль

Герасимов А.Н. представил авансовый отчет 4 февраля. Норматив суточных для Германии — 65 долл. США в день. Курс доллара на 4 февраля — 24,4201 руб/USD. Бухгалтер списал в уменьшение налогооблагаемой базы сумму суточных в валюте в размере 6349,23 руб.(65 USD * 24,4201 руб/USD * 4 дн.). По командировкам внутри страны можно списать суточные в размере 100 руб. в день. Следовательно, при расчете налога на прибыль учесть в расходах можно суточные в сумме 6449,23 руб. (6349,23 + 100).


С выгод от бесплатной «аренды» придется платить налог на прибыль

Доход, полученный от безвозмездного пользования имуществом, определяют исходя из рыночных цен на подобный объект. Полученная сумма облагается налогом на прибыль. Письмо Минфина России от 4 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/77

Компания получила имущество в безвозмездное пользование (по сути — бесплатная аренда). По мнению чиновников, организация, которая безвозмездно использует имущество, получает доход. И его необходимо учесть при расчете налога на прибыль на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Определить величину дохода, по мнению Минфина, нужно в соответствии с требованиями статьи 40 Налогового кодекса РФ. То есть с учетом рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Спорить с чиновниками по данному вопросу очень сложно. Тем более что недавно ВАС РФ в определении от 19 ноября 2007 г. № 14346/07 поддержал такой подход налоговиков.

Поэтому компаниям вообще лучше избегать безвозмездного пользования, заключая договоры аренды с небольшой арендной платой. Если инспекторы при проверке придут к выводу, что ставка аренды не соответствует среднерыночному уровню, то их мнение можно попробовать оспорить в арбитражном суде. Напомним, что доказывать «нерыночность» цен — обязанность налоговиков. А практика показывает, что инспекторы не удосуживаются делать это с учетом всех положений статьи 40 Налогового кодекса РФ (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31 января 2007 г. № Ф04-9594/2006(30539-А46-26)).


Платежку без ИНН банк больше не примет

ЦБ РФ категорически запретил банкам принимать платежные поручения, в которых не указан ИНН компании-плательщика. Это мера против «отмывания» денег. Указание Центрального банка РФ от 22 января 2008 г. № 1964-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации”». Зарегистрировано Минюстом России 6 февраля 2008 г. № 11122

Центральный банк РФ издал поправки, которые повлияют на деятельность всех банков России. А это в свою очередь напрямую затронет работу бухгалтера. Теперь ни один банк не вправе принимать платежное поручение, где в соответствующем поле не указан ИНН компании-плательщика. И в целом, согласно новому документу, при получении платежки банки обязаны проконтролировать всю информацию о той организации, которая перечисляет деньги со своего расчетного счета.

Все это связано с новой редакцией Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Причем если банки не будут выполнять новые требования, то им грозят серьезные штрафы. Поэтому заполнять платежное поручение теперь стоит с особым вниманием. Чтобы не попасть в ситуацию, когда перечислить деньги надо срочно, а банк вдруг забраковал платежку.

Отметим, что бухгалтеры, которые в своей работе пользуются системой «Клиент-Банк», вряд ли столкнутся с тем, что банк не примет у них платежное поручение. Дело в том, что если в платежке не указан, скажем, тот же ИНН, то данная система просто не «пропустит» такой документ. А вот когда платежное поручение передают в банк в бумажном виде, то возможны ошибки.


Минфин разрешил уменьшать прибыль от операций с ценными бумагами на убыток от основной деятельности

Прибыль от ценных бумаг можно уменьшить на убыток от основной деятельности. И если убыток больше прибыли, налог платить не надо — с этим согласен Минфин. То, что итог по операциям с ценными бумагами подводят обособленно, роли не играет. Письмо Минфина России от 1 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/67

Прибыль от совершения операций с ценными бумагами можно уменьшить на убыток, который получен от основного вида деятельности компании. Если при этом сумма убытка окажется больше, чем прибыль, то налоговая база будет равна нулю. То есть налог на прибыль платить не придется. И это несмотря на то, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами рассчитывают обособленно от результата по основному виду деятельности. Такой выгодный порядок предложил Минфин России в письме от 1 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/67.

Совсем другое дело, если у вас убыток — от совершения операций с ценными бумагами, а прибыль — по основному виду деятельности. В этом случае налог нужно заплатить со всей суммы прибыли. Дело в том, что на убытки от операций с ценными бумагами можно уменьшить лишь прибыль, полученную от аналогичного вида деятельности. Об этом сказано в пункте 10 статьи 280 Налогового кодекса РФ. При этом финансовый результат от операций с обращающимися на организационном рынке ценными бумагами и необращающимися считается тоже обособленно. И если по операциям одного вида ценных бумаг возникает убыток, то списать его можно только тогда, когда по такому же виду операций появится прибыль. То есть прибыль от операций с одним видом ценных бумаг нельзя уменьшать на убыток от операций с другим видом ценных бумаг.


С доходов, выплаченных бывшему сотруднику по решению суда, удерживают НДФЛ

С доходов, которые компания выдает бывшему сотруднику по суду, надо удержать налог. Исключение — проценты за задержку зарплаты и компенсация морального вреда. Письмо Минфина России от 28 января 2008 г. № 03-04-06-02/7

По решению суда компания должна выдать бывшему сотруднику заработную плату, проценты за ее несвоевременную выплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, возместить услуги адвоката, а также моральный вред. Облагаются ли НДФЛ все указанные выплаты? В письме № 03-04-06-02/7 чиновники Минфина ответили на этот вопрос следующим образом.

Выплачивая зарплату бывшему работнику, удержать НДФЛ необходимо (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Не исключают из облагаемой налогом базы и компенсацию за неиспользованный отпуск (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Стоимость услуг адвоката, которую гражданину возмещают по суду, облагать НДФЛ также необходимо. Ведь Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень компенсационных выплат, освобожденных от НДФЛ. И льготы по возмещению услуг адвоката в этом перечне нет.

Что касается процентов за задержку зарплаты и компенсации морального вреда, то такие выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Ведь указанные доходы — это компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом РФ.


Коротко о других изменениях

Для кого
Суть изменений
Реквизиты
Для налогоплательщиков, применяющих «упрощенку» Так как земля не относится к амортизируемому имуществу, «упрощенщики» не могут учитывать расходы на покупку земельных участков при расчете единого налога Письмо Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/3/36
Для налогоплательщиков, применяющих «упрощенку» Если компания имеет обособленные подразделения, не указанные в качестве таковых в учредительных документах, то она вправе применять «упрощенку» Письмо Минфина России от 25 января 2008 г. № 03-11-04/2/6
Для плательщиков земельного налога Плательщики земельного налога могут бесплатно получить сведения о кадастровой стоимости земли в территориальных органах Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Кроме того, в ближайшем будущем эту информацию можно будет узнать в Интернете Постановление Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52
Для аудиторов Утверждены рекомендации по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2007 год Письмо Минфина России от 29 января 2008 г. № 07-05-06/18
Для ломбардов Утверждены новые бланки строгой отчетности — «Залоговый билет» и «Сохранная квитанция». Новые формы действуют с 24 февраля 2008 года Приказ Минфина России от 14 января 2008 г. № 3н. Зарегистрирован Минюстом России 5 февраля 2008 г. № 11102.

 


У НАС В ГОСТЯХ