В письме от 30.09.14 № ЕД-4-2/19869 ФНС напомнила, что должностное лицо налогового органа вправе истребовать документы (информацию) по конкретной сделке у ее участников или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Это может делаться и вне рамок проведения проверок при возникновении у налоговиков обоснованной необходимости получения указанных сведений.

Устанавливающая это право статья 93.1 НК не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами документов. Тем не менее, ФНС считает, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в пунктах 1 и 2 статьи 93.1 НК.

Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий налоговики вправе истребовать у участников сделок или иных лиц любые документы относительно конкретной сделки.

Согласно установленному порядку поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента,) направляется в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

В поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла указанная необходимость, а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

При этом информация о конкретной сделке может включать, в частности, информацию о сторонах этой сделки, ее предмете, об условиях совершения сделки.