В письме от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@ ФНС привела обзор судебных актов, принятых Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года.

В обзоре содержатся сведения по таким решениям:

  • взаимные договоры поручения квалифицированы как часть схемы разделения выручки (определение ВС от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673 по делу N А12-24270/2014)
  • субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которой являлись, в том числе, и целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия, предоставленная из федерального бюджета (ВС от 19.11.2015 N 310-КГ15-8772 по делу N А09-8245/2014)
  • товар считается вывезенным из РФ за пределы таможенной территории Таможенного союза в таможенном режиме экспорта и в том случае, если в указанную таможенную процедуру он был помещен после фактического вывоза (ВС от 13.11.2015 N 307-КГ15-7495 по делу N А42-4205/2014 и от 13.11.2015 N 307-КГ15-7424 по делу N А42-4200/2014)
  • приобретение физлицом имущества подтверждает лишь факт несения расходов, который сам по себе не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам (определение ВС от 10.11.2015 57-КГ15-8). Сведения об аналогичном решении ВС, запретившем начислять НДФЛ на основании крупных расходов физлиц, приводились в обзоре судебной практики ВС № 2 (2015) и рассылались налоговикам другим письмом ФНС
  • положения статей 52 и 69 НК, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков (определение КС от 27.10.2015 N 2430-О)
  • трехлетний срок на возмещение НДС не нарушает конституционных прав налогоплательщика (определение КС  27.10.2015 N 2428-О)
  • вычеты по НДФЛ не применяются при совершении сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми физлицами (КС от 27.10.2015 N 2538-О)
  • бесплатный проезд работника в личных целях за счет средств работодателя не связан с исполнением трудовых обязанностей и оплата работодателем такого проезда является доходом работника, облагаемым НДФЛ (ВС от 19.10.2015 N 8-КГ15-6)
  • допустимость применения расчетного пути исчисления налогов, предусмотренного пп. 7 п. 1 ст. 31 НК, непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика (КС от 29.09.2015 N 1844-О)
  • о расчете земельного налога при изменении вида разрешенного использования (ВС от 21.09.2015 N 304-КГ15-5375 по делу N А46-12281/2014)
  • выплату необоснованного обогащения можно учесть во внереализационных расходах (ВС от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014)
  • физлица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юрлица, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП (КС от 16.07.2015 N 1770-О)
  • выплата по договорам страхования предпринимательских рисков не облагается НДС (КС 19-П/2015 от 01.07.2015). Напомним, что законопроект об отсутствии двойного НДС при страховании риска дебиторки недавно внесен в ГД
  • учредитель ликвидированного ООО не может вернуть себе излишне уплаченный налог (КС от 23.06.2015 N 1233-О)
  • физлицо, ведущее предпринимательскую деятельность, - плательщик НДС, даже если не ИП (ВС от 08.04.2015 N 59-КГ15-2, ранее Минфин уже информировал об этом определении).

В обзоре ФНС приведены сведения и о других решениях.