Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый резидент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.

В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

Налоговый резидент РФ - физическое лицо

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты - это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. 

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

  • сведения из табеля учета рабочего времени;

  • копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

  • данные миграционных карт;

  • документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент РФ - организация

Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

  1. российские организации;

  2. иностранные  организации,  признаваемые  налоговыми   резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

  3. иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено   международным договором по вопросам налогообложения.

При этом, российскими организациями признаются - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранными организациями признаются -  иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

При этом налоговые резиденты - организации исчисляют налог на прибыль исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый резидент: подробности для бухгалтера
  • Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
    ... нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские ... лицо является налоговым резидентом России и одновременно налоговым резидентом какого-либо ... утрата? Для подтверждения статуса налогового резидента России предусмотрен специальный порядок, ... официальный документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации (см. Приложение ... гражданин России, утративший статус налогового резидента России, является индивидуальным предпринимателем? ...
  • Статус налогового резидента РФ в 2023 году — что он дает и как его подтвердить
    ... читайте в материале «Известий». Статус налогового резидента определяет принадлежность физического или юридического ... получить статус налогового резидента РФ в 2023 году Статус налогового резидента России автоматически ... 2023 года. Юридические лица признаются налоговыми резидентами в трех случаях: они ... решения принимаются оттуда; статус налогового резидента присвоен в соответствии с международным ... статус налогового резидента РФ в 2023 году Единственный способ подтвердить статус налогового резидента ...
  • Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией: как жить в 2021-ом, если в кармане затерялась иностранная компания. Раскладываем по полочкам.
    ... компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в ... счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России. В перечень собираемой информации ...
  • Резидентство и особенности налогообложения
    ... документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, налогоплательщику необходимо заполнить ... потребность подтвердить отсутствие статуса налогового резидента РФ. Например, контролирующим ... признание физического лица одновременно налоговым резидентом иностранного государства не означает ... лицо одновременно является налоговым резидентом России и налоговым резидентом Казахстана, должны применяться ... , одновременно являющееся налоговым резидентом России и налоговым резидентом Казахстана (с презумпцией ...
  • НДФЛ от 0% до 30%. Где и как платить налоги при переезде за рубеж, чтобы не было проблем
    ... выстраивать стратегию. Где выгодно становиться налоговым резидентом? Дарья Невская: Если поправки Минфина ... : Достаточно интересные программы для новых налоговых резидентов предлагает Уругвай. Нужно понимать, что ... платят дивиденды. Когда вы — российский налоговый резидент, и уведомляете об этом американскую ... . Если же вы становитесь иностранным налоговым резидентом, надо смотреть законодательство страны. В ... рубежом и перестаете быть российским налоговым резидентом, чтобы потом не доказывать налоговой ...
  • Физическое лицо – нерезидент оказывает услуги по гражданско-правовому договору за пределами России. Как подтвердить условия для необложения НДФЛ?
    ... физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом России, оказывает услуги за пределами ... – физическое лицо не является налоговым резидентом России (налоговый нерезидент России). ... что факт признания физического лица налоговым резидентом иностранного государства (по законодательству ... физическое лицо признается налоговым резидентом России и одновременно налоговым резидентом какого-либо иного ... физическое лицо признается налоговым резидентом России и одновременно налоговым резидентом какого-либо иного ...
  • Сотрудник оформлен по трудовому договору в российской организации, но пребывает за пределами РФ более 183 дней: порядок начисления НДФЛ и взносов
    ... ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся ... подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического ... знать, является ли работник налоговым резидентом РФ на момент выплаты ... или отсутствие у работника статуса налогового резидента РФ не влияет: взносы ... (отсутствие) у него статуса налогового резидента РФ. Поскольку в рассматриваемой ситуации ... доход работника, не являющегося налоговым резидентом РФ, должен облагаться на территории ...
  • Как заплатить налоги частному инвестору: главные нюансы
    ... смена многими частными инвесторами статуса налогового резидента. Первое, что необходимо сделать — это ... какой стране человек установил статус налогового резидента по итогам налогового периода. Многие ... или, наоборот, утрате статуса российского налогового резидента. Статус теряется, если человек провел ... быть основанием для установления статуса налогового резидента. Другими словами, человек, который провел ... российского брокера, при утрате статуса налогового резидента России инвестор может вернуть налог ...
  • Физлицо покупало и продавало ценные бумаги через брокера: как заполнить 3-НДФЛ
    Физическое лицо (налоговый резидент РФ) осуществляет операции по ... операций много? Физическое лицо (налоговый резидент РФ) осуществляет операции по приобретению ... В данном случае физическое лицо - налоговый резидент РФ (далее - ФЛ) может ... по НДФЛ, поэтому физлицо как налоговый резидент РФ (далее - ФЛ) должен ... РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения НДФЛ ... налогообложения по НДФЛ физических лиц - налоговых резидентов РФ. Ответ подготовил: Эксперт ...
  • Работа по трудовому договору за пределами РФ: что учесть работодателю?
    ... НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица ... иное не предусмотрено данной статьей, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически ... которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех ... РФ, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения ... организации – получатель вышеуказанных доходов признается налоговым резидентом РФ по норме ст. 207 ...
  • Как физлицу сообщить в ФНС об операциях по иностранному счету. Инструкция
    ... брокерам-нерезидентам — ₽264 млрд. Налоговым резидентам России, которые открыли счет за ... средств по зарубежным счетам обязаны налоговые резиденты России с суммой остатков или ... Трошин. Как узнать, я налоговый резидент или нет? Налоговый резидент — это физическое лицо, фактически ... ОДДС, нужно проверить свой статус налогового резидента на 31 декабря отчетного года ... года он уже потерял статус налогового резидента, так как находился за пределами ...
  • Агентские услуги физлица в Казахстане: налогообложение
    ... Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников ... - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пп. 6 ... . Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников ...
  • Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения
    ... . Физлицо может быть не признано налоговым резидентом РФ на основании его заявления ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... доходы физических лиц налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи ...
  • Налоговые последствия: НДФЛ при продаже квартиры для уехавших из России
    ... единственным критерием для определения статуса налогового резидента является количество дней пребывания ... важным преимуществом находящихся в статусе налоговых резидентов лиц является возможность применения имущественных ... равной степени теперь применяемые как налоговыми резидентами, так и налоговыми нерезидентами. ... , который разрешает сохранить статус налогового резидента и соответствующую возможность связанных с ... правило позволяет остаться в статусе налогового резидента, физически находясь в России ...

Отключить мобильную версию