Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Что будет с гудвилом

avatar 22.04.2014, 17:34
Подскажите, пожалуйста, как ведет себя гудвил при последующем изменении доли в дочке. В частности,
купили дочку когда-то, 70% в УК. Висит на начало года гудвил (скажем, 500 р.). В текущем году:
а) докупаем еще 20% в УК;
или
б) продаем 10%.

Верно ли, что в случае:

а) Гудвилл прирастает, рассчитываем этот "довесок" по общим правилам возникновения гудвила (т.е. с учетом ЧА на момент новой покупки).

б) Уменьшится на 10% (т.е. на конец года станет 450 р.).
Эскапист (4890e)
22.04.2014, 17:41
В обоих случаях гудвил не изменится. ИФРС10, учет изменений доли неконтролирующих акционеров.
avatar 22.04.2014, 17:57
IFRS 10:
------
23 Изменения в доле участия материнского предприятия в дочернем предприятии, не приводящие к утрате материнским предприятием контроля над дочерним предприятием, учитываются как операции с капиталом (т.е. операции с собственниками, действующими в этом качестве).

В96 В случае изменения пропорционального отношения капитала, относимого на неконтролирующие доли, предприятие должно скорректировать балансовую стоимость контрольного пакета и неконтролирующей долей, чтобы отразить изменения в их соотношении в капитале дочернего предприятия. Предприятие должно признать любую разницу между суммой корректировки неконтролирующих долей и справедливой стоимостью полученного или уплаченного возмещения, и отнести такую разницу на собственников материнского предприятия.
------

Из этих пунктов следует, что гудвил не меняется, или где-то это сказано в более очевидной форме?
avatar 22.04.2014, 19:02
И еще с Инвестициями в Балансе... Получается, когда мы докупили 20% УК, нам это чего-то стоило. Т.е. строка материнского Баланса "Инвестиции в дочерние компании" увеличится на сумму, уплаченную за докупленную долю. Соседняя строка "Гудвил" как мы выяснили не изменилась.
При консолидации мы исключаем из строки "Инвестиции" всю сумму: что было на начало года + уплаченное за увеличение доли. Мы ведь не оставим по строке "Инвестиции" в консолидированном балансе доплату за эти 20% доли? А раз "Гудвил" уже не поможет уравновесить Баланс, придется убрать из Актива эти доп. инвестиции только одновременно с такой же суммой в Пассиве по строке Нераспределенная прибыль. Получается так?
Эскапист (0d72d)
22.04.2014, 19:47
Да, из этого параграфа следует. "Собственники" имеются в виду собственный капитал. Проводка по элиминации доп. инвестиций мамы также содержится в этом параграфе

Кт дополнительные инвестиции мамы в дочку
Дт доля меньшинства
Дт/Кт балансирующая проводка на собственный капитал
avatar 22.04.2014, 20:03
Спасибо, уже понятней!
Осталось определиться с тем, как в указанной проводке определить сумму для строки "Дт доля меньшинства".
Так правильно будет?
Если Доп. инвестиции = 200 р., а новая доля меньшинства стала 10%, то

Кт дополнительные инвестиции мамы в дочку: 200
Дт доля меньшинства: 20
Дт собственный капитал: 180
Эскапист (82808)
22.04.2014, 23:06
Нет, расчет делается от балансовой оценки доли меньшинства / собственного капитала. И опять-таки в параграфе b96 это написано подмигнул 

Например, если со 70% доля мажоров увеличилась до 90% за 200 руб., то расчет такой:

Балансовая оценка доли меньшинства на дату покупки доп доли, например 450, что соотвествует доле 30%. Тогда выкупленная 20% доля в балансовой оценке равна 300 руб.

Кт доп инвестиции 200
Дт ДМ 300
Кт собственный капитал (обычно добавочный) 100
avatar 23.04.2014, 10:54
Эскапист
Кт собственный капитал (обычно добавочный) 100

А если в капитал, но на нераспределенную прибыли отнести, это будет страшной ошибкой?

И, второе, если эта проводка оказалась по Дт, то я так понимаю, это уже точно не добавочный капитал, а, вероятно, нераспр. прибыль (т.е. убыток)?
Бульдозер (67721)
23.04.2014, 12:34
Виталию

То, что Вы написали в первом сообщении - это старый порядок, действовавший до, кажется, 2008 года. Сейчас гудвил возникает один раз при получении контроля и больше не двигается.

То, что Вы написали в последнем сообщении, добавочный капитал не догма. В аналитике удобно иметь отдельный компонент капитала для этих операций, куда относится и Дт и Кт. А в отчетности можно презентовать отдельно, если существенно под индивидуальной шапкой или в ДК, а можно и в НРП.
avatar 23.04.2014, 12:55
Эскапист, Бульдозер, спасибо за помощь!
С меня - бессрочная подписка на новую "Отчетность по МСФО + трансформация" (только нужна регистрация на сайте, и логин мне на почту).

P.S. Из интересного. Согласно таксономии в Балансе во внеоборотных активах есть 2 соседние строчки:

- Инвестиции, учитываемые долевым методом
- Инвестиции в дочерние, совместные и ассоциированные компании

Это для того, чтобы по 2-й отражать совместные и ассоциированные, но которые не долевым методом, а полной консолидацией учитываются, так бывает?
Бульдозер (67721)
23.04.2014, 13:32
Всё бывает. Может, есть какие-то зависимые, которые не учитываются долевым методом. Например, из-за несущественности, но для аналитики лучше обособлять для разных раскрытий внутри компании. Аналитика может использоватся для разных целей.

Вообще, проблема таксономий в том, что они учитывают требования только с позиции МСФО. Некоторые вещи в МСФО раскрывать не требуется, но для анализа удобно разделять. Анализ всегда нужен, потому что всех интересует, за счет чего произошли те или иные изменения. Поэтоум в итоге таксономии нужно дорабатывать под себя.
avatar 23.04.2014, 13:53
Бульдозер
Поэтоум в итоге таксономии нужно дорабатывать под себя.

Это да, но здесь нужно отметить ключевой момент - эта доработка идет через уточнение наименований показателей и детализацию имеющихся строк, т.к. таксономия - это и есть тот минимум, который нужно раскрыть (под каждым показателем стоит пруф в виде ссылке на стандарт, где это требование). Например, у меня только дочерние предприятия, поэтому я урезаю название "Инвестиции в дочерние, совместные и ассоциированные компании", выкинув совместные и ассоциированные. Именно в этом ценность таксономии: вариантов может быть бесконечное множество, но этот - минимально необходимый. Правда даже этот "минимальный" набор - ок. 1200 числовых показателей и почти 1000 текстовых пояснений нифига себе!
Бульдозер (67721)
23.04.2014, 13:59
Кстати, ассоциированные - это Ваш перевод? Сейчас официальный перевод поменяли, согласовали вариант "зависимые".
avatar 23.04.2014, 15:31
Судя по действующему "минфиновскому" IAS 28 - "ассоциированное предприятие":
[base.consultant.ru]


Вообще, старался сверяться по рус. версии стандартов, даже когда напрягал вариант, его брал (напр., entity - предприятие). Но объем показателей охрененный, заняло больше месяца, поэтому могут быть неточности. Особенно намучился с переводом показателей текстовых описаний, иные длиной с абзац.
Бульдозер (67721)
23.04.2014, 15:53
Видимо, официально еще не обновили, вообще у них это много времени займет.
avatar 23.04.2014, 19:25
Опс, опять заминка по консолидации жаль
Продаем дочку. Нужно ли в отчете за период складывать ее ОПУ (в доле, приходящейся на кол-во месяцев до продажи) с ОПУ матери? Т.е. аналогично покупке - объединять оборотные показатели пропорционально времени владения дочкой в текущем году. Вроде как это логично, но может есть какое-то правило, запрещающее складывать типа "если на конец года контроль потерян, то ни-ни".
Бульдозер (67721)
24.04.2014, 10:08
Если Вы купили дочку 8 апреля и продали 22 августа, то в конс ОПУ нужно включить ОПУ дочки за этот период, спецправил нет. Нюанс в том, что если период владения был всего несколько месяцев, то встает вопрос, имели ли Вы возможность осуществлять контроль, поскольку с практической точки зрения получения контроля предполагает некоторое время. Раньше можно было не консолидировать дочки, приобретенные с целью перепродажи, сейчас гайки закрутили, так что избежать консолидации таких дочек сложно, но надо смотреть на ситуацию.
avatar 24.04.2014, 10:29
Понял, спасибо!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **  **     **  ********  **     **   *******  
 ***   **  **     **     **     **     **  **     ** 
 ****  **  **     **     **     **     **         ** 
 ** ** **  *********     **     **     **   *******  
 **  ****  **     **     **      **   **          ** 
 **   ***  **     **     **       ** **    **     ** 
 **    **  **     **     **        ***      *******  
Сообщение: