Источник: ООО "Небо"

Для МСП действуют несколько отсрочек по налогам и сборам в связи со сложной экономической ситуацией в стране: на месяц передвинули крайние сроки перечисления аванса по налогу на прибыль, на полгода отсрочили оплату налога и аванса на «упрощенке». Собственные отсрочки есть и на региональном уровне. Рассказываем, кто, когда и при каких условиях может отложить выплаты в бюджет.

Перенос сроков оплаты налога на прибыль

Все еще действует отсрочка, введенная Постановлением Правительства от 25.03.2022 г. № 470: бизнесу разрешили перечислять первый аванс вплоть до 28 апреля. Это касается организаций, перечисляющих налог на прибыль ежемесячно на основании п. 2 ст. 286 НК РФ. При этом сама декларация по налогу на прибыль заполняется без каких-либо изменений: для расчета суммы аванса «к доплате» или «к уменьшению». Учитывайте сумму ежемесячных авансов за 1 квартал, включая «отсроченный» платеж. При исчислении налога к уплате (или при формировании платежного поручения на уплату налога).

При этом если за первые два месяца 2022 года организация перечислили больше, чем расчетная сумма аванса за 1 квартал, то 28 апреля никаких платежей делать не нужно. К примеру, организация перечисляла по 1000 рублей в качестве ежемесячного авансового платежа в январе и феврале. Прибыль по итогу 1 квартала зафиксирована в размере 9000 рублей, то есть аванс за первый квартал должен был составить 1800 р. (20% от 9000). С учетом уже внесенных авансов оплачивать 1000 рублей до 28 апреля не нужно. 

Однако ФНС предупреждает, что перенос сроков не отменяет обязательств по оплате аванса за 1 месяц 2 квартала: то есть, до 28 мая нужно будет внести оплату за апрель, до 28 июня за май, до 28 июля за июнь.  

Отсрочка по налогам и сборам для предпринимателей на УСН

Бизнес может на законных основаниях отсрочить оплату налога за 2021 год и 1 квартал 2022 года на 6 месяцев при условии, что на 1 января 2022 года код их основного вида деятельности входил в перечень наиболее пострадавших отраслей. Отсрочка предоставляется только на оплату, поэтому декларацию нужно сдать в оговоренные законом сроки (у ИП – до 4 мая (с учетом переноса из-за праздничных и выходных дней), для юридических лиц срок сдачи уже прошел – 31 марта).

К пострадавшим областям отнесли:

  • производство пищевых продуктов и напитков (коды 10 и 11);

  • производство текстиля и одежды (коды 13-15);

  • деревообработка и бумажное производство (коды 16 и 17);

  • полиграфия (код 18);

  • производство лекарств и химических веществ (коды 20 и 21, кроме 20.1);

  • производство резиновых, пластмассовых, металлических и неметаллических изделий (коды 22 и 23, 25)

  • производство оборудования и транспортных средств (коды 26-30);

  • мебельное производство (код 31);

  • производство готовых изделий (код 32);

  • ремонт и монтаж оборудования или машин (код 33);

  • деятельность в области туризма и здравоохранения (коды 79 и 86);

  • предоставление социальных услуг и деятельность по уходу (коды 87 и 88);

  • деятельность в сфере культуры, творчества, спорта, отдыха и развлечений (коды 90, 91 и 93);

  • прочие персональные услуги (код 96).

Так как в перечне коды ОКВЭД не конкретизированы, то есть указаны в двузначном формате, то получить отсрочку сможет большее число юридических лиц и предпринимателей.

Проще всего уточнить наличие или отсутствие права на отсрочку через специальный сервис от ФНС. Для этого достаточно ввести ИНН юридического лица или ИП в специальное поле и нажать кнопку «Проверить». 

Специально обращаться в ФНС за отсрочкой не нужно: сроки перенесут автоматически для всех организаций, попадающих в перечень пострадавших отраслей. Более того, даже в реестре МСП состоять не нужно: масштаб деятельности на отсрочку не повлияет.

Порядок выплаты налога по УСН после окончания отсрочки 

Через полгода отсрочки предприниматели и организации должны будут ежемесячно выплачивать по 1/6 суммы налога или аванса до момента полного расчета:

  • организации: первый платеж по отсроченному налогу 31 октября, затем – 30 ноября, 10 января (с учетом переноса), 31 января, 28 февраля, 31 марта 2023 года;

  • предприниматели: первый платеж – до 30 ноября 2022 года, затем до конца каждого следующего месяца. Последний платеж – 2 мая 2023 года (30 апреля выпадает на воскресенье, а понедельник 1 мая считается праздничным днем, поэтому сроки переносятся на 2 мая).

Новые сроки уплаты УСН с учетом отсрочки перенесутся на даты:

  • для организаций — с октября 2022 по март 2023 г.;

  • для предпринимателей — с ноября 2022 по май 2023 г.

Сроки оплаты авансовых платежей по УСН за 2 и 3 квартал 2022 года остаются прежними. 

Можно ли вернуть уже внесенный налог?

Если вы уже оплатили единый налог до подписания нормативного акта об отсрочке, то можете направить в ФНС заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога. После этого можно будет оплачивать по 1/6 годового платежа с октября или ноября (для организаций и ИП соответственно).

Вместо возврата денег, можно учесть эту сумму при оплате налога за полугодие. Специальное заявление для этого не требуется, но в некоторых случаях инспекторы просят составить заявление об уточнении платежа в свободной форме: в этом случае нужно указать сумму аванса за первые 6 месяцев 2022 года.

Региональные отсрочки по налогам для МСП

В некоторых регионах действуют дополнительные меры поддержки. Если срок оплаты налогов согласно региональному законодательству отличается от федеральных, то платить можно в наиболее поздний срок. 

К примеру, в Вологодской области оплату налога на УСН за 2021 года перенесли на 1 сентября, тогда как по федеральному закону отсрочка длится до 31 октября для юридических лиц и до 30 ноября для ИП. Соответственно, ориентироваться можно на федеральные сроки. И наоборот, в Приморском крае аванс за 1 квартал перенесли с 25 апреля на 25 октября, а аванс за 1 полугодие – с 27 июля на 25 ноября, поэтому бизнес может ориентироваться на региональные даты.

Региональные льготы не только расширяют перечень ИП и организаций, имеющих право на отсрочку (например, в Вологодской области перенести платеж сможет и розничная торговля с ОКВЭД 47 в качестве основного вида деятельности), но и предоставляют отсрочку по другим видам налогов:

  • в Костромской области отсрочку получат плательщики ЕСХН за 2021 год (перенесли с 31 марта на 30 июня), а также плательщики ПСН со сроком уплаты во 2 квартале 2022 года (перенос на 4 месяца);

  • в Красноярском крае отсрочка коснется ЕСХН, ПСН, налогов на имущество, транспорт и землю (перенесли на 1 сентября).

На момент публикации материала региональные меры поддержки действуют в Вологодской, Костромской, Рязанской и Ульяновской областях, в Красноярском, Забайкальском и Приморских краях, а также в Ямало-Ненецком автономном округе.

Как получить отсрочку по налогам бизнесу, если он не входит в перечень пострадавших отраслей?

В п. 2 ст. 64 НК РФ перечислены основания, по которым любая организация и любой предприниматель могут получить отсрочку или рассрочку по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налога на дополнительный доход от добычи углеводородов):

  • оба варианта переносят срок оплаты на более поздние даты;

  • при отсрочке предусматривается единовременная оплата налога в оговоренные сроки;

  • при рассрочке деньги можно будет перечислять в бюджет равными долями не позднее оговоренных сроков.

Максимальный срок отсрочки составляет 1 год, рассрочки – 3 года. 

Чтобы перенести сроки платежей, нужно заполнить заявление, приложить к нему документы в соответствии с перечнем из п. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ и направить в ФНС. Кроме этого, придется позаботиться об обеспечении обязательств: это может быть залог имущества, банковская гарантия или поручительство третьих лиц. Срок рассмотрения заявления – 30 дней.