Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Необоснованная налоговая выгода: возникновение, арбитражная практика
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
16.04.24Закон разрешает предпринимателям использовать различные способы снижения расходов за счет экономии на налогах: учет расходов на УСН, возврат налоговых переплат, оформление налогового вычета. Но в некоторых ситуациях ФНС может решить, что бизнес сознательно уходит от уплаты налогов для получения необоснованной налоговой выгоды. Это приводит к доначислению налогов, штрафов и пени. Рассказываем, как избежать претензий от налоговиков.
-
15.04.24Правительство по поручению президента должно с 2025 года внедрить механизм поэтапного повышения налоговой нагрузки для малых предприятий по мере роста их финансовых показателей. По задумке властей это должно сделать переход с упрощенной системы налогообложения (УСН), основного режима для малого бизнеса, менее болезненным и дестимулировать предпринимателей дробить бизнес. Один из вариантов в проработке — радикальное изменение «упрощенки»: внедрение прогрессивной шкалы ставок по УСН и учет доходов по группе лиц, занимающихся одинаковым видом деятельности .
-
09.04.24Понятие и формы дробления. Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать отсутствие схемы. Ключевые выводы настоящей статьи
-
29.03.24Подходы налоговой службы к борьбе с дроблением бизнеса необходимо пересмотреть, считают в бизнес-сообществе. По оценкам экспертов, нередко санкции применяют к предприятиям, которые не получают необоснованной налоговой выгоды от «сомнительных схем». И в этой связи объявленная президентом амнистия за дробление бизнеса, хотя и является важной и нужной мерой, радикально на ситуацию не повлияет. Как сегодня предприятия дробят бизнес, какую позицию ФНС занимает в отношении нарушителей, и какие меры способны улучшить налоговый климат, разбиралась редакция EastRussia.
-
26.03.24«Разделение бизнеса на субъекты принято называть дроблением. В статье мы не будем подробно рассматривать схемы дробления. Главное, что важно понимать: не каждый случай такого разделения — незаконный».
-
12.03.24В итоге и само по себе разделение деятельности на две фирмы привело к эффекту, обратному от ожидаемого. Также не сработал вариант с выводом денег через родственного ИП, якобы, оказывающего услуги по техническому сопровождению ПО. Но суды при этом хотя бы позволили фирме учесть все расходы ИП. Верховный суд поддержал решения нижестоящих судов.
-
01.03.24Президент Владимир Путин предложил проработать амнистию малого и среднего бизнеса по схемам дробления. Условия амнистии еще предстоит определить. Вероятно, для этого понадобится добровольно доплатить налоги, говорят юристы.
-
01.03.24В апелляции и кассации компания, являющаяся частью группы, сумела отбиться от нападок налогового органа. Суды не одобрили тот факт, что доходы других членов группы, которых даже не проверяли, вменяются фирме, выбранной абсолютно произвольно.
-
29.02.24Путин поручил проработать параметры амнистии для небольших компаний, которые для налоговой оптимизации прибегали к искусственному дроблению бизнеса. Кроме того, президент предложил сделать рост налоговой нагрузки плавным для тех, кто переходит с упрощенки на общую систему налогообложения. Ранее ФНС отмечала, что прописать параметры дробления в налоговом законодательстве не получится, и предпринимателям перед структурированием бизнеса лучше консультироваться с налоговиками.
-
29.02.24Малый бизнес призвал заранее сообщать бизнесменам о допущенных нарушениях.
-
13.02.24Это - контроль на искажение фактов хозяйственной жизни, на обоснованность и подтверждение расходов. То есть - поиск необоснованной налоговой выгоды. В этом случае контролируемую сделку будут рассматривать так же, как и любую другую. Но при этом для местных налоговиков остается в силе запрет на проверку соответствия цен рыночному уровню. Тем не менее, инспекции, следуя новому письму ФНС, будут интересоваться контролируемыми сделками активнее и увереннее.
-
29.01.24Когда мы видим работу взаимозависимых компаний, применяющих спец.режимы, мы автоматически пытаемся найти деловую цель и обоснование такой предпринимательской схемы. Это стремление можно назвать проявлением проф. деформацией или то, что взаимозависимость, как красная тряпка для Инспекторов для инициирования проверки. Логика у проверяющих простая: несколько организаций, применяющих спец.режимы (чаще всего УСН), которые создаются одним лицом с целью платить в бюджет меньше налогов, чем, если бы применяли ОСН. Это называется дроблением бизнеса.
-
29.01.24Дискутируем о признаках, построение искусственных схем подмены трудовых отношений с помощью самозанятости с целью минимизации уплаты зарплатных налогов и взносов.
-
11.01.24В целях обеспечения единообразного подхода к разрешению арбитражными судами споров, связанных с применением статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации и иных положений законодательства о налогах и сборах, регулирующих вопросы противодействия злоупотреблениям в сфере налогообложения участников экономического оборота, по результатам изучения и обобщения судебной практики Верховным Судом Российской Федерации на основании статьи 126 Конституции Российской Федерации, статей 2 и 7 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 г. N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации" определены следующие правовые позиции.
-
26.12.23Тот факт, что налогоплательщик замечен в организованных вместе с другими лицами согласованных действиях по формальному получению вычетов не позволяет налогоплательщику их получить. Вывод ВС не нов, тем не менее, включен в недавний обзор судебной практики.
-
27.11.23ВС решил, что реорганизация в виде преобразования не прерывает исчисление дохода, а дебиторка взаимозависимых лиц при наличии у них денег - злоупотребление правом. Компании не повезло сразу в двух аспектах спора с налоговиками.
-
21.11.23Например, будут обращать внимание на заведомо убыточные договоры аренды.
-
21.11.23«Площадки», оказывающие услуги по нелегальному возмещению НДС, стали более изощренными, так что борьба с ними требует сложных инструментов, сообщил глава ФНС в интервью РБК. Потенциально в зоне риска — до 1% всех вычетов по НДС.
-
06.10.23Работников нанимали по договорам подряда под строительство на конкретном объекте заказчика. В подтверждение осмотрительности при выборе субподрядчиков фирма предоставила деловую переписку, копии бухотчётности контрагентов, коммерческие предложения, служебные записки, тендерные документы, регламент по организации выбора контрагента и другое.
-
31.08.23Также служба сообщила, что готовит некие законодательные препятствия для дробления.
-
14.08.23В интернете предлагается много «безопасных» схем» по дроблению налогов, начитавшись которых предприниматели могут принять решения по трансформации своих бизнес моделей под такие схемы. На одном из тематических форумов по налогам мы стали свидетелями как некоторые консультанты описывали современные модели «законного дробления налогов».
-
31.05.23Продать имущественный комплекс возможно, как заключив традиционный договор купли-продажи, так и реализовав долю в компании, которая владеет этим самым имущественным комплексом. Для продавца второй вариант часто видится предпочтительным - быстро и без перерегистрации прав на объекты недвижимости. Для покупателя - с такой же вероятностью второй вариант является неприемлемым, ведь купить предстоит «кота в мешке» и даже самая щепетильная проверка не гарантирует отсутствие тайных гражданско-правовых обязательств или потенциальных долгов по налогам.
-
10.05.23Осмотрительность - часть делового оборота, а последствия ее непроявления определены судебной практикой.
-
27.04.23Блогер Елена Блиновская зарегистрировала и использовала организации и ИП для уклонения от налогов в ряде российских регионов. Об этом сообщил РЕН ТВ источник, знакомый с ситуацией. "Доходы Блиновской поступали на расчетные счета подконтрольных ей организаций в ряде регионов, при этом не в Москве. ООО и ИП были зарегистрированы в Ярославской области, Алтайском крае, Костромской области, Чечне, Мурманской области, Санкт-Петербурге, Тверской и...
-
22.03.23В отношение блогера-миллионника завели уголовное дело о неуплате налогов. По данным интернет-издания КР.RU следствие полагает, что при применении упрощенной системы налогообложения она получила доход, превышающий лимит, при этом не перешла на общую систему налогообложения, а «использовала контролируемые и аффилированные с ней ИП», созданные на ее мужа и других родственников. Не вдаваясь в детали уголовного дела и не выступая в защиту блогера, постараемся разобрать с точки зрения налогового права ситуации, связанные с «дроблением бизнеса», «техническими компаниями», «формальным документооборотом» и тому подобные. Они возникли в жизни налогоплательщиков с введением в Налоговый кодекс в 2017 году статьи 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Так институт злоупотребления правом, юридически закрепленный только в гражданском законодательстве (статья 10 ГК РФ), незаметно распространился на налоговые правоотношения, перейдя из частного в публичное право.
-
21.03.23Блогеры, которые попали в поле зрения правоохранительных органов, могли заниматься дроблением бизнеса, что является самым распространенным нарушением в части налогообложения. Об этом юрист Алексей Гатин рассказал во вторник, 21 марта. По словам эксперта, бизнес уже почти не использует такие схемы. «Остаются доначисления в виде занижения заработных плат, когда деньги в конвертах платятся, и дробление. Тогда создается несколько организаций,...
-
19.10.22"В моде" сейчас - полное восстановление действительных обязательств так, как если бы нарушения и не было. Важно: уточненки с реальными сведениями, поданные после выездной проверки, теперь способны исправить или даже отменить доначисления.
-
04.10.22Подкупающее своей простотой решение, которое гарантирует налоговую безопасность для группы компаний. Однако есть нюансы.
-
16.08.22В пункте 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529, содержится вывод: суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения налогоплательщика – организатора группы и по общему правилу не могут считаться уплаченными излишне (безосновательно).
-
12.07.22Надо ли говорить, что угроза обвинений в искусственном дроблении остается одним из главных факторов неопределенности и рисков для любого Основателя бизнеса. Суровость ситуации одновременно и в существенных доначислениях (в среднем в 2021 году они составили около 58 млн рублей на одну налоговую проверку, тогда как в 2017 всего 26 млн рублей), и в отсутствии четкого законодательного регулирования.
-
27.06.22Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем.
-
03.06.22Комментарий к Постановлению АС ВВО от 28.02.2022 по делу № А79-10673/2019.
-
19.05.22Компаниям начали приходить сообщения от налоговой о включении в закрытый реестр выгодоприобретателей по НДС за связи с сомнительными поставщиками. Речь об исключительных случаях, и они касаются свежих нарушений, утверждают в ФНС.
-
17.05.22Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем.
-
16.02.22События имели место при расширении Пунгинского ПХГ в ХМАО. Наценка достигала 980%.
-
12.01.22В последнее время при рассмотрении многих дел в судах налоговики сумели доказать дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, – правомерность доначисления организаторам таких схем налогов исходя в том числе из доходов, полученных участниками этих схем. Участники (как правило, налогоплательщики, применяющие УСНО), в свою очередь, уточнив налоговые обязанности за прошлые периоды (посредством подачи «уточненок»), стали требовать возврата от ИФНС возникшей в связи с этими обстоятельствами переплаты по УСНО.
-
22.12.21Компания проводила сделки через «технических» контрагентов, чтобы снизить размер налогов. Но налоговики вскрыли схему и заставили доплатить, отказав в налоговой реконструкции. ВС с этим не согласился: у налоговой службы были все документы, указывающие на реального контрагента, и их надо было использовать при подсчете размера налогов.
-
16.12.21Девятый арбитражный апелляционный суд объяснил, почему признал законным доначисление 2,4 млрд рублей налогов и штрафов структуре Х5 Retail Group - АО "Торговый дом "Перекресток" - из-за внутригрупповой консолидационной сделки. Главная причина - поражение ритейлера в закончившемся ранее споре на 1,06 млрд рублей с участием ООО "Агроаспект", где с точки зрения налоговых обязательств этой организации рассматривалось та же самая сделка.
-
30.11.21Девятый арбитражный апелляционный суд признал законным решение ФНС России, которым сети магазинов "Перекресток", входящей в X5 Retail Group, доначислили около 1,6 миллиарда рублей налогов и около 790 миллионов рублей пени, следует из опубликованной во вторник резолютивной части постановления суда. Апелляционный суд, рассмотрев жалобу ФНС, отменил решение арбитражного суда Москвы, удовлетворившего в июне заявление "Перекрестка" и признавшего...
-
15.11.21ФНС напомнила, что контроль цен в сделках, не относящимся к контролируемым, может быть предметом выездных и камеральных проверок. При этом не важно, где был приобретен товар.
-
10.11.21Проблема дробления бизнеса – тема частая, что, собственно, логично, ведь редкая аптечная организация не стремится снизить налоговую нагрузку (особенно при наличии разветвленной аптечной сети), в том числе посредством перехода на УСНО (а в недавнем прошлом и на «вмененку»). Поводом для возвращения к ней стало Постановление от 12.05.2021 № Ф09-2276/21 по делу № А76-17047/2018, в котором АС УО проанализировал обоснованность вывода инспекторов о том, что единственной целью разделения аптечного бизнеса было сохранение взаимозависимыми обществами права на применение спецрежимов («упрощенки» и «вмененки»). Какие доказательства собрали налоговики, отстаивая правомерность доначисления налогов? Какие доводы и аргументы приводила организация для защиты своих интересов? Какое решение вынесли суды? Подробности – далее.
-
09.06.21Уже четвертый год складывается правоприменительная практика по статье 54.1 НК РФ. Вопросов накопилось больше, чем ответов. И вот ФНС выпустила письмо, которое зрело в ведомстве около года. Специалисты по налоговому праву называют это письмо «манифестом ФНС» или «письмом года», настолько значимый документ получился. Разберем, почему.
-
12.05.21Налоговые споры об искусственном дроблении бизнеса набирают обороты. Отраслевым лидером по обвинениям в искусственном дроблении с долей 23% по статистике Гида по дроблению, версия 6.0 июль 2017-декабрь 2020 года является производственная сфера. Это одно из открытий, которые мы сделали, проанализировав 95% дел по искусственному дроблению за 2017-2020 годы. Учитывая, что обособление производственной составляющей является важной задачей в рамках комплексного структурирования бизнеса, предлагаем еще раз оценить риски и возможности на пути ее достижения.
-
12.05.21Налоговики теперь умудряются приплести статью 54.1 НК, обосновывая свои непомерные аппетиты. Тем не менее, суды против истребования оборотно-сальдовых ведомостей, доверенностей, ПТС, карточек счетов, актов сверок и взаимозачетов, инвентарных описей, свидетельств собственности при камеральных проверках.
-
27.04.21Осуществление полномочий единоличного исполнительного органа общества (директор, генеральный директор, президент и др. – в зависимости от того, как этот орган поименован в учредительных документах) может быть передано управляющему (ст. 42 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 69 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
-
15.04.2110 марта вышло новое Письмо ФНС «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса РФ». Данное письмо является логическим продолжением Письма ФНС от 31.10.2017 «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ», развивая, уточняя и конкретизируя его положения, а также содержит новые взгляды на отдельные аспекты применения статьи 54.1 НК РФ. Какие же ключевые изменения претерпела позиция ФНС?
-
31.03.21Говоря о построении грамотной концепции налоговой безопасности, необходимо отталкиваться от условий внешней среды, в которых компании приходится существовать и развиваться. В это связи важно определиться с правовым контекстом налоговой безопасности. Конструкции: «должная осмотрительность», «деловая цель», «расчётный метод», «технические контрагенты» и другие, должны быть понятны налогоплательщику, поскольку без понимания принципов их применения разработать эффективный механизм налоговой и, как следствие, имущественной безопасности - невозможно. С учётом разъяснений ФНС России по состоянию на март 2021 года разбираемся с новыми возможностями и ограничениями.
-
15.03.21ФНС разродилась новой революционной трактовкой того, как надо применять статью 54.1 НК о необоснованной налоговой выгоде.
-
15.03.21О применении статьи 54.1 НК о получении необоснованной налоговой выгоды
-
12.03.21Новое письмо налоговой службы о том, как будут бороться со злоупотреблениями со стороны налогоплательщиков (Комментарий к письму ФНС РФ от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
-
10.03.21Основные претензии ФНС к розничной торговле на основе анализа всей арбитражной практики 2017-2020 года. Анализ 95% арбитражных дел по всей России за 2017-2020 годы по искусственному дроблению позволил нам раскрыть общую картину и основные тенденции «в среднем» по бизнесу.
-
02.03.21Мы не откроем секрет всемирного тяготения, если скажем, что займы являются самым популярным средством финансирования в группе компаний. Во внутренних займах нет ничего плохого и вы относительно беспрепятственно можете ими пользоваться, если в группе компаний из низконалоговых центров прибыли (например "хранителя активов" на УСН) требуется переместить деньги в компанию с высокой скоростью оборота (закуп, например), а значит у заемщика не будет проблем с их возвратом и займы не «зависнут».
-
27.01.21Традиционно бизнес ведут через несколько субъектов, все или часть из которых применяют специальные налоговые режимы. Так делают, когда надо одновременно продавать «с НДС» и «без НДС». Или когда деятельность ведут через несколько субъектов на спецрежимах, а консолидированный бизнес превысит ограничения.
-
10.11.20Сегодня рассмотрим занятный кейс, одновременно затрагивающий две сверх актуальные темы: искусственное дробление и привлечение к субсидиарной ответственности с последующим «поиском» спрятанного имущества.
-
13.10.20Два судебных дела показывают, каких "говорящих" признаков, как бы приглашающих налоговиков на проверку, следует избегать при дроблении бизнеса.
-
02.10.20Фирма на общей системе накопила сотню миллионов долгов перед двумя организациями-сателлитами на УСН. Суды согласились с выводами налоговой.
-
21.09.20Большая часть судебных дел по дроблению бизнеса заканчивается не в пользу налогоплательщика. Однако мы проанализируем опыт тех, которые смогли одержать победу.
-
13.08.20Согласно положениям ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (п. 1).
-
04.08.20Получение «пассивного» дохода за счет продажи франшизы - мечта, пожалуй, любого бизнеса, особенно, если речь идет о нестандартном формате магазинов, услугах общественного питания или сфере развлечений. Выгоды и риски для обеих сторон известны. Между тем, общая маркетинговая политика, координация цен, единое оформление, акции и скидки, характерные для франчайзинга, в ином контексте могут свидетельствовать об искусственном дроблении бизнеса и дают почву для более пристального внимания к таким отношениям со стороны контролирующих органов.
-
03.08.20Продолжаем говорить о том, насколько опасно дробить бизнес и можно ли сделать это законно?
-
20.07.20Суды, включая ВС, подтвердили законность штрафа: кассовые отчеты и ордера должны были оформляться, несмотря ни на ЕНВД, ни на использование ККТ.
-
10.07.20Налоговая экономия как азартная игра. Выигрыш может быть вполне солидным, но и потери, в случае поражения, тоже будут немалые. Недавно «игрокам» напомнил об этом ВС РФ в Определении от 22.04.2020 № 307-ЭС20-5837 по делу № А13-20733/2018. Участники несложной налоговой схемы попытались серьезно уменьшить сумму своего «проигрыша», но им это не удалось.
-
07.07.20Проведенный нами анализ 350 судебных дел об искусственном дроблении бизнеса обнажил существенную проблему проигравших налогоплательщиков: они практически ничего внятного не предоставляли суду в качестве доказательств своей налоговой добросовестности. А доказать они должны, ни больше ни меньше, самостоятельность и самодостаточность субъектов вменяемой группы, и деловую цель отношений между ними. С первой частью мы разбирались в нашем отдельном материале. Теперь поговорим о деловой цели. А вернее о том, что суды готовы принять в качестве доказательств ее наличия в делах об искусственном дроблении бизнеса.
-
26.06.20По договору поставки продавец обязался поставлять инструмент, строительные материалы и запасные части, сопутствующие товары на основании заявки покупателя, а покупатель (общество) – принимать и своевременно оплачивать товары. В связи с исполнением данного договора налогоплательщик перечислил денежные средства (более 2,5 млн руб.) и принял к вычету НДС (400 000 руб.), представив в подтверждение счета-фактуры и товарные накладные, полученные от поставщика. При выездной налоговой проверке (за период 2013 – 2015 годов) налоговики решили, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров контрагентом. В итоге обществу был доначислен НДС, начислены соответствующие суммы пеней и штрафа. Это и послужило поводом для обращения в суд. В статье расскажем, как дело № А42-7695/2017, переходя из одной инстанции в другую, дошло до высших судей, а также о мнении, сформулированном Судебной коллегией по экономическим спорам в отношении оценки должной осмотрительности налогоплательщика.
-
01.06.20Дробление бизнеса – тема, волнующая многие организации, которые стремятся к минимизации налоговых отчислений, но Арбитражные суды РФ все чаще встают на сторону налоговых органов и признают налоговую выгоду, полученную в результате таких действий, необоснованной. Попробуем разобраться, где проходит грань между законным и незаконным дроблением бизнеса.
-
26.05.20Комментарий к Определению ВС РФ от 14.05.2020 по делу № А42-7695/2017 (АО «Специализированная производственно-техническая база Звездочка»).
-
19.05.20В 2017 году в Налоговом кодексе РФ появилась статья 54.1, которая отразила новый взгляд на злоупотребления налогоплательщиков, введя новое понятие «искажение сведений». Привычные, пожалуй, любому российскому предпринимателю слова «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность», «добросовестность» стали утрачивать своё значение в налоговых спорах.
-
28.01.20При построении группы компаний всегда возникает вопрос - что делать с общими, управленческими функциями: бухгалтерскими, финансовыми, юридическими и т.п. Как правило, все они сосредоточены в руках части ключевых сотрудников, разделить которых по нескольким субъектам невозможно. Если весь учет ведет один бухгалтер, клонировать его по разным компаниям не удастся. В 21% дел об искусственном дроблении бизнеса вставал вопрос наличия единого управленческого центра. При этом в 72% из них этот факт положен в основу негативного для бизнеса решения суда.
-
15.01.20Составляя рейтинг признаков искусственного дробления бизнеса по степени их убойности, в какой-то момент времени мы пришли к заключению, что списком из 30 пунктов не всем и не всегда удобно пользоваться. Уж очень различаются обстоятельства каждого конкретного бизнеса, попавшего в тиски налогового спора. К тому же, можно предположить, что речь идет о самых беспечных налогоплательщиках (поскольку более разумные и вдумчивые, возможно, не только не попали в базу данных арбитражного суда, но их и вовсе выездная налоговая проверка не коснулась).
-
05.11.19Суды решили: с даты акта проверки, а не с момента уплаты. "Нарушал – значит, знал": такой аргумент налоговиков не нашел отклика в душах судей.
-
29.10.19Обобщена практика рассмотрения в кассации споров с регистрирующими органами.
-
01.07.19Покупатель – плательщик НДС приобрел у организации, признанной банкротом, продукцию, которую та изготовила в ходе хозяйственной деятельности. Вправе ли покупатель применить вычет предъявленного ему «входного» НДС? Забегая вперед, ответим, что такое право у него есть. Тем не менее не исключено, что этот подход придется отстаивать в судебном порядке. Поясним почему.
-
27.06.19Комментарий к Постановлению АС УО от 23.04.2019 № Ф09-1568/19 по делу № А60-29858/2018.
-
20.05.19В последние годы заметно усилился контроль налоговых органов за так называемым «дроблением» бизнеса как способом минимизации налогообложения. Нередко по результатам такого контроля налоговые органы фиксируют недобросовестность, «искусственность» в действиях налогоплательщиков, что заканчивается крупными доначислениями налогов, начислением пеней и штрафов.
-
13.05.19Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.В.
-
18.04.19Суды сочли законными действия проверяющих, которые, изъяв базы данных ИП-мужа, заодно получили сведения и о бизнесе ИП-жены.
-
16.04.19Не будет для вас открытием, что налоговые органы, построив вполне эффективную систему администрирования НДС, перенесли фокус внимания на искусственное дробление бизнеса.
-
06.02.19Исходя из письма Минфина, при признании сделки мнимой имеет место переквалификация. Кроме того, ведомство повторило разъяснения об оценке необоснованной налоговой выгоды.
-
06.02.19О способах оценки размера необоснованной налоговой выгоды, выявленной в рамках проверок
-
23.01.19При этом "рядовые" ИФНС вправе использовать методы, предназначенные для установления доходов по "взаимозависимым" сделкам.
-
23.01.19О доказывании налоговыми органами в рамках проверок получения необоснованной налоговой выгоды
-
15.01.19Доначисление налогов – неприятное последствие для любого налогоплательщика, но справедливое наказание для тех, кто преследует цель получения налоговой выгоды, в том числе путем совершения номинальных операций, не имеющих реального смысла и необходимости. Документальное оформление сделки с использованием подписей подставных лиц может обернуться необходимостью уплаты налогов, штрафов и пени, которые в сумме превысят полученную выгоду.
-
10.12.18В данной статье анализируется соотношение «необоснованной налоговой выгоды» и новых положений ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, с точки зрения публично-правовой ответственности, а также рассматривается в какой части данные положения могут обладать обратной силой.
-
04.12.18Говорить о безопасной налоговой экономии можно лишь с немалой долей осторожности. И все-таки статья 54.1 Налогового кодекса, помимо новых принципиальных подходов к тому, какую экономию следует считать незаконной, дает одновременно ценный материал для размышления о том, как можно безопасно экономить на налогах. Ну, практически безопасно. В любом случае нельзя занижать ни налоговую базу, ни сумму обязательных платежей, корректируя (точнее, искажая) факты хозяйственной жизни и их совокупность, а также данные относительно облагаемых объектов, которые должны отражаться в учете (налоговом и (или) бухгалтерском) или налоговой отчетности.
-
03.12.18ООО "З" (покупатель) отразило в учете исполнение договоров поставки сельхозпродукции с ООО "П", "Л" и "Р", в подтверждение сделок представлены договоры, счета-фактуры и товарные накладные по форме ТОРГ-12. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штраф, признав сделки формальными. Установлено отсутствие у контрагентов собственных или арендованных основных средств, складских помещений и транспорта, а...
-
19.11.18Одним из видов деятельности ООО «А», применявшего УСН, были поставки горячей воды и теплоэнергии. В мае 2015 года учредителями принято решение о прекращении этого вида бизнеса. Им начало заниматься ООО «М», зарегистрированное на директора ООО «А», и также, как и ООО «А», применявшее УСН. По результатам выездной проверки ООО «А» инспекция указала на дробление – перевод деятельности с ООО «А» на ООО «М» в целях сохранения права на УСН, и...
-
08.11.18Предприниматель, зарегистрированный в 2000 году, занимался розничной торговлей автозапчастями и применял ЕНВД. В 2006 году он организовал ООО с долей участия 50%. Фирма продавала запчасти оптом и применяла общую систему. По результатам выездной проверки компании ИФНС указала на дробление бизнеса и включила выручку предпринимателя в доходы фирмы. Ей доначислен налог на прибыль, НДС, пени и штраф. Установлено, что поставщиками ИП и ООО являются ...
-
06.11.18В декларации за 3 квартал 2016 года АО заявило вычеты по счетам-фактурам, выставленным ООО, по транспортным услугам. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, установив, что контрагентом отчетность за 3 квартал 2016 года не представлена, а ранее перевозками занималось само АО. Теперь же оно обеспечило контрагента кадровыми ресурсами, предоставило ему в аренду помещение и транспорт. Компания пояснила, что было принято...
-
06.11.18ИП, зарегистрированный в 2002 году, применявший УСН и занимавшийся производством мебели, в 2012 году создал ООО. Руководителем компании был назначен бывший работник предпринимателя. В ходе выездной проверки предпринимателя ИФНС установила ведение компанией такой же деятельности, что и ИП, применение УСН, общий адрес и контакты. Указав на взаимозависимость, инспекция сложила доходы ИП и ООО, установила превышение лимита для применения...
-
31.10.18Многие организации пытаются оптимизировать свой бизнес, внедряя различные схемы дробления бизнеса. Это, конечно же, не устраивает налоговые органы, ведь речь идет о снижении налоговых поступлений в бюджет. Результаты проведенного мониторинга судебной практики свидетельствуют о наличии значительного количества споров, связанных с доказыванием налоговым органом факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате применения в предпринимательской деятельности схем дробления бизнеса. В связи с этим возникает закономерный вопрос: в каких случаях налогоплательщикам удавалось отстоять дробление бизнеса, а в каких нет? Мы проанализировали арбитражную практику за 2018 год и попытались найти ответ на этот вопрос. Прежде всего, попытаемся определить, по каким признакам налоговые органы определяют, что данные схемы разделения бизнеса носят формальный характер? Ответ на данный вопрос приведен в письме ФНС РФ от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.
-
30.10.18Предприниматель занималась розничной торговлей мебелью и применяла УСН. По результатам выездной проверки за 2014 -2015 годы ИФНС обнаружила, что предпринимателем создано ООО, которое ведет такую же деятельность и также применяет упрощенку. ИП пояснила, что ООО необходимо для оптовой торговли. Инспекция сослалась на взаимозависимость субъектов, отсутствие самостоятельной деятельности ООО и, объединив доходы ИП и ООО, указала на превышение...
-
19.10.18Выездная проверка ЗАО налоговиками обнаружила, что фирма продала недвижимость по заведомо заниженным ценам. В качестве ориентира по ценам налоговая использовала не рыночные прецеденты, а кадастровую стоимость объектов и участков земли. В отдельных эпизодах цена оказалась заниженной в несколько десятков раз. Не удивительно, что покупатели в привлекших внимание налоговой сделках оказались взаимозависимыми с ЗАО. Несмотря на то, что две...
-
18.10.18Общество обжалует решение налогового органа о доначислении налогов на сумму почти 50 миллионов рублей, пени и налоговых штрафов. В ходе проверки налогоплательщику вменено получение необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения вследствие совершения сделок с взаимозависимыми, подконтрольными лицами - обществами «Содружество-1» и УК ТК Содружество» (дробление бизнеса путем сдачи нежилых помещений в субаренду).
-
16.10.18По результатам выездной проверки за 2009-2011 годы ИФНС доначислила компании налоги, пени и штрафы. Решение от декабря 2013 года в судебном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу. В июне 2017 года компания обратилась в управление ФНС с жалобой о пересмотре решения инспекции по вновь открывшимся обстоятельствам. Компания ссылается на изменение позиции налоговиков при рассмотрении дел о получении налоговой выгоды. Указанное...
-
10.10.18ФНС выпустила очередной обзор правовых позиций ВС и КС по вопросам налогообложения за третий квартал текущего года. В обзор попали следующие решения: КС высказался против досрочного применения статьи 54.1 НК о защите от нарушений контрагента (от 17.07.2018 N 1717-О); доказав неправомерность учета расходов на услуги иностранной фирмы, налоговики смогли заодно взыскать и налог на ее доход с проверяемого ООО как с налогового агента...
-
10.10.18Предприниматель совмещал две системы налогообложения – ЕНВД в отношении розничной торговли сумками, ремнями и УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду имущества и производству обуви. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что в торговых залах предпринимателя его жена занимается реализацией обуви производства ИП. В ходе допроса жена предпринимателя не смогла пояснить, каким образом закупается товар и кто является ее поставщиком (в...
-
04.10.18Суды опять нашли основания для выводов о правомерности контроля со стороны ИФНС цен во "взаимозависимой" сделке.
-
04.10.18Подавая на госрегистрацию ИП, физлицо самостоятельно определяет виды деятельности, которыми предполагает заниматься, и представляет сведения о соответствующих кодах по ОКВЭД для включения в ЕГРИП. При этом регистрирующий орган не должен проверять обоснованность указания в документах на госрегистрацию тех или иных кодов по ОКВЭД, указала ФНС. Заявленные при регистрации виды деятельности по ОКВЭД не влияют на определение налогоплательщиком его...
-
04.10.18О присвоении при госрегистрации ИП и дальнейшем использовании кодов ОКВЭД
-
19.09.18Федеральным законом от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ часть первая НК была дополнена статьей 54.1, согласно которой налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу при отсутствии искажений, при исполнении контрагентом своих обязательств, и если сделка не направлена на неуплату налога. В этом случае подписание документов неустановленным лицом или нарушение контрагентом требований НК основанием для признания выгоды необоснованной не является....
-
24.08.18ЗАО заключило с ООО «Х» договор на поставку пиломатериалов, с ООО «П» – договор на оказание транспортных и экспедиционных услуг. Заявив вычеты в декларации по НДС, компания представила договоры, акты оказанных услуг, счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. По результатам выездной проверки ИФНС указала на необоснованность вычетов, доначислила налог, пени и штраф, установив фактических исполнителей, которые применяли специальные...
-
22.08.18Фрагмент Комментария к практике Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2017.
-
20.08.18ООО «А» по договорам транспортной экспедиции привлекло ООО «Р» и ООО «М», которые приняли на себя обязательства по организации доставки комплектующих на территорию компании и произведенной ею готовой продукции в адрес покупателей. По результатам выездной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, обнаружив, что стоимость оказанных налогоплательщикцу услуг перевозки составила от 86 до 93% всего оборота спорных контрагентов, иных...
-
17.08.18По результатам выездной проверки компании ИФНС отказала в вычетах по ряду контрагентов, сославшись на отсутствие у них возможностей для исполнения сделок. Приговором суда по уголовному делу в отношении гражданина Д. установлено, что им организовано преступное сообщество с целью извлечения незаконного дохода в особо крупном размере путем создания сети обналичивающих фирм, в том числе и контрагентов компании. Д. полностью контролировал движение ...
-
13.08.18ООО «П» занималось продажей продукции по маркой Б и применяло УСН. Основными покупателями являлись ООО «Т» и ООО «Т+», также применяющие упрощеную систему с объектом обложения доходы минус расходы. По результатам выездной проверки ИФНС указала на создание фиктивного документооборота в отсутствие деятельности по реализации товаров подконтрольными фирмами в целях сохранения права на УСН. Установлено, что компании располагались по одному...
-
01.08.18Речь о Письме ФНС и Минфина от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства».
-
27.07.18О доказывании налоговыми органами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды
-
24.07.18Предприниматель занимался розничной торговлей в торговом центре. В ходе выездной проверки налоговая установила, что помещения в ТЦ имеют общий торговый зал с единым входом, складские и подсобные помещения. Инспекция указала на получение необоснованной налоговой выгоды за счет ЕНВД, поскольку площадь торгового зала разделена на части искусственно. По результатам выездной проверки ИФНС запретила предпринимателю "вмененку" и доначислила налоги...
-
19.07.18ФНС выпустила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения. В одном из приведенных дел судами рассмотрена схема по уходу от налогообложения при продаже акций путем их вложения в уставной капитал иностранной фирмы. АО внесло акции дочерних фирм в уставной капитал резидента Республики Кипр. Он продал акции еще одной российской фирме, после чего предоставил АО...
-
17.07.18ООО «А» арендовало у ООО «Б» производственный комплекс, а затем приобрело у ЗАО оборудование – линию по производству рассыпных комбикормов, у ООО «П» – подъемник грузовой с услугами по монтажу и пусконаладочные работы. Позднее имущественный комплекс передан в субаренду, а оборудование – в аренду ООО «П». По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах со стоимости приобретенного оборудования, признав сделки недобросовестными,...
-
16.07.18Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за второй квартал 2018 года по вопросам налогообложения
-
04.07.18Налоговые органы и арбитражные суды, оценивая фактически произведенные (реальные) хозяйственные операции между взаимозависимыми лицами, нередко приходят к выводу о необоснованности учтенных методом начисления расходов и, соответственно, необоснованности полученной налоговой выгоды ввиду отсутствия оплаты таких операций длительное время. Логика при этом следующая: поскольку не было оплаты, покупатель не понес реальных затрат, а значит, учтенные расходы не обладают признаком реальности, и полученная таким образом налоговая выгода является необоснованной. При этом, как следует из налогового спора, рассмотренного в Определении ВС РФ от 03.05.2018 № 304-КГ18-4294 по делу № А27-4471/2017, даже после полной фактической оплаты хозяйственных операций налоговые органы не признают расходы, если они ранее по итогам выездной налоговой проверки были признаны нереальными из-за неоплаты. Рассмотрим это дело. Однако прежде отметим важный нюанс: названное определение Верховного Суда вынесено по делу № А27-4471/2017, которое является логическим продолжением другого более раннего судебного дела № А27-18563/2015. Поэтому для полноты обстоятельств и понимания логики судей рассматривать нужно судебные акты по обоим делам.
-
27.06.18Компания приобрела автомобиль Mercedes-Benz GLE 350 за 4,3 млн рублей и заявила вычет в декларации по НДС, представив в подтверждение счет-фактуру, товарную накладную, ПТС и платежные поручения. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в вычете, сославшись на отсутствие разумной деловой цели приобретения дорогостоящего авто. Автомобиль приобретен на заемные средства, взятые у отца директора. Доказательства погашения займа и...
-
25.06.18ООО «А» и еще ряд компаний одной группы (пользователи), применяющие УСН и ЕНВД, купили франшизу на приготовление, маркетинг и продажу продуктов питания под единой торговой маркой. Договоры были заключены с каждой из фирм. В ходе выездной проверки ООО «А» установлено, что все компании группы располагаются по одному адресу, а при осмотре помещения найдены печати фирм и их электронные носители ключевой информации для системы «Банк-клиент»....
-
04.06.18Основным видом деятельности компании значились услуги в сфере ЖКХ, также фирма занималась управлением недвижимостью за вознаграждение. В уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2016 года компания заявила вычет по приобретению специализированного холодильного оборудования для перегонки нефти. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, доначислила налог, пени и штраф, указав, что данная сделка не характерна для обычной...
-
31.05.18В 2012 – 2013 годах ООО «А» занималось розничной торговлей медицинскими товарами и применяло общую систему налогообложения. В январе 2014 года учредители компаниии создали ООО «Б» и «И» и перевели в них часть работников ООО «А». Офисы компаний располагались по одному адресу. Все фирмы использовали единую систему лояльности покупателей (единые дисконтные карты, подарочные сертификаты, единую базу клиентов). Компьютеры фирм были соединены в одну...
-
30.05.18Для выполнения работ на объектах заказчика компания привлекла субподрядика и заявила вычеты в декларациях по НДС за 3 и 4 кварталы 2015 года. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, указав на отсутствие у контрагента ресурсов для выполнения работ и неуплату им НДС. К тому же, установлено, что контрагент уплачивает налоги в минимальных размерах, обналичивает поступающие на его счет денежные средства, документы от имени...
-
28.05.18ООО «К» (заказчик) и ООО «Р» (подрядчик) заключили договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ. В рамках этого договора подрядчик привлек ООО «Г», которое, в свою очередь, для выполнения работ заключило договор с временным трудовым коллективом (ВТК) в составе 24 человек в лице бригадира А. ООО «К» заявило вычет в декларации по НДС. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в вычетах, указав, что акты выполненных ...
-
26.04.18ИП приобрел у ООО «Ф» полиграфическое оборудование и заявил вычет НДС в декларации за 1 квартал 2016 года. В подтверждение были представлены договор купли-продажи, счет-фактура, акт о приемке-передаче. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в вычете, установив, что указанное имущество в 2010-2011 годах предприниматель уже приобретал, заявлял вычеты. В 2014 году это оборудование было продано ООО «А» (руководитель – сын...
-
25.04.18ООО «К» занималось обработкой древесины и применяло общую систему налогообложения. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что учредителем и руководителем компании создано ООО «З», применяющее УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», также занимающееся обработкой древесины. Эта фирма не имела собственных производственных площадей, оборудования и персонала, вся деятельность велась на материально-технической базе ООО «К». Инспекция...
-
25.04.18ФНС выпустила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного и Верховного судов, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения. КС указал, что задержка перечисления НДФЛ с уплатой пеней без уточненки – то есть, при достоверной отчетности – не должна приводить к штрафу (постановление от 06.02.2018 N 6-П). Просрочка в перечислении налоговых платежей возможна не только вследствие недостоверного...
-
24.04.18Обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов по вопросам налогообложения за 1 квартал 2018 года
-
11.04.18Предприниматель занимался продажей товаров и применял общую систему налогообложения. По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила НДФЛ, НДС, пени и штраф, установив взаимозависимость предпринимателя и одного из его контрагентов – ООО, в котором ИП являлся руководителем. Установлено, что ИП продавал товары ООО по ценам ниже, чем другим своим (не взаимозависимым) покупателям, при этом диапазон расхождений цен составлял от 11 ...
-
09.04.18ООО «А» (заказчик) заключило с ООО «Н» договор субподряда. В подтверждение выполнения контрагентом работ были представлены акты о приемке выполненных работ КС-2 и справки об их стоимости КС-3. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании-заказчику налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав привлечение контрагента формальной сделкой. Установлено, что в момент создания контрагент ресурсами для ведения деятельности не располагал ...
-
04.04.18Казалось, что после 19 августа 2017 г. отстоять законное право на налоговую выгоду добросовестным налогоплательщикам станет проще. Однако суды не очень охотно применяют соответствующие положения ст. 54.1 НК РФ. О правоприменительной практике по этой статье рассказывают налоговые специалисты ГК «ГНК».
-
29.03.18В письме от 28 декабря 2017 г. N ЕД-4-2/26807 ФНС напомнила о новой статье НК – 54.1, известной как статья о необоснованной налоговой выгоде. Она внесена федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, вступившим в силу 19 августа 2017 года, и определяет конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить вычеты по...
-
20.03.18В 2012-2013 годах после рассмотрения ряда предложений ООО «Г» (покупатель) заключило с ООО «Э» (поставщик) договоры поставки оборудования. ООО «Г» заявило вычеты в декларации по НДС. По результатам выездной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, установив, что 69% поступлений контрагент получает от налогоплательщика, что свидетельствует о финансовой зависимости. Оборудование для продажи налогоплательщику приобреталось через ряд...
-
15.03.18В рамках договора поставки ООО «А» заявило вычеты по счетам-фактурам за 3 квартал 2015 года, выставленным ООО «Л». В подтверждение сделки представлены также договоры, товарные накладные. От имени контрагента документы подписаны К. по доверенности, оформленной директором М. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, доначислила НДС, пени и штраф, установив, что ООО «Л» применяло УСН и плательщиком НДС не являлось. Контрагент...
-
27.02.18ООО «А» (покупатель) и ООО «В» и «Ф» (поставщики) заключили договор поставки пиловочника, в рамках которого покупатель заявил вычет НДС. По результатам выездной проверки за 2012-2014 годы ИФНС отказала в вычете, сославшись на отсутствие у продавцов необходимых условий для исполнения сделки. Суд первой инстанции отменил решение инспекции, указав, что доставка и перевозка товара подтверждена водителями, а отсутствие указанных условий не...
-
26.02.18В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет? Что такое агрессивное налоговое планирование? Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?
-
19.02.18Письмо ФНС от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК» о том, как налоговые органы будут применять нормы новой статьи и какие доказательства будут использовать налоговики при обвинении налогоплательщиков в незаконной налоговой экономии. Письмо содержит примеры характерных нарушений, которые могут совершать налогоплательщики.
-
09.02.18ООО «К» с момента образования (сентябрь 2014 года) применяло УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», а в сентябре 2015 года представило в инспекцию уведомление об утрате права на УСН, поскольку приобретен имущественный комплекс, и остаточная стоимость основных средств превысила установленный лимит. В декларации по НДС был заявлен налог к возмещению. По результатам камеральной проверки инспекция в возмещении отказала, сославшись на...
-
07.02.18В последнее время количество дел, проигранных налогоплательщиками по делам, касающимся так называемой необоснованной налоговой выгоды, стало поистине колоссальным, а их соотношение с выигранными – просто разгромным. На 70 проанализированных дел пришлось только 4 выигранных налогоплательщиками (была проанализирована практика Арбитражного суда г. Москвы*, но в целом в других регионах складывается похожая картина, в среднем подобная статистика аналогична по всем округам РФ)! Что самое интересное налоговые органы научились успешно «закрывать» дела в свою пользу при наличии проблемных (недобросовестных) контрагентов 2-ого и 3-его звена, а не только в случае, когда именно Ваш поставщик или исполнитель обладает признаками фирмы однодневки.
-
06.02.18Компания представила в ИФНС декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года с суммой налога к возмещению в размере 1,5 млрд рублей. По результатам камеральной проверки инспекция указала на завышение суммы к возмещению. Установлено, что компания участвовала в схеме по уклонению от уплаты НДС – приобретала драгметаллы, о характеристиках которых не могла не знать, для получения права на вычет. Продавцы товара приобретали его у компаний, которые платили ...
-
05.02.18В феврале 2013 года компания сдала в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года (корректировка 0). По результатам камеральной проверки нарушений не установлено. Затем компания самостоятельно выявила ошибки и пропуски в исчислении налога, а также отсутствие ряда первичных документов. Собрав недостающие документы, в октябре 2015 года компания представила уточненную декларацию (корректировка 1) с суммой налога к возмещению (вычеты,...
-
05.02.18В 2008 году между ООО (комитент) и предпринимателем (комиссионер) был заключен договор комиссии на продажу товара комитента от имени комиссионера, но за счет комитента. В подтверждение сделки представлены счета-фактуры комитента, отчеты комитента и комиссионера, акты оказанных агентом услуг, журналы учета полученных счетов-фактур, ведомости по контрагентам (покупателям). Комиссионное вознаграждение компания учла в расходах. По результатам...
-
05.02.18Уточнен порядок корректировки доходов налогоплательщиков, если хотя бы одна из сторон в сделке вследствие взаимозависимости с контрагентом получает необоснованную, с точки зрения налогового законодательства, налоговую выгоду. Для некоторых категорий налогоплательщиков это может быть полезно.
-
02.02.18ООО «Б», занимавшееся выращиванием птицы, заключило договор по уборке производственных помещений с ООО «А» и заявило вычет НДС в декларации. По результатам выездной проверки ИФНС в вычете отказала, установив отсутствие компании по адресу регистрации (там расположен многоэтажный жилой дом) и высокий удельный вес налоговых вычетов. По требованию инспекции не представлены ни акты приема с приложением дефектных ведомостей, ни журналы регистрации...
-
01.02.18Суды не спешат применять нормы статьи 54.1 НК РФ. Да, была парочка решений с приятным для бизнесменов исходом, благодаря спасительной новинке. Но в большинстве случаев налогоплательщикам не повезло: суды отклоняют ссылки на применение норм данной статьи, поскольку решения о назначении проверок вынесены до вступления в силу №163-ФЗ, т.е. до 19 августа 2017 года (например, Постановление АС Московского округа от 16.11.2017г. по делу №А40-235036/2016, Постановление АС Дальневосточного округа от 26.12.2017г. по делу №А51-9029/2017, Постановление АС Северо-Западного округа от 25.12.2017г. по делу №А05-1913/2017, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.12.2017г. по делу №А27-4978/2017 и др.) Однако, существует куча других документов, которые стали «основоположниками» идеи изобретения данной статьи.
-
30.01.18В письме от 27 ноября 2017 г. N СА-4-7/23972@ ФНС посоветовала налоговикам использовать в работе постановления окружных арбитражных судов: от 15.11.2017 по делу N А60-49834/2016 от 16.11.2017 по делу N А40-235036/2016 от 13.10.2017 по делу N А76-2131/2017 от 16.11.2017 по делу N А56-3105/2017. В них говорится о невозможности применения статьи 54.1 НК при рассмотрении дел об оспаривании решений налоговых органов по проверкам,...
-
30.01.18О периоде начала применения норм НК о бремени доказывания необоснованной налоговой выгоды
-
22.12.17Для выполнения строительных работ компания привлекла субподрядчиков. По результатам выездной проверки налоговая признала сделки с ними формальными, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф. Инспекция сослалась на результаты почерковедческой экспертизы, согласно которым документы от имени контрагентов подписаны неустановленными лицами, на отсутствие у субподрядчиков основных (в том числе транспортных) средств, расходов, характерных для...
-
18.12.17Комментарий к Письму ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123 «О рекомендациях по применению положения статьи 54.1. Налогового кодекса Российской Федерации».
-
14.12.17Чиновники придумали новый способ борьбы с многоступенчатыми цепочками перепродаж и незаконным возмещением НДС. Они решили, что если НДС будет платить не продавец, а покупатель, серые схемы станут неактуальны (письмо Минфина России от 14.08.17 № 03-07-14/51894). Депутаты поддержали чиновников и приняли в третьем чтении соответствующий законопроект № 274631-7.
-
13.12.17Шумиха вокруг дробления бизнеса не утихает. Но стоит ли паниковать? В каких ситуациях дробление действительно является схемой: наглой, необоснованной и бестолковой? Верховный Суд начал использовать Определение КС РФ от 04.07.2017г. №1440-О, не в пользу налогоплательщиков. Однако, соответствовал ли бизнес всем гласным и негласным налоговым канонам? Либо дробление, сделанное по принципу тяп-ляп, привело к доначислениям?
-
11.12.17ООО «П» учло в расходах сомнительную задолженность ООО «В» в сумме почти 300 млн рублей. В ходе выездной проверки за 2012-2013 годы ООО «П» налоговая установила, что обе компании принадлежат одному участнику, посчитала фирмы взаимозависимыми, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Компания считает, что вправе сформировать резерв по сомнительным долгам, если задолженность соответствует определенным критериям, а взаимозависимость...
-
06.12.17В 2014 году предприниматель учел в расходах амортизацию по двум автомобилям LEXUS LX 570 и LEXUS GX 460, представив в подтверждение их использования путевые листы. По результатам выездной проверки инспекция доначислила НДФЛ, пени и штраф, установив, что согласно путевым листам водителями являлись зять и дочь налогоплательщика. В путевых листах отсутствуют обязательные к заполнению реквизиты и информация о маршруте следования, содержится...
-
04.12.17В письме от 27 ноября 2017 г. N ЕД-4-13/23938@ ФНС рассказала о полномочиях налоговиков при обнаружении отклонения от рыночного уровня цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами. Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), ...
-
04.12.17Об учете отклонения цены сделки от рыночного уровня в рамках налоговых проверок
-
20.11.17ФНС подала иски о банкротстве девяти компаний сети ресторанов "Тарас Бульба", рассмотрение дел назначено на 2018 год. В судебной базе дела заведены, однако пока не размещено ни одного документа. К тому же, по сведениям RNS в отношении собственника сети возбуждено уголовное дело по подозрению в уклонении от уплаты налогов. Общая сумма претензий составила около 1 млрд рублей – это более чем в 20 раз превышает особо крупный размер по статье 199...
-
15.11.17ООО занималось торговлей продуктами питания и применяло УСН. По результатам выездной проверки налоговая доначислила налог по УСН, налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав на умышленное создание схемы ухода от налогообложения. Установлено, что компания ведет деятельность по одному адресу с ИП без разграничения используемого склада, у ООО и ИП расчетные счета открыты в одном банке, бухгалтерские документы у них оформляются централизованно,...
-
15.11.17Основной причиной недостаточного поступления налогов в бюджет является сознательное уклонение от их уплаты с помощью различных схем, в том числе с использованием фирм-«однодневок». До недавнего времени в судебных процессах по «необоснованной налоговой выгоде» стороны руководствовались положениями Постановления Пленума ВАС РФ № 53. С включением с 19.08.2017 в Налоговый кодекс ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» на смену прежним понятиям пришли новые. Претерпела изменения также правоприменительная практика. О том, как сместились акценты в решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации.
-
14.11.17Слова «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность», «добросовестность» настолько плотно вошли в жизнь обычного российского предпринимателя, что, пожалуй, он не хуже любого налогового инспектора объяснит их смысл. Почти ни один акт налоговой проверки, ни одно решение суда не обходится без упоминания той самой необоснованной налоговой выгоды, которая повлекла ущерб для бюджета. А введено это понятие было уже более 10 лет назад - Постановлением Высшего Арбитражного Суда №53 от 12.10.2006 года. Высший Арбитражный Суд с тех пор канул в лету, слившись с Верховным Судом, а выработанная им концепция - жива. Еще пока жива...
-
13.11.17Письмо от 05.10.2017 № СА-4-7/20116 ФНС выпустила в дополнение к своему обширному августовскому письму, в котором запретила формальный подход к выявлению злоупотреблений налогоплательщиков. Теперь поводом стала новая статья 54.1 НК (так называемая статья "о необоснованной налоговой выгоде"), введенная федзаконом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, который вступил в силу 19 августа текущего года (через месяц после официального опубликования). Об...
-
13.11.17О порядке применения положений статьи 54.1 НК, посвященной "необоснованной налоговой выгоде"
-
13.11.17Федеральный закон № 163-ФЗ от 18.07.2017 дополнил НК РФ новой статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», устанавливающей на законодательном уровне критерии оценки обоснованности налоговой выгоды. Собственно, саму категорию «обоснованная налоговая выгода» (либо ее «антипод» – «необоснованная налоговая выгода») законодатель решил не использовать, хотя по своему духу и содержанию ст. 54.1 НК РФ преимущественно как раз об этом.
-
16.10.17Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ (вступили в силу 19.08.2017). В частности, появилась ст. 54.1, устанавливающая пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. В связи с этим ФНС выпустила Письмо от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, в котором разъяснила порядок применения данной статьи.
-
16.10.17Действующее законодательство допускает проведение этой процедуры как по инициативе самого предприятия, так и по решению фискальных органов. Является ли принудительная ликвидация контрагента организации основанием считать все сделки, ранее заключенные с ним, сомнительными и направленными исключительно на получение налоговой выгоды? Данный вопрос в ближайшее время, очевидно, может стать актуальным для многих российских компаний, поскольку с 1 сентября 2017 года существенно расширился перечень оснований для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа в административном порядке – принудительной ликвидации. Значит, число ликвидированных принудительно компаний будет расти, как и риск предъявления подобных претензий контролерами. Как организациям защитить свои интересы? Один из вариантов – изучить опыт коллег (в том числе отрицательный): к примеру, обратить внимание на Постановление АС МО от 28.08.2017 № Ф05-10150/2017 по делу № А40-190696/2016, в котором организация смогла доказать несостоятельность претензий налоговых инспекторов.
-
12.10.17Сегодня поговорим с вами о схеме дробления бизнеса, а точнее – о новом разъяснении ФНС по этому вопросу. Я говорю о письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц».
-
09.10.17Комментируем Определение ВС РФ от 08.08.2017 № 305 КГ17-9767: суды пришли к выводу о создании налогоплательщиком и взаимозависимыми с ним лицами схемы, направленной на искусственное появление условий для возмещения из бюджета налога.
-
09.10.17Реальность – ооочень важная штука. Налоговики не потерпят выдуманных историй, призрачных фирм, липовых документов, воображаемого товара. Только живые доказательства и наглядные факты. Что такое реальность с налоговой точки зрения? Как ее доказать, и в каких случаях «самые настоящие отношения» отходят на второй план? Казалось бы, все факты налицо, но иногда налоговики отодвигают реальность в сторону… Не стоит верить в силу подлинных сделок, когда есть нестыковочки – обстоятельства, которые негативно отображаются на налогах.
-
09.10.17Что такое дробление бизнеса? Как отличается оптимизация предпринимательской деятельности от формального разделения видов деятельности на отдельные хозяйствующие субъекты с целью получения необоснованной налоговой выгоды? Какова роль УСНО в данном вопросе? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с дроблением бизнеса, – в предложенном материале.
-
04.10.17Факт совпадения IP-адресов, по мнению арбитров, не является безусловным доказательством получения проверяемым лицом необоснованной налоговой выгоды. Какие нюансы решают исход налогового спора?
-
21.09.17Всегда было интересно увидеть введение в содержание Налогового кодекса РФ норм о необоснованной налоговой выгоде, так как данная категория является набором оценочных понятий, причем настолько абстрактных, что при желании сделки с любым контрагентом, непонравившимся налоговым органам, можно признать совершенными лишь на бумаге, или, говоря языком инспектора, «формальным документооборотом». Эти факторы также накладывались на сомнительное качество законотворчества и законотворцев, что в итоге и вело к негативным ожиданиям.
-
06.09.17Обзор судебной практики о получении необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса
-
18.08.17За последнее десятилетие споры по поводу получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в связи с заключением сделок с недобросовестными контрагентами по праву занимают первое место среди налоговых споров, как по количеству, так и по суммам. Тем, кто предпочитает побеждать в спорах в налоговой либо вообще не ввязываться в них, мы подготовили несколько рекомендаций.
-
08.08.17Многим застройщикам присуще желание скорректировать свои финансовые результаты и налоговые обязательства, определяемые по окончании строительства, ввода МКД в эксплуатацию и передачи квартир дольщикам. Практика выработала различные способы достижения этой цели. Два таких способа, позволивших застройщику заметно снизить размер базы по налогу на прибыль, описаны в недавно вступившем в силу судебном акте. Подробности – в статье.
-
25.07.17Слова «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность», «добросовестность» настолько плотно вошли в жизнь обычного российского предпринимателя, что, пожалуй, он не хуже любого налогового инспектора объяснит их смысл. А по итогам посещения очередного налогового семинара, вместо планирования новой производственной линии, начнет рисовать у себя в воображении увесистое обоснование (с цифрами, графиками, убедительными показаниями) необходимости привлечения нового контрагента. Почти ни один акт налоговой проверки, ни одно решение суда не обходится без упоминания о той самой необоснованной налоговой выгоде, которая повлекла ущерб для бюджета. А введено это понятие было уже более 10 лет назад - Постановлением Высшего Арбитражного Суда №53 от 12.10.2006 года. Высший Арбитражный Суд с тех пор канул в лету, слившись с Верховным Судом, а выработанная им концепция - жива. Но, то ли несолидно ссылаться на судебное постановление (ведь у нас не Англия с ее прецедентным правом), то ли устарели размытые понятия о добросовестности, было решено - быть соответствующим положениям в Налоговом кодексе РФ. 18 июля 2017 года выверенные поправки в кодекс были подписаны Президентом. Родилась новая статья 54.1. Новые правила начнут применяться к проверкам, назначенным после 19 августа 2017 года. Это значит, что все операции за период 2014 - 2016 и последующих годов могут быть оценены с учетом новых критериев.
-
21.07.17Человеку свойственно сомневаться. И хочется, и колется… В Бога верю, но и с обезьянами есть что-то общее, не в деньгах счастье, но и без них никак. Вот так и кипит жизнь в постоянных дилеммах, выборах между важным и нужным и поиске единственного верного и правильного решения. Налоговики тоже иногда путаются, не могут определиться в своих решениях и делают прямо противоположные выводы. Но поймать одновременно двух «зайцев» в погоне за доначислениями не всегда удается…
-
19.07.17О недопущении получения налоговой выгоды в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни
-
10.07.17Какие критерии служат подтверждением факта получения необоснованной налоговой выгоды проверяемым лицом?
-
08.06.17ФНС подготовлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. На что обратить внимание налогоплательщикам в этой связи?
-
25.04.17О выявлении обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
-
06.04.17О последствиях реорганизации в форме слияния в целях исчисления акцизов на табачные изделия
-
24.01.17О правовых позициях Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения
-
13.07.16Об оценке рисков при выборе контрагентов в целях избежания получения необоснованной налоговой выгоды
-
15.03.16О получении необоснованной налоговой выгоды посредством формального дробления бизнеса
-
03.08.15О схеме получения необоснованной налоговой выгоды в ходе сделок с драгметаллами в слитках
-
10.03.15Проценты по долгосрочным займам признаются ежемесячно независимо от сроков оплаты по договору
-
13.11.13Исходя из налоговых споров ФНС выявлены "схемы", направленные на получение необоснованной налоговой выгоды
-
22.07.13Под налоговой выгодой понимается уменьшение налогового обязательства, необоснованность доказывает ИНФС
-
19.07.13На сайте ФНС размещены способы ведения хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском
-
14.02.13Налоговый орган, обнаруживший необоснованную налоговую выгоду, вправе без обращения в суд выносить решение о привлечении к налоговой ответственности
-
01.09.11Ошибка в бухучете - повод для налоговиков искать необоснованную налоговую выгоду
-
24.06.11ВАС РФ: Отсутствие платежных документов, подтверждающих оплату товара, говорит о создании бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС
-
08.06.11ФНС РФ даны рекомендации налоговым органам по вопросам формирования доказательств совершения налогоплательщиками операций, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды
-
09.06.10ВАС РФ рассмотрел в пользую налогоплательщика еще одно дело о "необоснованной налоговой выгоде"
-
18.05.10Президиум ВАС: Факт подписания счетов-фактур лицами, не значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве их руководителей, не может самостоятельно рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной
-
26.11.09ФАС ЦО: Факт регистрации контрагента по одному юридическому адресу с его поставщиком не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды
