Доверительные отношения с контрагентом - не проявление должной осмотрительности

По результатам выездной проверки ООО «А» налоговая отказала в вычетах по операциям с ООО «С» (приобретение строительных материалов), указав на непроявление компанией должной осмотрительности при выборе контрагента.

В отношении ООО «С» инспекция (с использованием информационного ресурса "Риски") установила, что руководитель и участник фирмы являются массовыми, основные средства и работники отсутствуют. По требованию налогового органа ООО «С» документы не представило. Предыдущий руководитель и участник ООО «С» сначала свое руководство деятельностью ООО «С» отрицала, поясняя, что зарегистрировала фирму по просьбе своего знакомого С., впоследствии дважды меняла показания. Допрошенный С. пояснил, что ООО «С» деятельность вело, и работало с ООО «А», в том числе в отношении спорной сделки, однако конкретных поставщиков материалов он не помнит. ООО «С» зарплату, средства на хозяйственные и другие нужды не выдавало, НДС по спорной сделке не уплачен. Лицо, которое снимало денежные средства со счета ООО «С» пояснило, что делало это за вознаграждение, получаемое от С., которому их и передавало.

Суды трех инстанций (дело № А50-7454/2015) пришли к выводу о формальности сделки и недостоверности первичных документов.

Суды (постановление кассации Ф09-10550/2015 от 15.11.2015) учли, что налогоплательщик не опроверг выводы инспекции о том, что он действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, заключая крупные по стоимости и важные для основной деятельности сделки (более 20% от суммы всех расходов).

При допросе руководитель налогоплательщика пояснил, что при заключении сделки доверенность у С. не спрашивал ввиду доверительных отношений с ним. Доверительные отношения между фирмами косвенно подтверждаются и отсутствием транспортных или иных документов, которыми в обычных условиях делового оборота должна оформляться доставка товара. Следовательно, налогоплательщик знал или должен был знать о неисполнении контрагентом своих налоговых обязательств. Таким образом, именно он должен нести негативные последствия выбора неблагонадежного контрагента.