Техника трансформации российской отчетности в отчетность по МСФО
Получить отчетность по МСФО можно двумя принципиально разными способами:
- Вести учет по МСФО параллельно российскому.
- В конце периода трансформировать российскую отчетность в отчетность по МСФО.
Большинство предприятий выбирают 2-й вариант, трансформацию, он менее трудоемкий. Разумеется, это не столь точный вариант, как ведение полноценного учета, но при правильном подходе отклонения получаются незначительные, качество отчетности не страдает.
Что такое трансформация? Вы берете итоговые данные российского бухгалтерского учета и корректируете их на отличия от МСФО. Учитывая, что правила МСФО отличаются от российских всего на 5-10%, количество корректировок обычно невелико. С годами у нас в стране сложились два подхода к трансформации отчетности, которые условно называют:
- "от оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)";
- "от Баланса".
При подходе "от ОСВ" из российского учета берется ОСВ и трансформируется в аналогичную ведомость со счетами по МСФО. После этого в ОСВ отражают корректировочные проводки и составляют на ее основе Баланс ("Отчет о финансовом положении") и другие отчетные формы по МСФО.
При подходе "от Баланса" берется готовая отчетность по РСБУ и переносится в аналогичные формы отчетности по МСФО. После этого в отчетности по МСФО заполняются примечания, отражаются корректировочные проводки.
На мой взгляд, более эффективным, наглядным и менее трудоемким является подход "от Баланса". Поэтому в основу программы "Отчетность по МСФО + трансформация" мы положили именно этот подход. В чем его преимущества и недостатки? Привожу их ниже в таблице.
| Подход "от ОСВ" | Подход "от Баланса" |
|---|---|
Трансформация связана с возвратом на один шаг назад. Имея готовую бухгалтерскую отчетность по РСБУ, мы возвращается к ОСВ, чтобы позже снова составить Баланс. |
Отталкиваемся от готовой российской отчетности, данные из которой сразу переносятся в отчетность по МСФО. Учитывая, что наша отчетность отличается от международной незначительно, это выглядит вполне разумным шагом. |
Фирма разрабатывает свой План счетов по МСФО. Это необходимо, чтобы переложить на него российскую ОСВ и отразить корректировочные проводки. |
Изобретать план счетов по МСФО не требуется. Данные переносятся в отчетность по МСФО, минуя "международную" ОСВ. |
Корректировочные проводки можно отражать в ОСВ "вручную" (например, сделать шахматку в Excel'е). |
Без программы отражать проводки сразу в отчетности неудобно. Поэтому при отсутствии специальных программ чаще используют трансформацию "от ОСВ". |
Если российская отчетность свернута из ОСВ неправильно, это не будет проблемой (при условии, что нет ошибок в самом российском учете). |
Если отчетность по РБСУ составлена неправильно, это скажется на отчетности по МСФО. Мы исходим из того, что российская отчетность составлена правильно (возможно даже проверена аудитором), иначе под сомнение можно поставить не только отчетность, но и ОСВ, и правильность проводок (т.е. всего российского учета). |
Трансформацию "от Баланса" мы стали активно продвигать с 2007 года. В то время появилась Excel-версия продукта "Отчетности по МСФО + трансформация". Главным ноу-хау, которое позволило не возвращаться на шаг назад к ОСВ, а отталкиваться от российской отчетности, стал процесс ввода корректировочных проводок. План счетов по МСФО, полученный из двух главных форм отчетности, позволил:
- отражать корректировки сразу в отчетности;
- отказаться от самопридуманного плана счетов по МСФО и, следовательно, необходимости дополнительных связей между этим планом счетов и строками отчетности.
Таким образом, если из программного обеспечения есть только Excel, хорошим выбором будет подход к трансформации "от ОСВ". Если имеется специализированное программное обеспечение, подход "от Баланса" сэкономит время, силы и сделает результат более прозрачным для пользователя.
Подробная информация:
Попробуй программу
в действии – онлайн!
запуск
Для этого достаточно войти на сайт (или зарегистрироваться).
