Вход на сайт
Логин:
Пароль:
Запомнить меня
  

ТОП СТАТЕЙ  МЕСЯЦА
     
 
  1. Изменение законодательства для бухгалтера от 31.07.2014 
  2. Правила ведения кассовых операций: что изменилось 
  3. Изменение законодательства для бухгалтера от 25.07.2014 
  4. "Вся наша жизнь – есть последовательная цепь сделок!". Практику оспаривания крупных сделок и сделок с заинтересованностью обобщил ВАС 
  5. Возможно ли привлечение гражданина Украины, который не имеет разрешения на проживание в РФ, к трудовой деятельности на территории РФ работодателем, не имеющим квоты на привлечение иностранной рабочей силы? 
  6. Изменение законодательства для бухгалтера от 03.07.2014 
 
     
самые читаемые  
самые полезные  
самые обсуждаемые
Внимание! Эта статья была написана более трех лет назад и могла устареть. Специально для вас мы бесплатно подготовили список свежих статей по теме: Страховые взносы, ЕСН, ПФ, ФСС, НДФЛ, Зарплата, отпуска, премии, пособия.


Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ "Интерком-Аудит"

Материальная помощь


Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО <Интерком-Аудит>
Документальное оформление и бухгалтерский учет

Организация может выплатить материальную помощь своим работникам или другим физическим лицам (например, пенсионерам – бывшим работникам). Материальная помощь выплачивают в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, хищением имущества, пожаром, стихийным бедствием и др.

Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя или заявление работника организации, подписанное руководителем.

Материальная помощь, предоставляемая на регулярной основе, может быть предусмотрена коллективным договором или другим локальным нормативным актом организации и должна включаться в состав оплаты труда работников. Расходы на оплату труда признаются расходами по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н). Начисление материальной помощи работнику в этом случае отражается проводкой: Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 .

Материальная помощь, предоставление которой связано не с выполнением работниками своих служебных обязанностей, может быть отнесена к прочим внереализационным расходам организации на основании пункта 12 ПБУ 10/99. Начисление материальной помощи работнику в этом случае отражается проводкой: Дебет 91-2 Кредит 70.

Материальная помощь может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо решение общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации. Начисление материальной помощи работнику за счет нераспределенной прибыли организации отражается проводкой: Дебет 84 Кредит 70.

Выплата материальной помощи отражается проводкой: Дебет 70 Кредит 50 .

Налог на прибыль

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ. Согласно пункту 23 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы расходы в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности).

Таким образом, суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовым договором или нет.

ЕСН

Выплата материальной помощи не признается объектом обложения единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ, так как не учитывается в целях налогообложения прибыли.

 Для организаций, не имеющих облагаемых в соответствии с главой 25 НК РФ доходов (бюджетные учреждения, некоммерческие организации и др.), следует учитывать следующее. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 238 не подлежат обложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

· физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

· членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

НДФЛ

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 2000 руб. за налоговый период, не подлежат налогообложению .

Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

· налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (согласно ст.2 Семейного кодекса РФ к числу членов семьи относятся родители, супруги, дети);

· налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации (в настоящий момент перечень благотворительных организаций Правительством не утвержден, поэтому до момента утверждения такого перечня любые доходы, получаемые как гуманитарная или благотворительная помощь, должны включаться в налоговую базу и облагаться налогом по ставке 13% ) ;

· налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

· налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.

 Согласно ст.2 Семейного кодекса РФ к числу членов семьи относятся родители, супруги, дети.

 Пример. Работнику организации предоставлена материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в январе в сумме 1500 руб. и в марте в сумме 1000 руб. В апреле материальная помощь в сумме 800 руб. предоставлена в связи со смертью сестры.

В январе материальная помощь не включается в налогооблагаемый доход ; в марте в налогооблагаемый доход включается материальная помощь в сумме 500 руб. (1500 + 1000 – 2000). В апреле в налогооблагаемый доход включается материальная помощь в сумме 800 руб., т.к. сестра не относится к числу членов семьи на основании ст.2 СК РФ, а вычет предусмотренный п.28 ст.217 НК РФ уже использован.

О включении материальной помощи в расчет среднего заработка

При расчете среднего заработка необходимо руководствоваться ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

 Согласно ст.139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Перечень выплат, учитываемых для расчета среднего заработка приведен в пункте 2 Положения , утвержденного Постановлением Правительства РФ № 213 . Данный перечень является открытым, поэтому выплаты, прямо не поименованные в нем, но предусмотренные системой оплаты труда, то есть закрепленные локальными нормативными актами организаций, включаются в состав выплат, учитываемых для расчета среднего заработка. Поэтому, существует мнение, что если периодическая выплата материальной помощи предусмотрена коллективным договором или другими локальными нормативными актами организаций, то материальная помощь будет являться выплатой в рамках системы оплаты труда и, следовательно, будет учитываться для расчета среднего заработка.

Однако представители Минтруда России имеют другую точку зрения по данному вопросу.

Приведем выдержку из разъяснений Начальника отдела Минтруда России Н.Ковязиной.

Согласно ст.139 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы в соответствующей организации.

 Материальная помощь не является оплатой за труд, и условия ее выплаты должны утверждаться отдельным локальным нормативным актом.

 Если в организации условия выплаты материальной помощи включены в Положение об оплате, то это не меняет характера этой выплаты. Поэтому при исчислении среднего заработка материальная помощь учитываться не должна.

 Подписано в печать Н.З.Ковязина
11.03.2003 Начальник отдела Минтруда России

Такая точка зрения, по нашему мнению, является спорной. Однако, в целях избежания рисков, связанных с неверными расчетами среднего заработка, рекомендуем предусматривать в Положении об оплате труда не материальную помощь, а другие выплаты компенсационного и стимулирующего характера, например, премии. При этом суммы разовой материальной помощи не включать в расчет среднего заработка.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО <Интерком-Аудит>

Опубликовано на Audit-it.ru: 17 ноября 2003 г.
Оцените полезность статьи (5* - наивысшая):   12345    (текущий рейтинг: 3,4 | 34 человека проголосовало)

Комментарии читателей

венера(95b73) 04.05.2010 21:13
Подскажите пожалуйста,могу ли у себя в производстве получить материальную помощь на операцию для своего ребенка,если я еще к тому же еще вдова,воспитываю одна двоих детей? Спасибо.
Оксана(457c7) 07.05.2010 15:28
Подскажите, пожалуйста,могу ли я выписать материальную помощь в связи с задолженостью по кварт. плате?Работаю в ОАО.
ILDAR(38e2a) 16.05.2010 17:57
Здравствуйте. Хочу поинтересоваться об оказании материальной помощи. Поступив в учебное заведение некоторые студенты пишут заявления об оказании материальной помощи в связи с каким-то положением, и им выделяют немалые деньги(размер материального положения конечно зависит от учебного заведения). Вопросы:
1)Все ли студенты могут получить материальную помощь?
2) Через какое время можно писать опять заявление об оказание мед помощи ?
3) Обязаны ли учебные заведения оказывать мат.помощь студентам ?
4) Есть ли обязанности учебных заведение и права студентов ?
Если некоторые вопросы составлены некорректно, прошу прощения.
Андрюха(1d169) 09.10.2010 08:10
Если есть материальная помощь на свадьбу-то на серъёзные дела наверное должна быть какая-то?надо у мастеров спрашивать или у маленького начальника
начел(108a2) 20.01.2011 09:31
[COLOR=gray]В коллективном договоре администрация (ООО) обязалась выплачивать уволенным в связи с выходом на пенсию по МРОТ за каждый отработанный год. Но выплатила не всем или меньше. Это ущемление прав работников?
начел(7dc1f) 14.03.2011 09:58
В коллективном договоре администрация (ООО) обязалась выплачивать уволенным в связи с выходом на пенсию по МРОТ за каждый отработанный год. Но выплатила не всем или меньше. Это ущемление прав работников?
Ольга Мамонова   31.03.2011 09:38
Объясните пожалуйста,почему в расчете среднемесячного заработка не учитывается налогооблагаемая часть материальной помощи для расчета ежегодного отпуска
Татьяна Пышнограй(773ca) 18.05.2011 14:31
Инвалид 2группы заболевание получено в период прохождения службы,получила материальныю помощь 1000 рублей минус почтовый перевод,это у нас в Ростове на Дону.У нас в УИС всё только своим на нашим.Санатор.-курорт.обеспечение то же самое.Выплаты?Ну попробую,но не уверена.Вот муж на пенсии сотрудник МВД транспортной милиции у них всё в порядке.Я была после операции,ему дали материал.помощь в связи с тем что я болею(справку предоставил мою)4500 руб.Я тоже представила в УИС и получила.Надо наверное эти деньги нашему Директору ФСИН по Ростовской обл.Измалкову отнести.
Add comment
Ваше имя:  
Код безопасности
Введите код безопасности
Ваш комментарий:

Если Вы зарегистрируетесь, то сможете получать новые комментарии по e-mail.