ООО «К», применяющее ОСН, приобрело у ряда компаний спецтехнику, и заявило по этим операциям налоговый вычет по НДС.

По результатам камеральной проверки ИФНС установила, что за поставленные товары ООО «К» расплачивается за счет заемных средств, предоставленных ООО «Р». Инспекция установила, что компании зарегистрированы по одному адресу - адресу проживания их учредителей (по всей видимости, не являющихся мужем и женой). Учредители и руководители компаний так или иначе связаны между собой родственными отношениями. ООО «К» создано за незадолго (за месяц) до заключения договоров займа и приобретения спецтехники. Компании имели идентичные IP-адреса и использовали одну платежную систему, что, по мнению налоговой, свидетельствует о том, что платежные операции указанных лиц производятся с одного компьютера.

ИФНС решила, что действия руководителей и учредителей ООО «К» и ООО «Р» направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного возмещения из бюджета денежных средств: ООО «Р», применяющее УСН, для приобретения техники создало взаимозависимую фирму ООО «К» на общем режиме, занимающуюся тем же видом деятельности и расположенную на той же территории. 

Суд первой инстанции (А19-15229/2014) признал решение инспекции недействительным.

Апелляция отменила его решение, указав, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. В соответствии со статьей 20 НК взаимозависимыми признаются лица, в том числе состоящие в брачных отношениях, отношениях родства или свойства.

По мнению суда, единственной реальной целью спорных операций являлось возмещение налога из бюджета, поскольку спорные операции проводились исключительно при непосредственном участии круга лиц (руководства ООО «Р» и «К»), состоящих между собой в отношениях родства и свойства, а также находящихся фактически, по мнению судей, в брачных отношениях, и только в рамках созданных ими же компаний. Следовательно, в данном случае компании являются взаимозависимыми. Отклонение от графика погашения займа, также указывает на формальность заключенного договора и влияние родственных связей на экономические результаты сделок. 

Кассация ( Ф02-2250/2015 от 27.05.2015 ) согласилась с выводами апелляции, оставив его решение в силе.

Кстати, суды не расшифровали, чем в их понимании являются "отношения свойства". Между тем, на отсутствие этого понятия в законодательстве в свое время указывало Минэкономразвития.