Упрощенка-2016: перемены к лучшему

21 января 2016 г. 12:28 Печать E-mail Об авторе статьи Архив

Журнал "Главная книга" № 1/2016

http://www.facebook.com/G.kniga
http://ok.ru/glavkniga
http://vk.com/glavkniga

Законы от 08.06.2015 N 150-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ (далее - Закон N 232-ФЗ), от 06.04.2015 N 84-ФЗ (далее - Закон N 84-ФЗ).

Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества.

(+) Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. <1> (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществу <2>). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.

Поэтому на "доходно-расходной" УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так:

<если> это имущество - как материальные расходы <3>;

<если> это что-то нематериальное - как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке. К примеру, товарный знак - как расходы на рекламу <4>, исключительные права на изобретение - как расходы на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности <5>, исключительные права на программу - как расходы на приобретение прав пользования программами и базами данных <6> и т.п.

Включайте в расчет налога всю стоимость такого объекта на дату его оплаты <7>. А если вы оплатили его авансом - то на дату перехода к вам права собственности (получения прав на нематериальные объекты) <8>.

(+) Во-вторых, в отношении "доходной" упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога - в пределах от 1 до 6% <9>. До сих пор регионы были вправе понижать ставку только для "доходно-расходной" УСНО (что во многих субъектах и было сделано).

Поэтому при расчете налога по итогам I квартала проверьте, не появился ли в вашем субъекте РФ закон об уменьшении ставки. Не проблема, если он был принят и официально опубликован меньше чем за месяц до начала 2016 г. или даже после 01.01.2016. Его все равно можно применять, так как акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числом <10>. Главное, чтобы в нем говорилось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г.

Внимательно изучите закон: льготная ставка может быть установлена только для отдельных категорий налогоплательщиков и при соответствии определенным критериям.

Примечание. Кстати, в некоторых регионах такие законы уже приняты, например в Брянской <11> и Амурской <12> областях.

(+) Также регионы получили право установить с 2016 г. нулевую ставку "упрощенного" налога для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению - независимо от выбранного ими объекта налогообложения <13>. До 2016 г. ставка 0% могла быть установлена только для производственной, социальной и научной деятельности ИП.

(+) В-третьих, в НК закреплено, что упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. После уплаты этого НДС в бюджет его сумму нельзя учесть в своих налоговых расходах <14>. О том, что это новшество дает упрощенцам и как быть с переходными доходами, вы сможете прочесть в одном из следующих номеров.

<1> п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ; п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ

<2> п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ

<3> подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<4> подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<5> подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<6> подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<7> п. 2 ст. 346.17 НК РФ

<8> Письмо Минфина от 03.04.2015 N 03-11-11/18801

<9> п. 1 ст. 346.20 НК РФ; подп. "а" п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона N 232-ФЗ

<10> п. 4 ст. 5 НК РФ

<11> Закон Брянской области от 28.09.2015 N 78-З

<12> Закон Амурской области от 08.10.2015 N 592-ОЗ