Центр
структурирования бизнеса и налоговой безопасности
taxCOACH
На фоне снижения чистой прибыли бизнеса и, как следствие, уплачиваемого с нее налога на прибыль, основным и неизбежным источником наполнения региональных бюджетов становится НДФЛ.
О намерениях областных властей добиться увеличения поступлений НДС свидетельствует и предновогоднее напутственное выступление Губернатора Свердловской области Е. Куйвашева - о повышении в 2014 году на 10 % средней заработной платы. Нетрудно догадаться, что речь идет не повышении не только реальных, но и официальных доходов работающего населения на 10 %.
В этой ситуации не лишним будет подвести итог, какие льготы по страховым взносам на обязательное страхование приготовил нам законодатель на 2014 год. Возможно стоит еще раз изучить их перечень на предмет применимости к вашему бизнесу, отдельным бизнес-направлениям. А «сэкономленные» средства можно направить на повышение доли официального ФОТ.
Прежде всего, до конца 2018 года продлено действие пониженного тарифа страховых взносов - 20 % вместо традиционных 30 % - для «упрощенцев», осуществляющих некоторые виды производственной и социально-значимой деятельности. Конкретный перечень видов деятельности не претерпел изменений и содержится в подп.8 п.4 ст.33 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и подп.8 п.1 ст.58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации...». Для примера приведем некоторые из них:
- Производство пищевых продуктов;
- Производство резиновых и пластмассовых изделий;
- Производство готовых металлических изделий;
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- Транспорт и связь;
- Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- Управление недвижимым имуществом и др.
Всего 39 видов деятельности.
Для того, чтобы воспользоваться льготой, необходимо соблюдение двух условий:
1) Выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70%. Этот факт организации и ИП должны подтверждать путем представления в ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н, в котором нужно отразить долю доходов от такого вида деятельности в общем объеме доходов.
2) Организация или ИП применяет УСН.
Требований по квалификации и численности сотрудников нет.
На особом счету компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), для которых которых установлен специальный тариф - всего 14 % (из них 8 % в ПФР, 2 % в ФСС РФ, 4 % в ФФОМС РФ) при соблюдении следующих условий:
- Компания разрабатывает и продает программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
- Компания имеет государственную аккредитацию о том, что осуществляет деятельность в области информационных технологий. Аккредитация подтверждается документом, выданным Минкомсвязи России.
При этом уплачивать взносы по льготному тарифу созданная IT-компания будет вправе с 1-го числа месяца, в котором получит документ о госаккредитации (Письма ПФР от 12.01.2011 N 30-22/52 и Минздравсоцразвития России от 17.03.2011 N 826-19).
- 90% доходов получает от деятельности непосредственно в области информационных технологий.
Вновь созданная IT-компания условие об уровне доходов должна выполнить по итогам первого отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы (п. 2 ч. 2.2 ст. 57 ФЗ № 212-ФЗ).
- имеет среднюю численность (для действующих IT-компаний) и среднесписочную численность (для вновь созданных IT-компаний) сотрудников не менее 7 человек. Обрщаем внимание, что это требование изменилось с 2014 года, до этого численность компании должна была достигать 30 человек. При этом учитываются все сотрудники, находящиеся в штате IT-компании, независимо от их должности и специальности.
Такую поддержку IT-компаний можно объяснить стимулированием со стороны государства создавать интеллектуальную собственность в виде программ ЭВМ, систем автоматизации и пр. внутри страны. Вполне разумно.
Эта льгота предусмотрена пп. 3 ст. 58 ФЗ № 212-ФЗ до 2017 г., но планируется продлить период ее использования до 2022 г.
Не обошел законодатель вниманием и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих фиксированный страховой взнос во внебюджетные фонды. Для них с 2014 года действует новый порядок расчета размера взносов - и если для некоторых ИП размер страховых взносов уменьшится, то для ИП с большими оборотами - существенно увеличится.
Итак, если величина дохода ИП за год не превышает 300 000 руб, размер фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ будет определяться исходя из однократного (сейчас двукратного) МРОТ, умноженного на количество месяцев (12) и страховой тариф 26 %. Итого, минимальный взнос составит: 66648 (5554 руб. * 12 мес) * 26 % = 17 328,48 руб.
Предприниматели, заработавшие в 2014 году больше 300 000 руб., должны будут доплатить в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки. Но не более 138 627,84 руб., рассчитанные из восьмикратного МРОТ: (5554 руб. х 8 х12 мес. х 26%).
Также исходя из тарифа 5,1 % ИП уплачивает за себя взнос в ФФОМС: 3399,05 руб.
Нетрудно посчитать, что минимальная сумма фиксированного платежа по страховым взносам составит 20 727,53 руб. Чем выше доход, тем выше величина выплачиваемых страховых взносов. По сравнению с уровнем прошлого года (около 36000 руб.), страховые взносы увеличатся для ИП, размер доходов которых превышает 2 млн.руб.
