Источник: Деловая Газета.Юг

В России в январе 2024 года вступят в силу ряд изменений в налоговом кодексе, среди них новый порядок уплаты НДФЛ, увеличение МРОТа, изменение сроков подачи уведомлений, также поправки по транспортному налогу и налогу на имущество. Об этом в рамках вебинара «Изменения в налоговом законодательстве на 2024 год» рассказала консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету ЦРП «Новый Ростов» Анастасия Миронова.

Изменения, связанные с НДФЛ

— Будет установлена предельная величина необлагаемых НДФЛ компенсационных выплат дистанционным работникам.

Компенсации за использование программного обеспечения и личного оборудования, не подтвержденные документально, не облагаются НДФЛ и взносами в пределах максимального лимита 35 рублей за рабочий день.

Пункт 28 статьи 2, пункт 3 статьи 13 федерального закона № 389.

Материальная помощь, которую выплачивают студентам, не будет облагаться НДФЛ

С 1 января 2024 года весь размер материальной помощи, которую получают все нуждающиеся в этом студенты, не будет облагаться НДФЛ.

То есть, прошлый необлагаемый лимит в размере 4 тыс. рублей прекращает действовать.

Статья 36 закона от 29.12.2012 федерального закона № 273.

Появится новый необлагаемый лимит по суточным выплатам

С 2024 года изменится необлагаемый лимит при исчислении НДФЛ с суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с надбавками вахтовикам взамен суточных.

«Суточные — это возмещение расходов сотрудника, которые связаны с его проживанием вне дома. Работодатель суточные исчисляют в двух случаях, если сотрудник отправляется в командировку и если сотрудник выполняет работу, которая связана с разъездным характером. Выплачивается за каждый день, даже если выходной или праздник и даже при болезни. Количество дней определяются либо по проездным документам, либо по служебной записке», — пояснила Анастасия Миронова.

— лимит 700 рублей в день при выполнении работы (нахождения в пути) в пределах РФ.

— лимит 2,5 тыс. рублей день в день при выполнении работы за пределами России.

Пункт 28 статьи 2, пункт 3 статьи 13 федерального закона № 389.

Доходы граждан, работающих удаленно, будут признавать доходами от источников в РФ

Речь идет о гражданах, работающих удаленно по трудовым договорам с российскими организациями или подразделениями иностранных компаний, зарегистрированными в РФ.

Ставка НДФЛ для таких работников установлена в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн рублей в год) независимо от статуса налогового резидентства.

«Налоговый резидент это тот, кто 180 дней подряд работал на территории РФ, получал доход и платил 13% налога на доходы. Работник теряет статус налогового резидента, если живет за границей, работает за границей 180 дней и более», — сказала консультант по налогообложению.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы сотрудника.

Пункт 21, 35 статьи 2, пункт 7 статьи 13 федерального закона № 389.

Увеличение социальных вычетов по НДФЛ с 120 тыс. до 150 тыс. рублей

С 1 января предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение или покупку лекарств повысят со 120 тыс. до 150 тыс. рублей.

Максимальная сумма средств к возврату составит 19,5 тыс. рублей.

Исключение — расходы на дорогостоящее лечение. Как пояснила эксперт, в таком случае вычет идет со всей суммы в размере 13% при наличии необходимых документов.

Пункт 1 статьи 1, пункт 2 статьи 2 федерального закона от 28.04.2023 № 159.

Упростят порядок предоставления социальных налоговых вычетов

Для получения вычета физлицу не нужно представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст организация, оказывающая услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете.

Пункт 31 статьи 2, пункты 7, 26 статьи 13 федерального закона № 389.

Расширят право на получение вычета по НДФЛ на обучение

Так, с января вычет на затраты на обучение вправе получить супруг или супруга обучающегося по очной форме в образовательной организации.

Изменение действует в отношении расходов, понесенных с 1 января 2024 года.

Пункт 31 статьи 2, пункты 7, 26 статьи 13 федерального закона № 389.

Платить НДФЛ и подавать уведомления нужно будет дважды в месяц

За период с 1 числа по 22 число текущего месяца нужно будет сдать уведомление 25 числа, а заплатить налог до 28 числа текущего месяца.

За период с 23 числа по последнее число календарного месяца необходимо сдать уведомление до 3 числа, а заплатить налог до 5 числа следующего месяца.

По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 по 31 декабря срок для сдачи уведомления и уплаты налога за этот период — последний рабочий день года.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539.

Изменится величина МРОТа

С 1 января 2024 года минимальный размер оплаты труда проиндексируют на 18,5%, а величина МРОТа станет 19242 рублей. Данная цифра — среднее значение по страны, от региона к региону показатель будет меняться. Так, в Ростовской области сумму повысят до 23096 рублей.

Федеральный закон № 548 от 27.11.2023

Размер фиксированных страховых взносов ИП увеличен до 49,5 тыс. рублей

За расчетный период 2024 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не может быть более 277,571 тыс. рублей.

Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате за 2024 год (расчетный период), составит 327,071 тыс. рублей.

Пункт 124 статьи 2, пункт 3 статьи 13 федерального закона № 389.

Установят размер предельной базы страховых взносов в 2024 году

Размер предельной базы по взносам составит 2,225 млн рублей.

В 2024 году страховые взносы будут считать по единому тарифу. Размер общего тарифа — 30% с выплат сотруднику до 2 225 000, а свыше этой суммы 15,1%.

Постановление правительства России от 10.11 2023 № 1883.

Вступят в силу новые правила уплаты налогов и взносов

«С 1 января 2024 года прекращается действие пункта, который предусматривал возможность применения платежных поручений в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (со статусом 02) в качестве уведомлений об исчисленных суммах налогах и взносов», — прокомментировала Анастасия Миронова.

Налогоплательщики, которые в 2023 году перечисляли налоги платежками со статусом 02, должны будут перечислять деньги на ЕНС и подавать уведомления по налогам и взносам.

Пункты 12, 14 федерального закона от 14. 07.2022 № 263 ФЗ.

Закрепят порядок уплаты упрощенной системы налогообложения (УСН) при переезде в другой регион

В налоговом кодексе закрепят порядок исчисления налога при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в случае, когда субъект РФ установил пониженную ставку.

Организации и ИП на УСН, которые переезжают в другой регион, при расчете налога или авансовых платежей должны применять ставки региона по новому месту регистрации.

Подпункт А пункта 90 статьи 2, пункт 3 статьи 13 закона от 31.07.2023 № 389.

ЕФС-1 вместо СЗВ-СТАЖ

С 1 января 2024 года вместо СЗВ-СТАЖ сдавать нужно будет ЕФС-1 (с подразделом 1.2 подраздела 1 и подразделом 2 раздела 1).

Подраздел 1.2 подраздела 1 и подраздел 2 раздела формы ЕФС 1 о стаже в СФР сдается не на всех сотрудников, а только на тех, кто выполнял работы, которые дают право на досрочную пенсию или у работника были периоды, которые по особым правилам учитывают в стаже.

Срок подачи отчета за 2023 год — не позднее 25 января 2024 года.

Изменится срок подачи декларации на налог на имущество

Декларацию по налогу на имущество организации нужно сдавать не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Пункт 109 статьи 2. часть 3 статьи 13 федерального закона от 31.07.2023 № 389.

Уточнится список транспортных средств, которые не облагаются налогообложением

Не являются объектом налогообложения самоходные, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые:

  • зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей;

  • используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Подпункт А пункт 98 статья 2, часть 3 статья 13 закона от 31.07.2023 № 389.

Изменится форма отчета 6-ндфл

Утвердили форму расчета 6-ндфл, порядок ее заполнения, а также справки о полученных доходах и удержанных суммах налога. Изменения применяются, начиная с представления расчета 6-ндфл за 1 квартал 2024 года.

Из расчета 6-ндфл также исключены отдельные сроки, не влияющие на расчет налога:

  • сумма дохода, исчисленная в виде дивидендов.

  • сумма, начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Удержанный налог в разделе 2 надо будет указывать на одной суммой, а разбивать ее на 4 части.

Сумма налога из строки 160 будет указана, в том числе по строкам:

  • 161 — с 1 по 22 число 1-го месяца

  • 162 — с 23 по 22 число 2-го месяца

  • 163 — с 23 по 22 число 3-го месяца

  • 164 — с 23 числа по последнее число 3-го месяца.

В разделе 1 надо будет по-новому отражать возвращенный налог по строке 030. Его надо будет разбивать по срокам уплаты (в строках 031 — 034).

Приказ ФНС от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649.

Изменится срок подачи уведомлений о единой декларации

С 1 января 2024 года подать уведомление об отчетности за 2023 год теперь нужно не позднее 1 февраля года, в котором организация подает декларацию.

Уведомление о подаче единой декларации за 2023 год необходимо направить в ФНС не позднее 1 февраля 2024 года.

Пункт 109 статьи 2, часть 3 статьи 13 федерального закона от 31.07.2023 № 389.