Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Акциз

30.08.2013 Печать Email

Определение

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

- спирт;

- спиртосодержащая и алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- легковые автомобили и мотоциклы;

- дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

- моторные масла;

- топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

- твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

- адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

- комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

- при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

- реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

- подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

- сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

- произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

- произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

- получение денатурированного этилового спирта;

- получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Акциз: подробности для бухгалтера
  • Продукты виноградарства и виноделия как объекты обложения акцизами с 2022 года
    ... обложения продуктов виноградарства и виноделия акцизами. Порядок их налогообложения продолжает совершенствоваться ... обложения продуктов виноградарства и виноделия акцизами. Порядок их налогообложения продолжает совершенствоваться ... . 19 ст. 200 при исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам ... подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ... году Уточнен порядок применения ставок акцизов в отношении указанных товаров. В ...
  • Разбор заполнения отчетности по НДС и акцизам при импорте
    ... к стоимости продукции т.е. акцизы и НДС. Отчитываться по таким ...
  • Гарантия банка при заявительном порядке возмещения НДС
    ... РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров, помещенных ... для целей освобождения от уплаты акцизов при осуществлении внешнеэкономических операций (указаны ... для целей освобождения от уплаты акцизов при осуществлении внешнеэкономических операций указанная ... исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией. Пунктом ... установлена предельная дата для уплаты акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... подакцизной продукцией с меньшей ставкой акциза или безакцизной продукцией) до ... Не оспаривая правомерность доначисления сумм акциза общество обжаловало решение инспекции в ... ). Согласно позиции налогового органа, акциз подлежит включению в цену реализуемого ... все существенные элементы механизма уплаты акциза в зависимости от вида ... процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на ... что по подакцизным товарам (продукции) акцизы являются составной частью их стоимости ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2020
    ... какую из двух установленных ставок акциза следует применять производителям этилового спирта ... , устанавливающих юридические основания для уплаты акцизов, возникновение данной налоговой обязанности как ... обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить акциз возникает с момента обнаружения недостачи ... требовать от налогоплательщика исчислить сумму акциза исходя из государственных регулируемых цен ... (льготного) порядка исчисления и уплаты акциза поставщиками газа предполагают необходимость добросовестной ...
  • Единый налоговый платеж: с января 2023 года обязателен для всех организаций и ИП
    ... перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам Акцизы Пункты 3–3.2 ст ... . 204 НК РФ Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками ... 204 НК РФ Авансовый платеж акциза, рассчитанный исходя из общего ... Норма НК РФ Изменение срока Акцизы Пункт 6 ст. 204 ... РФ Налогоплательщики, внесшие авансовый платеж акциза, обязаны представить в налоговый ... целях освобождения от авансового платежа акциза обязаны представить в налоговый ... об освобождении от авансового платежа акциза не позднее 28-го ( ...
  • Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения
    ... , и потребовать уплаты пошлины. Акцизы на сигареты, алкоголь и бензин ... Владислав Ким уточняет, что акцизы – это косвенные федеральные налоги, ... все равно фактически уплатят сумму акциза. Обусловлено такое обстоятельство тем, ... что сумма уплаченного акциза организацией будет включена в итоговую ... представляться механизмом возмещения уплаченной суммы акциза. Таким образом, можно установить ... связь: повышение налоговой ставки по акцизу будет являться причиной повышения стоимости ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2021
    ... Налогового кодекса Российской Федерации. Акциз Письмо от 15 сентября 2021 ... установлена более низкая ставка акциза, чем ставка акциза на произведенный товар, ... производителем, подлежат освобождению от налогообложения акцизом (например, авиакеросин). При этом ... исчисление акциза производится в отношении объема произведенного ... производством будет противоречить природе акциза как косвенного налога на ... или более высокой ставкой акциза избегать налогообложения произведенного товара ...
  • Налоги, штрафы и сборы, которые вырастут в 2023 году
    ... налоги, госпошлины вырастут, появится акциз на газировку, что приведет к ... налоги, госпошлины вырастут, появится акциз на газировку, что приведет к ... грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины. ... есть на 12-13%. Акцизы: — Акцизы на сигареты и вейпы повысятся ... на 4%. — Увеличатся акцизы на спиртосодержащую продукцию (парфюмерию, вино ... зависимости от мощности. — Вырастут акцизы на бензин и дизтопливо. ... налогов, сборов, штрафов и акцизов — смотрите в инфографике aif ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2023
    ... осуществляется без предъявления соответствующей суммы акциза, поскольку данный прямогонный бензин реализуется ... об изменении стоимости реализованных товаров. Акциз Письмо от 18 января 2023 ... НК РФ налоговых вычетов суммы акциза, уплаченной в цене приобретения подакцизного ... в них отдельной строкой суммой акциза. Указанные в пункте 2 ... не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком ... в отношении таких операций суммы акциза принимаются к вычету в соответствии ...
  • Планы в налоговой сфере на ближайшие три года
    ... налогового мониторинга на возмещение НДС (акциза) в заявительном порядке без ... налогоплательщика обязательств; повышение качества администрирования акцизов на табак. Системные изменения предусмотрены ... в котором осуществляется деятельность покупателя Акцизы Предлагаемые меры: введение обязанности предоставления ... специальными марками; предоставление возможности уплаты акциза по маркируемой алкогольной и табачной ... %) перевозчиками и экспедиторами. 4. Акцизы : проработка предложения Минздрава о введении ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2021
    ... формах, включая оплату ценными бумагами. Акциз Письмо от 30 июля 2021 ... мнению Департамента, в целях исчисления акцизов под произведенным объемом подакцизного товара ... объемы компонентов со ставкой акциза ниже, чем ставка акциза на изготовленный конечный ... неподакцизных товаров, на которые ставки акциза отсутствуют. Налог на прибыль Письмо ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2021
    ... стоимость в общеустановленном порядке. Акциз Письмо от 7 апреля 2021 ... хранения и реализации, сумма акциза в цене данного товара отсутствует ... указанной ситуации при сравнении ставки акциза по такому топливу, установленной статьей ... изготовления, приобретаемого по цене без акциза и, соответственно, в отсутствие ставки ... такого акциза, возникает указанное в пункте 3 ... авиационный керосин, возникает объект налогообложения акцизом, а организация, смешавшая товары, ...
  • Масштабные поправки в НК РФ: нововведения с 1 января 2024 года
    ... налоговое законодательство в части НСД, акцизов, НДПИ, НДФЛ и других налогов ... налоговое законодательство в части НСД, акцизов, НДПИ, НДФЛ и других налогов ... 1 млн руб. НДС и акцизы Скорректирован порядок расчета среднемесячной заработной ... правило предусматривается и в отношении акцизов. С 1 мая 2024 года ... устанавливаются новые акцизы для алкогольной продукции с объемной ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2021
    ... налога и стоимостью реализуемого имущества. Акциз Определение от 14 октября 2021 ... применение вычета приводит к возмещению акциза из бюджета, а не к ... 200 НК РФ механизм вычета акцизов по нефтяному сырью выступает формой ... , приводит к увеличению возмещения суммы акциза из бюджета. При таком положении ...

Отключить мобильную версию