Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.
Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на: YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак
ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max
При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com
См. также: Обзор налоговых новостей за февраль 2021: https://youtu.be/TydgMCz6aSo
Комментарий к налоговым спорам за декабрь 2020: https://youtu.be/_Q_oCKtuPNE
Дайджест налоговых новостей за февраль 2021: https://youtu.be/isGCNn0AkuU
Налоговые споры за 2020: https://youtu.be/Djsv9Ld7vh8
Общие вопросы
Письмо от 11 января 2021 г. № 03-02-07/1/63
Предлагаемая в обращении "амнистия" не может быть поддержана, поскольку может создать прецедент, в результате которого налогоплательщики перестанут исполнять свои обязанности по уплате налогов, рассчитывая на очередную налоговую "амнистию", в результате чего возможен риск неисполнения взятых на себя Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями обязательств.
Письмо от 15 января 2021 г. № 03-02-11/1552
Возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Письмо от 20 января 2021 г. № 03-03-06/1/2476
Первичные учетные документы, подтверждающие данные налогового учета, если они оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, и составлены на иностранном языке, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык
Письмо от 19 января 2021 г. № 03-01-11/2311
Существующая система налогообложения в целом устроена рационально и соответствует современным требованиям. Департаменты не видят оснований для кардинального изменения системы налогообложения в Российской Федерации
Письмо от 14 января 2021 г. № 03-06-07-04/1311
Установление "налога за мусор" является нецелесообразным.
Налог на добавленную стоимость
Письмо от 12 января 2021 г. № 03-07-11/273
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 и пункта 1 статьи 39 НК РФ в случае перехода права пользования участком недр и переоформления лицензии на пользование участком недр, связанного с таким переходом, передача товаров, в том числе вышеуказанного имущества, необходимого для осуществления деятельности, указанной в лицензии на пользование недрами, от одного юридического лица (прежнего владельца лицензии) к другому юридическому лицу (новому владельцу лицензии) подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Если прежним владельцем лицензии осуществляется передача результатов выполненных работ или оказание услуг новому владельцу лицензии, такие операции также подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
В случае если денежные средства, поступившие прежнему владельцу лицензии, перечислены новым владельцем лицензии в размере, равном затратам по уплате государственной пошлины, сбора за участие в конкурсе (аукционе), разового платежа за пользование недрами, а также иным аналогичным затратам, то в целях налога на добавленную стоимость рассматривать эти суммы в качестве дохода и, соответственно, учитывать при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость оснований не имеется.
Письмо от 19 января 2021 г. № 03-07-14/2382
Передача налогоплательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями, прав на программное обеспечение, включенное в Реестр российских программ, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость
Письмо от 13 января 2021 г. № 03-07-11/558
Позиция вопросу, изложенная в письме от 1 ноября 2012 г. № 03-07-11/473, согласно которой в случае передачи нереализованного имущества взыскателю судебным приставом-исполнителем налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке, в настоящее время не изменилась.
Что касается расчета стоимости нереализованного имущества, передаваемого взыскателю в счет погашения задолженности, то порядок определения стоимости такого имущества нормами главы 21 НК РФ не регулируется.
Письмо от 26 января 2021 г. № 03-07-07/4225
Суммы вознаграждений (комиссий), получаемые заимодавцем от клиента-заемщика по договору займа в денежной форме, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, в случае если суммы таких вознаграждений (комиссий) по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В отношении вознаграждений (комиссий), получаемых заимодавцем за услуги, оказываемые заимодавцем клиенту-заемщику и связанные с имуществом, являющимся предметом залога по договору займа, следует отметить, что такие услуги могут не включаться в условия договора займа в денежной форме и, соответственно, по этой причине не являются неотъемлемой частью операции займа в денежной форме, освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Письмо от 25 января 2021 г. № 03-07-11/4023
Операции по уступке (переуступке, приобретению) денежных требований по обязательствам, вытекающим из договоров оказания услуг по страхованию, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в указанных перечнях не поименованы. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Письмо от 29 января 2021 г. № 03-07-05/5543
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации автомобилей физических лиц - должников, полученных банком по решению суда или по соглашениям о предоставлении отступного, или по постановлениям о передаче имущества, не реализованного в принудительном порядке, определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
Письмо от 29 января 2021 г. № 03-07-11/5538
Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные в бюджет организацией-продавцом с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) от организации, реорганизованной путем присоединения к организации-продавцу, подлежат вычету у организации-продавца, являющейся правопреемником, в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация организации в форме присоединения. При этом если указанные суммы налога на добавленную стоимость ранее приняты к вычету организацией, реорганизованной путем присоединения к организации-продавцу, то эти суммы налога подлежат восстановлению.
Письмо от 26 января 2021 г. № 03-07-11/4319
Операции по приобретению у страхователя прав требования по выплате страхового возмещения, возникающего из договора обязательного страхования гражданской ответственности, в указанных перечнях не поименованы. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Согласно абзацу пятому пункта 1 статьи 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 НК РФ. При этом особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении приобретенных прав требования по выплате страхового возмещения, возникающего из договора обязательного страхования гражданской ответственности, указанной статьей 155 НК РФ не установлены.
Письмо от 27 января 2021 г. № 03-07-05/4850
У Банков, применяющих предусмотренный пунктом 5 статьи 170 Кодекса порядок исчисления налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ в отношении имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного и в дальнейшем реализуемого до начала его использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию. При этом стоимость такого имущества определяется банком как стоимость с учетом с налога, по которой имущество было получено по соглашению о предоставлении отступного.
Письмо от 27 января 2021 г. № 03-03-06/1/4843
Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе Российской Федерации, в том числе по месту нахождения недвижимого имущества, то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении реализуемых иностранной организацией товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, должна исполняться самой иностранной организацией.
Акциз
Письмо от 26 января 2021 г. № 03-13-06/4305
Для целей исчисления акцизов при определении мощности двигателя необходимо учитывать максимальную полезную мощность системы электротяги при постоянном токе, которую система тяги может обеспечивать в течение 30-минутного периода времени. А при наличии в автомобиле легковом двух электродвигателей - учитывать суммарную максимальную полезную мощность системы электротяги при постоянном токе, которую система тяги может обеспечивать в течение 30-минутного периода времени двух электродвигателей.
Налог на прибыль
Письмо от 11 января 2021 г. № 03-03-06/1/42
Для целей налога на прибыль организаций расходы, учитываемые для налогообложения, могут быть подтверждены документами, оформленными в электронном виде и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении таких документов на бумажном носителе
Письмо от 12 января 2021 г. № 03-07-11/273
Произведенная компенсация указанных расходов учитывается для целей налога на прибыль организаций у налогоплательщика, в пользу которого переходит право пользования участком недр, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно.
Организация, являющаяся прежним владельцем лицензии на пользование этим участком недр, получив указанную компенсацию, учитывает ее для целей налога на прибыль организаций единовременно в составе внереализационных доходов. При этом организация - прежний владелец лицензии на пользование этим участком недр, несмотря на передачу права пользования соответствующим участком недр, в силу пункта 6 статьи 325 НК РФ продолжает учитывать расходы на освоение природных ресурсов в порядке, установленном статьей 325 НК РФ.
Письмо от 18 января 2021 г. № 03-03-06/1/2001
Если первоначальная стоимость имущества после проведения реконструкции превысит 100 000 рублей, такое имущество следует отнести к амортизируемому и учитывать его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации.
Письмо от 18 января 2021 г. № 03-03-06/3/1769
Что касается создания объединения работодателей (ассоциаций (союзов)) на добровольной основе, где членство не является обязательным и взносы в которые не являются условием для осуществления деятельности налогоплательщиками таких взносов, то такие расходы не могут соответствовать критериям обоснованности расходов, установленным статьей 252 НК РФ, и для целей налога на прибыль организаций подобные расходы не могут быть учтены.
Письмо от 15 января 2021 г. № 03-03-06/1/1448
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, соответствующие требованиям статьи 252 НК РФ и Закона N 63-ФЗ.
Письмо от 19 января 2021 г. № 03-03-06/1/2373
В случае признания сделки недействительной перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном статьей 54 НК РФ
Письмо от 29 января 2021 г. № 03-03-06/2/5541
В том случае, если залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, цена приобретения имущества, переданного взыскателю в счет погашения долга (части долга), для целей главы 25 НК РФ будет равна сумме задолженности, обязательства по погашению которой прекращаются путем оставления залогодержателем за собой предмета ипотеки. Если в дальнейшем банк реализует принятый на баланс предмет залога (ипотеки), отрицательная разница между ценой приобретения такого имущества и выручкой от его реализации признается для целей налогообложения убытком, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
Письмо от 27 января 2021 г. № 03-03-06/1/4617
Доходы, полученные организацией-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль на дату реализации такого имущества. Налог на прибыль организаций при реализации организацией-банкротом имущества в ходе процедур банкротства уплачивается в общеустановленном положениями главы 25 НК РФ порядке.
Письмо от 27 января 2021 г. № 03-03-06/1/4843
При покупке у иностранной организации, являющейся резидентом Великобритании, недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации, российская организация признается налоговым агентом по доходам, полученным такой иностранной организацией от источников в Российской Федерации.
Письмо от 25 января 2021 г. № 03-08-05/3978
Выплаты от погашения инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости, а также комбинированных и иных фондов, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, нельзя однозначно отнести ни к одному из видов доходов, перечисленных в подпунктах 1 - 9.1 пункта 1 статьи 309 НК РФ, и, следовательно, при налогообложении указанных выплат от погашения инвестиционного пая следует применять положения подпункта 10 пункта 1 статьи 309.
Письмо от 19 января 2021 г. № 03-03-07/2256
Учет вознаграждения, выплачиваемого налогоплательщиком по договору коммерческой концессии, для целей налогообложения прибыли осуществляется в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
Письмо от 18 января 2021 г. № 03-03-06/2/1864
При реструктуризации задолженности по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте, путем новации в новое долговое обязательство происходит выбытие таких ценных бумаг, вследствие чего возникает налоговая база по налогу на прибыль, определяемая в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 280 НК РФ. Дальнейшее отражение доходов и расходов по новому долговому обязательству для целей главы 25 НК РФ зависит от его условий и осуществляется с учетом положений статей 271, 272 и 328 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)
Письмо от 13 января 2021 г. № 03-04-05/769
Сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является доходом налогоплательщика. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанной неустойки, выплачиваемой организацией на основании решения суда, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо от 13 января 2021 г. № 03-04-05/519
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо от 13 января 2021 г. № 03-04-05/772
Суммы штрафа и неустойки за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 13 января 2021 г. № 03-04-05/832
Федеральный закон N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" предусматривает возможность уплаты дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию застрахованным лицом самостоятельно либо работодателем в пользу застрахованного лица. В этой связи указанный социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется при представлении налогоплательщиком, являющимся застрахованным лицом, документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ. Налогоплательщику, уплатившему взнос за иное застрахованное лицо, социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не предоставляется.
Письмо от 18 января 2021 г. № 03-04-06/1963
Доходы физического лица - члена совета директоров организации - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, в виде вознаграждения за исполнение управленческих обязанностей относятся к доходам от источников в Российской Федерации независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на это лицо управленческие обязанности.
В отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, получаемых членом совета директоров организации, признаваемым высококвалифицированным специалистом в соответствии с положениями Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, применяется налоговая ставка в размере 13 процентов (если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей). К доходам такого лица, не признаваемого высококвалифицированным специалистом в соответствии с положениями Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ, применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 30 процентов, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 224 НК РФ.
Письмо от 26 января 2021 г. № 03-08-05/4267
Физическое лицо, получившее вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации по договору (контракту), заключенному с иностранной компанией, находящейся в Германии, обязано не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а также с указанного дохода уплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Письмо от 27 января 2021 г. № 03-04-05/4817
Если в качестве дарителя акций выступает физическое лицо, являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, такой доход, полученный в порядке дарения, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 25 января 2021 г. № 03-04-09/4078
Закрепляя право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения, НК РФ устанавливает, что получают данное право только те налогоплательщики, которые израсходовали собственные денежные средства и приобрели в собственность объект недвижимости.
Письмо от 29 января 2021 г. № 03-04-05/5735
Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы
Письмо от 29 января 2021 г. № 03-04-06/5723
Возвращаемые банком заемщику денежные средства, включая страховую премию, плату за присоединение к программе коллективного страхования, в связи с отказом от услуги, производимые в соответствии с частью 2.5 статьи 7 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ, не образуют у физического лица экономической выгоды (дохода).
Письмо от 29 января 2021 г. № 03-04-05/5659
Если обязательство по договору купли-продажи ценных бумаг прекращено зачетом встречного однородного требования с соблюдением всех установленных применимым законодательством требований и условий, то соответствующие документы, оформленные в соответствии с применимым законодательством и подтверждающие соответствующие обязательства и требования, а также их зачет подтверждают факт получения налогоплательщиком доходов и также факт осуществления им расходов на приобретение указанных ценных бумаг. Налогоплательщик в этом случае, по мнению Департамента, при определении налоговой базы по доходам от продажи ценных бумаг, приобретенных по договору купли-продажи, обязательство по которому прекращено зачетом, вправе учесть сумму зачтенных однородных требований к продавцу указанных ценных бумаг.
Письмо от 15 января 2021 г. № 03-04-05/1653
В случае если договор добровольного медицинского страхования, предусматривающий оплату медицинских услуг родителей работников организации, заключен между страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, и организацией-работодателем, при этом удержание страховых взносов производится из заработной платы работников, то такой налогоплательщик вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Иных условий для получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, не установлено. Соответственно, сестре налогоплательщика, не являющейся работником организации, в случае перечисления взносов организации - работодателю налогоплательщика социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не предоставляется.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Письмо от 27 апреля 2020 г. № 03-11-11/33961
При реализации товаров собственного производства (не закупленного для перепродажи), в том числе через вендинговые аппараты, возможно применение специального налогового режима НПД при соблюдении положений Федерального закона.
Письмо от 18 ноября 2020 г. № 03-11-11/100661
При условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, вправе применять специальный налоговый режим НПД.
Письмо от 15 июня 2020 г. № 03-11-10/51396
Доходы от деятельности экспертов саморегулируемых организаций оценщиков могут облагаться налогом на профессиональный доход в том случае, если доходы экспертов саморегулируемых организаций оценщиков получены не от осуществления оценочной деятельности, а также при соблюдении положений Закона N 422-ФЗ и иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности.
Письмо от 27 апреля 2020 г. № 03-11-11/34004
Доходы государственных и муниципальных служащих от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений признаются объектом налогообложения НПД.
Письмо от 10 ноября 2020 г. № 03-11-11/98001
Доходы в виде суммы возмещения расходов арендодателя (наймодателя) на оплату коммунальных услуг, поступающие арендодателю (наймодателю) от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний установленных надлежащим образом индивидуальных приборов учета, не являются доходами от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения и поэтому не признаются доходом, подлежащим обложению НПД.
Страховые взносы
Письмо от 26 января 2021 г. № 03-15-05/4409
Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов - организации по управлению правами на коллективной основе от уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений, начисляемых ею по договорам, заключенным с пользователями, в пользу авторов, являющихся пенсионерами.
Письмо от 28 января 2021 г. № 03-15-06/5231
В случае если организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) и иммунитета к ней, то суммы платежей по таким договорам также не подлежат обложению страховыми взносами. Однако в случае если организация компенсирует работникам их расходы на проведение указанного исследования в медицинских учреждениях, то, учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в статье 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо от 28 января 2021 г. № 03-15-06/5240
Организация, получившая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, имеющая среднюю численность работников не менее семи человек, с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению только тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку или адаптацию, или модификацию которых она осуществляла.
Письмо от 4 июня 2020 г. № 03-15-05/47958
В письме ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@ дано разъяснение о перечне документов, свидетельствующих об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов и подтверждающих периоды, предусмотренные положениями пунктов 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ. В частности, такими документами могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, представляемые в налоговые органы налогоплательщиками в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Для подтверждения периода ухода родителя за ребенком до достижения им возраста полутора лет требуются документы, удостоверяющие дату рождения ребенка (свидетельство о рождении), паспорт родителя и справка жилищных органов о совместном проживании родителя с ребенком.
Письмо от 20 мая 2020 г. № 03-15-05/41631
Двойного обложения страховыми взносами главы КФХ и его членов не возникает, учитывая, что за себя и за членов КФХ глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере, а как работодатель с выплат лицам, являющимся работниками, но не являющимся членами КФХ, страховые взносы уплачивает с применением соответствующих тарифов страховых взносов, установленных статьей 425 НК РФ.
УСН
Письмо от 29 января 2021 г. № 03-11-06/2/5563
В этой связи в случае если стоимость полученных и оплаченных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при совмещении организацией в 2020 году УСН и ЕНВД учитывалась по ЕНВД, то при реализации указанных товаров в 2021 году при применении организацией УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы по оплате стоимости таких товаров могут быть учтены при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Патент
Письмо от 22 января 2021 г. № 03-11-11/3558
Индивидуальный предприниматель, получивший патент в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 21 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, и осуществляющий в рамках данного патента деятельность по производству морсов из черники или брусники из закупленного и переработанного сырья, вправе также в рамках такого патента осуществлять и реализацию конечной продукции при условии соблюдения соответствующих положений главы 26.5 НК РФ.
Письмо от 20 января 2021 г. № 03-11-11/2849
В отношении предпринимательской деятельности по производству колбас индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в соответствии с подпунктом 21 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ при соблюдении требований главы 26.5 НК РФ.
Письмо от 20 ноября 2020 г. № 03-11-11/101539
Абзацем 5 пункта 1 статьи 346.45 НК РФ установлено, что индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. При этом глава 26.5 НК РФ не содержит запрета на применение ПСН в отношении видов деятельности, указанных в подпунктах 9 и 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, по одному адресу места осуществления предпринимательской деятельности.
Госпошлина
Письмо от 28 января 2021 г. № 03-05-04-03/5043
Учитывая, что дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества в силу главы 9 ГК РФ является сделкой, подлежащей государственной регистрации в соответствии с Законом N 218-ФЗ, то за государственную регистрацию такого дополнительного соглашения уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 и 25 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в зависимости от вида объекта(ов), являющегося(ихся) предметом договора аренды).
В связи с запросом Росреестра по вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды недвижимого имущества письмом Минфина России от 06.10.2020 N 03-05-04-03/87113 дано разъяснение по данному вопросу с учетом изменений, внесенных в НК РФ. Одновременно сообщаем, что в настоящее время Верховным Судом Российской Федерации рассматривается вопрос о признании недействующим письма Минфина России от 06.10.2020 N 03-05-04-03/87113 (дело N АКПИ20-932).
Письмо от 18 ноября 2020 г. № 03-05-06-03/100462
Исходя из положений НК РФ и Основ о нотариате наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, освобождаются от уплаты как государственной пошлины, так и от нотариального тарифа при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества, а также гражданства наследников.
