Суды в очередной раз в этом вопросе поддержали налоговую. Вместе с тем, суды снизили штраф с 24 до 10 млн рублей, учтя значительные налоговые отчисления фирмы в бюджет.
Компания заключила с иностранным банком кредитный договор на общую сумму 40 млн долларов США. Банк переуступил задолженность фирме из Нидерландов. Российская компания учла проценты по займам в расходах.
По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на занижение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов в виде процентов по договорам займа (кредита). Инспекция установила, что участником заемщика и заимодавца является еще одна иностранная компания (Джерси) с долей участия 100%, и признала задолженность контролируемой (проценты по которой могут быть учтены только в установленных пределах).
Компания оспорила решение инспекции в суде (дело № А12-47731/2015), полагая, что задолженность не является контролируемой, поскольку отсутствует такой признак как прямая свыше 20% доля участия иностранного займодавца в капитале российского заемщика.
Суды трех инстанций признали законным решение ИФНС, разъяснив, что понятие контролируемой задолженности используется не только при прямой, но и при косвенной зависимости между российским налогоплательщиком - получателем займа и иностранной компанией - заимодавцем. При прочих равных условиях группа, состоящая из материнской компании в одной стране, и дочерней - в другой, может в целом по корпорации уплатить налог в меньшей сумме, если прибыль дочерней компании переводится в материнскую как проценты по займу, а не как дивиденды по акциям. В данном случае головная фирма фактически получает доход путем получения процентов сестринскими компаниями, входящими в одну группу.
Суды (постановление кассации Ф06-13721/2016 от 31.10.2016) учли значительные налоговые отчисления в бюджет, уплату начисленных платежей и санкций, и снизили размер штрафов с 24 до 10 млн рублей, что по мнению судов, соответствует требованиям справедливости.
