В письме от 25 февраля 2016 г. N ОА-4-17/3030@ ФНС напомнила, что подтверждением постоянного местопребывания лица в том или ином государстве является документ (сертификат налогового резидентства), выданный компетентным органом.

Действующим законодательством РФ не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных соглашений.

В то же время такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, если содержат:

  • наименование налогоплательщика;
  • период, за который подтверждается налоговый статус;
  • наименование международного соглашения, сторонами которого являются РФ/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
  • подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Наличие оригинала такого документа, подтверждающего статус иностранного налогоплательщика, и перевода этого документа на русский язык, заверенного российским консульским учреждением, является достаточным для применения действующих международных соглашений.