В письме от 03.06.15 № 03-07-11/31971 Минфин напомнил, что счета-фактуры, выставленные при возврате принятых на учет налогоплательщиком НДС товаров, подлежат регистрации в книге продаж (пункт 3 правил, утвержденных постановлением 1137).
Таким образом, при возврате основного средства, ранее принятого на учет покупателем - налогоплательщиком НДС, следует исчислять "исходящий" налог. Ранее ведомство также разъясняло, как в такой ситуации составить счет-фактуру.
Если производится замена по гарантии бракованного основного средства на исправное, эта операция в целях налога на прибыль не признается отдельной сделкой, а производится в рамках первоначального договора поставки, поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.
Поэтому необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию у организации не возникает.
