Материал подготовлен: Зульфией Абзаловой, ведущим экспертом департамента бухгалтерских услуг Бейкер Тилли

1. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Законом внесены изменения в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ.

В частности расширены полномочия Правительства РФ и высших органов исполнительной власти субъектов РФ, которые получили право выпускать нормативные акты, меняющие сроки уплаты налогов, авансов и взносов, сдачи деклараций, бухгалтерской отчетности, 4-ФСС, приостанавливать проверки, вводить ограничения на блокировку счетов, отменять штрафы за просрочку деклараций и бухгалтерской отчетности.

Внесены изменения в ст.6.1 НК, где уточнены правила переноса сроков уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности по ним с учетом нового термина «нерабочий день».

Выплаты работникам малого и среднего бизнеса в части превышения МРОТ будут облагаться страховыми взносами по пониженному тарифу в 15% (подпункт 17 п.1 ст.247 НК РФ).

В связи с изменениями в ст.217 НК уменьшен перечень не облагаемых НДФЛ доходов.

Проценты по вкладам физических лиц, размер которых превышает 1 млн. рублей будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (ст.214.2 НК).

2. Указ Президента РФ от 02.04.2020 № 239

Опубликован Указ Президента РФ от 02.04.2020 N 239, согласно которому с 4 по 30 апреля 2020 г. включительно устанавливаются нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы, в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19).

3. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предоставлена возможность для организаций и ИП, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов МСП, продления установленных сроков уплаты налогов (авансовых платежей). Продлеваются также сроки уплаты страховых взносов для микропредприятий. На 3 месяца продлеваются сроки представления деклараций, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года; и до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. Также приостанавливается ряд мероприятий, проводимых в рамках налогового контроля.

4. Федеральный закон от 03.04.2020 № 105-ФЗ

Федеральным законом от 03.04.2020 № 105-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.1 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и Федеральный закон "Об обращении лекарственных средств" разрешена розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения дистанционным способом. Установлено, что розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения дистанционным способом могут осуществлять аптечные организации, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и соответствующее разрешение федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.

5. Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434

Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики одобрен список сфер деятельности, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Организации и индивидуальные предприниматели, занятые в этих сферах по основному виду деятельности по ОКВЭД, получат первоочередную адресную поддержку. В перечень пострадавших отраслей в частности включены:

  • авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;

  • творческая деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений;

  • физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

деятельность туристических агентств;

  • гостиничный бизнес;

  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

6. Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 438

Документом установлен особый порядок проведения проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2020 году. Указанный порядок установлен для юридических лицах, индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам МСП, сведения о которых включены в единый реестр субъектов МСП, а также для некоммерческих организаций, среднесписочная численность работников которых за 2019 год не превышает 200 человек, за исключением политических партий и некоммерческих организаций, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Постановлением утвержден исчерпывающий перечень проверок, которые проводятся в отношении указанных юридических лиц и ИП. Проверки проводятся только с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи, за исключением отдельных случаев.

7. Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 439

Документом установлены требования к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества.

Отсрочка предоставляется по договорам аренды заключенным до принятия в 2020 году органами государственной власти субъекта РФ решения о введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации. Для арендаторов организации и ИП осуществляющих деятельность в отраслях наиболее пострадавших в условиях ухудшения экономической ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции.

Отсрочка предоставляется в отношении недвижимого имущества находящегося в государственной, муниципальной или частной собственности, за исключением жилых помещений. Отсрочка предоставляется на срок до 01.10.2020 года, начиная с момента введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации.

8. Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 440

Постановление продлевает на 12 месяцев действие срочных лицензий и иных разрешений, сроки, действия которых истекают (истекли) в период с 15 марта по 31 декабря 2020 года.

9. Письмо ФНС России от 06.04.2020 N БС-4-21/5799@

ФНС уведомляет о продлении сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за 1 и 2 кварталы 2020 г., а также срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в 2020 г.

Субъекты МСП, включенные в перечень Правительства РФ уплачивают авансовые платежи по имущественным налогам за I квартал 2020 г. - не позднее 30 октября, за II квартал - не позднее 30 декабря

Кроме того, для всех налогоплательщиков продлен на три месяца срок представления декларации по налогу на имущество за 2019 год, т.е. до 30.06.2020 (включительно), без продления срока уплаты налога.

10. Информация ФНС России об упрощенном механизме отсрочки для пострадавших от распространения коронавируса компаний.

На предоставление отсрочки по уплате налогов вправе претендовать компании и ИП, у которых доходы снизились более чем на 10%, либо деятельность которых в 2020 году стала убыточной

ФНС России информирует, что в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики Правительством РФ разработаны правила упрощенного получения отсрочки по налогам, страховым взносам для компаний из отраслей, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции (по перечню, определенному Правительством РФ).

Текст документа приведен на сайте https://www.nalog.ru по состоянию на 09.04.2020.Название документа: "Правительство утвердило упрощенный механизм отсрочки для пострадавших от распространения коронавируса компаний".

11. Письма Минфина России № 07-04-07/27289 и ФНС России № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020

В документах даны пояснения по срокам предоставления бухгалтерской отчетности, отсрочка сдачи которой была предоставлена Постановлением правительства № 409 от 02.04.2020.

Ведомства указывают, что продление срока представления налогоплательщиками годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы на три месяца, предусмотренное абзацем вторым пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409, распространяется только на налогоплательщиков, обязанных представлять свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы в соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими налогоплательщиками являются организации, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", в налоговый орган, а именно:

  • организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  • организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 2020 г. N 35, т.е. компании, которые попали под санкции и включены в специальный перечень.

Для таких организаций днем окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в 2020 г. является 30 июня 2020 г. При этом в органы статистики отчетность необходимо будет сдать не позднее 6 мая 2020 г.

Всем организациям, кроме указанных выше, бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно будет сдать не позднее 6 мая 2020 года.

12. Федеральный закон № 115-ФЗ от 07.04.2020, Информационное сообщение Минфина России от 09.04.2020 N ИС-учет-26

Документом установлены особые сроки раскрытия консолидированной финансовой отчетности и проведения аудита, а также новые сроки утверждения отчетности АО и ООО. В связи с приостановлением на 2020 год действия части 5 статьи 7 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности", предусматривающей сроки раскрытия консолидированной финансовой отчетности (КФО), сообщается, что в 2020 году:

  • годовая КФО за 2019 г. раскрывается не позднее 210 дней после 31 декабря 2019 г.;

  • промежуточная КФО за 2020 г. раскрывается не позднее 180 дней после окончания отчетного периода, за который она составлена.

В 2020 году аудит КФО должен проводиться в следующие сроки:

  • годовой КФО за 2019 г. - не позднее 207 дней после 31 декабря 2019 г.;

  • промежуточной КФО за 2020 г. - не позднее 177 дней после даты окончания отчетного периода.

13. Письмо ТПП РФ от 07.04.2020 N Пр/0349

Торгово- промышленная палата разъясняет вопрос об оформлении заключений об обстоятельствах непреодолимой силы в отношении обязательств по уплате арендных платежей за пользование помещениями коммерческого назначения.

В документе, в частности отмечается, что проблема взаимоотношений между арендодателями и арендаторами по поводу сроков и размера уплаты арендных платежей в условиях угрозы распространения новой коронавирусной инфекции во многом уже решена на законодательном уровне и на уровне подзаконных нормативных актов. В этой связи необходимость оформлять заключения об обстоятельствах непреодолимой силы (форс-мажора) по договорам аренды недвижимого имущества отсутствует, поскольку в нормативных актах решены не только вопросы временного освобождения сторон от ответственности за неисполнение обязательств, но и определены период и обстоятельства, в течение которых арендаторы могут рассчитывать на снижение арендной платы.

ТТП указывает, что в подобной ситуации необходимо разъяснять предпринимателям целесообразность обращения не в торгово-промышленную палату за получением заключения, а к арендодателю с требованием об изменении условий договора аренды (об уменьшении, отсрочке (рассрочке) уплаты арендной платы).

14. Письмо ФНС России от 09.04.2020 № БС-4-21/5994@

В письме даны рекомендации по снижению имущественных налогов для арендодателей в обмен на снижение ставок аренды или отсрочки платежей для арендаторов отдельных категорий бизнеса.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ предусматривающей обязанность арендодателя заключить дополнительное соглашение на отсрочку уплаты арендной платы в 2020 году, уменьшить арендную плату за период 2020 года в связи с невозможностью использования имущества, связанной с принятием решения о введении режима повышенной готовности.

А также в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 рекомендовавшего предоставить юридическим лицам и ИП - собственникам объектов недвижимости, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы, меры поддержки по уплате имущественных налогов за период, на который предоставлена отсрочка.

Налоговым органом рекомендовано обратить внимание, в частности на следующее:

  • для определения категорий налогоплательщиков, для которых устанавливаются налоговые льготы, следует использовать перечень наиболее пострадавших отраслей экономики, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434;

  • при установлении налоговых льгот предлагается проанализировать в совокупности, следующие типовые (рекомендуемые) условия: соответствие объекта налогообложения определенным условиям; период действия налоговой льготы с учетом действия отсрочки уплаты арендных платежей; размер и основания налоговой льготы.

15. Постановление Правительства РФ от 10.04.2020 N 479

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции

Согласно внесенным изменениям, в раздел "Культура, организация досуга и развлечений" включена "Деятельность в области демонстрации кинофильмов". Кроме того, указанный перечень дополнен новым разделом "Деятельность в области здравоохранения", включающим в себя позицию "Стоматологическая практика".

16. Распоряжение Правительства РФ от 10.04.2020 N 968-р «О внесении изменений в Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2020 N 670-р».

Для субъектов МСП, осуществляющих отдельные виды деятельности, предусмотрена возможность отсрочки в апреле - июне 2020 года арендных платежей.

С арендаторами, включенными в реестр субъектов МСП, осуществляющими деятельность, в том числе в сфере авиаперевозок, автоперевозок, культуры, организации досуга и развлечений, физкультуры и спорта, туризма, гостиничного бизнеса, общественного питания, дополнительного образования, предоставляющими бытовые услуги населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) могут быть заключены дополнительные соглашения, предусматривающие их освобождение от уплаты арендных платежей по договорам аренды федерального имущества, составляющего государственную казну РФ.

17. Постановление правительства Москвы от 15.04.2020 № 405-ПП

На сайте Правительства Москвы опубликовано Постановление № 405 –ПП от 15.04.2020, в котором перечислен третий пакет мер поддержки бизнеса в г. Москве.

В частности согласно документу владельцы помещений в Москве, сдающие их для размещения гостиниц, могут получить компенсацию налога на имущество и земельных платежей, если снизят арендные ставки как минимум на 50%. Бюджет Москвы субсидирует процентную ставку до 6% годовых по ранее взятым кредитам малого и среднего бизнеса. Для ряда отраслей предоставлена отсрочка до 31 декабря 2020 году на уплату авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Также отсрочку оплаты за изменение цели предоставления земельных участков и других аналогичных выплат в городской бюджет получат строительный и девелоперский бизнес.

18. Информация ФНС России о порядке переноса представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год.

Согласно установленному НК РФ правилу если срок представления отчетности совпадает с нерабочим или выходным днем, то срок переносится на первый, следующий за ним рабочий день. С учетом нерабочих дней с 4 апреля по 30 апреля 2020 года, первым рабочим днем является 6 мая.

Для налогоплательщиков, которые сдают отчетность в соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, срок представления отчетности продлен на три месяца (до 30 июня). Это касается организаций, у которых годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, а также в случаях, установленных постановлением Правительства РФ от 22 января 2020 года N 35.

Текст документа приведен на сайте https://www.nalog.ru по состоянию на 16.04.2020. Название документа: "Минфин и ФНС России разъяснили порядок переноса представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год"

19. Постановление Правительства РФ от 18.04.2020 N 540

Расширен список отраслей в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции. В частности в список отраслей раздела «Культура, организация досуга и развлечений» добавлены музеи и зоопарки. Также появился новый 11 Раздел: ««Розничная торговля непродовольственными товарами». В этот раздел попали автомобили и мотоциклы, а также детали к ним, смартфоны и компьютеры, книги, печатная пресса, спортивный инвентарь, текстиль, а также одежда и обувь.

20. Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Документом утверждены налоговые льготы для медработников и субъектов наиболее пострадавших отраслей экономики.

От НДФЛ освобождены выплаты стимулирующего характера за счет бюджетных средств медработникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция и лицам из групп риска заражения.

От НДФЛ и налога на прибыль освобождены доходы в виде субсидий из федерального бюджета, полученные субъектами МСП, ведущими деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, включенных в перечень Правительства РФ.

Согласно закону организации вправе учитывать в расходах затраты на дезинфекцию помещений и другие средства индивидуальной и коллективной защиты.

Налогоплательщикам, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, предоставлено право перейти, до окончания 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (данное изменение необходимо отразить в учетной политике организации и уведомить об этом налоговый орган в установленный срок).

Увеличена с 15 до 25 млн. руб. средняя квартальная сумма доходов от реализации для того, чтобы организация могла на основании п. 3 ст. 286 НК РФ вносить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

21. Письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@

В письме сообщаются сроки представления налоговых деклараций с учетом трехмесячного продления срока представления налоговой отчетности.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 установленный Налоговым кодексом РФ срок представления налоговой отчетности, подача которой приходится на март - май 2020 года, продлевается на 3 месяца.

В этой связи:

срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, приходящийся на 28 марта, переносится на 28 июня 2020 года;

срок представления декларации по акцизам, приходящийся на 25 апреля 2020 года, переносится на 25 июля 2020 года (точнее, на 27 июля, поскольку 25 и 26 июля являются календарными выходными днями).

22. Информация ФНС России о внесении сведений о социальных предприятиях в Реестр МСП

В Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесены сведения о 1197 юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, имеющих статус социального предприятия.

Актуальную информацию о количестве субъектов МСП со статусом социального предприятия можно получить при помощи расширенного поиска "Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства".

Текст документа приведен на сайте https://www.nalog.ru по состоянию на 17.04.2020.

Название документа: "В Реестр МСП внесены сведения о социальных предприятиях"

23. Постановление Правительства от 24.04.2020 № 570 , информация ФНС России о расширении мер поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса.

Правительство РФ опубликовало Постановление от 24.04.2020 № 570, которым внесены некоторые изменения в Постановление от 02.04.2020 № 409 о предоставлении отсрочек по уплате налогов и сдаче деклараций.

В частности правом на отсрочку уплаты страховых взносов могут теперь воспользоваться не только микропредприятия, но и организации входящие в список пострадавших отраслей с учетом ограничений изложенных ниже. Кроме того сужен круг налогоплательщиков имеющих право на отсрочку по уплате налогов и страховых взносов.

Организации и ИП, которые есть в перечне пострадавших отраслей, но не включены в особый список получают отсрочку на уплату налогов и авансов (кроме НДС, НДПИ, акцизов, НДД). Отсрочка по уплате страховых взносов на них не распространяется.

Утвержденные постановлением № 570 изменения не касаются тех организаций, которые подали документы на предоставление отсрочки до 24 апреля. При рассмотрении уже поданных документов инспекции должны руководствоваться прежними правилами.

Кроме того налогоплательщикам, имеющим право на отсрочку по уплате налогов и взносов, установлено право постепенного погашения задолженности по отсроченным платежам. Организации имеют право погасить долг в течение года, с месяца, следующего за месяцем, на который приходится срок уплаты, оплачивая 1/12 часть долга ежемесячно.

На шесть месяцев продлены сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 года, на четыре месяца за июнь - июль 2020 года, а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода более 300 тысяч рублей.

24. Письмо ФНС России от 27.04.2020 N ЕД-20-8/53@ о продлении отсрочки по взысканию задолженности и соответствующих обеспечительных мер.

В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, ФНС России приостановила взыскание задолженности и применение обеспечительных мер до 31.05.2020.

25. Указ Президента РФ от 28.04.2020 N 294

Согласно Указу, дни с 6 по 8 мая 2020 г. включительно объявлены нерабочими с сохранением за работниками заработной платы.

26. Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2020 N 1155-р

Распоряжением внесены изменения в Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2020 N 670-р. Согласно документу все отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в результате распространения COVID-19, освобождены от уплаты арендных платежей за апрель - июнь 2020 года.

Соответствующая поправка внесена в подпункт "б" пункта 1 Распоряжения Правительства РФ от 19.03.2020 N 670-р.

Перечень таких отраслей российской экономики утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

27. Письмо Минфина России N 07-04-07/35323, ФНС России N ВД-4-1/7364@ от 30.04.2020

В связи с продлением согласно Указу президента нерабочих дней по 11 мая 2020 года бухгалтерскую отчетность за 2019 год нужно будет сдать не позднее 12 мая. Минфин и ФНС России в своих письмах дали пояснения на эту тему. Речь идет об отчетности, которую налогоплательщики сдают в ГИРБО.