Автор: Пересыпкина Е. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С 1 июля 2017 года МРОТ увеличился с 7 500 до 7 800 руб. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» (далее – Федеральный закон № 460-ФЗ). Бухгалтеру важно следить за изменениями МРОТ, так как он должен соотносить эту величину с зарплатами в организации, в отдельных ситуациях использовать МРОТ при расчете пособия по больничному листу, а также в некоторых других случаях.

Сравниваем зарплату с МРОТ

Трудовое законодательство не устанавливает конкретный размер зарплаты работников. При этом месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако данное правило в настоящий момент не действует, так как не принят федеральный закон, которым в силу ст. 421 ТК РФ должны быть установлены порядок и сроки поэтапного повышения МРОТ до размера прожиточного минимума.

К сведению: с МРОТ необходимо сопоставлять итоговую сумму начисленной (а не выплаченной) месячной заработной платы за полностью отработанное время, под которой понимаются не только оклад (тарифная ставка), но и компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ, Определение ВС РФ от 30.08.2013 № 93-КГПР13-2). Сумма зарплаты, полученная работником на руки, может быть ниже МРОТ, так как, в частности, был удержан НДФЛ.

По правилам ст. 133.1 ТК РФ в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться региональный МРОТ. Следует помнить, что размер минимальной заработной платы в субъекте РФ не может быть ниже МРОТ, предусмотренного федеральным законом. Приведем несколько примеров:

  • Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2017 год (заключено в г. Санкт-Петербурге 12.09.2016 № 310/16-С) установлена минимальная заработная плата в размере 16 000 руб. При этом согласно п. 1.1 этого документа тарифная ставка (оклад) работника 1-го разряда не должна быть менее 13 500 руб.;

  • Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Новосибирской области от 29.11.2016 № 10 с 1 января 2017 года на территории области установлена минимальная зарплата для работников организаций бюджетной сферы в размере 9 030 руб., а для работников организаций внебюджетной сферы (кроме организаций сельского хозяйства) – в размере 10 000 руб.

Если после изменения федерального МРОТ региональный МРОТ все равно больше, работодатель не должен изменять зарплату сотрудников.

К сведению: региональный МРОТ может предусматриваться для работников, работающих на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Что делать, если зарплата работника стала меньше установленного МРОТ?

Если сотрудник отработал полную норму рабочего времени, ему надо установить доплату с той даты, когда стал действовать новый МРОТ. Для этого нужно:

  • или повысить оклад работника. Увеличение окладов актуально в первую очередь для тех организаций, в которых предусмотрена окладная система, при этом нет доплат и надбавок, а оклад сотрудника равен МРОТ;

  • или прописать в локальном акте специальную доплату до МРОТ.

При повышении окладов сотрудников до минимальной зарплаты работодателю надо:

Издать приказ о повышении окладов. Приказ составляется в произвольной форме, так как унифицированной законодательством формы не предусмотрено

Внести изменения в штатное расписание. В случае повышения МРОТ в середине года изменить штатное расписание можно приказом руководителя, после чего нужно учесть это изменение при утверждении штатного расписания на следующий календарный год

Заключить с сотрудниками дополнительные соглашения к трудовым договорам. Такие соглашения заключаются в письменной форме со всеми работниками, зарплата которых зависит от МРОТ. В дополнительном соглашении необходимо указать пункт (подпункт) трудового договора, куда вносятся изменения, а также прописать все изменения (как изменяется заработная плата и с какого числа). Дополнительное соглашение составляется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой работник получает на руки. Сотрудник должен поставить свою подпись в дополнительном соглашении к трудовому договору

Приведем образец приказа о повышении оклада в связи с изменением МРОТ.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица»
(ООО «Матрица»)

Приказ № 27-к
о повышении оклада в связи с изменением МРОТ

30 июня 2017 года

г. Н. Новгород

В связи с увеличением размера минимальной зарплаты с 1 июля 2017 года на основании ч. 11 ст. 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации

приказываю:

1. Установить с 1 июля 2017 года в порядке, предусмотренном разд. 6 Положения об оплате труда, утвержденного Приказом от 23.12.2013 № 38-к, оклад в размере 7 800 руб. следующим сотрудникам:

– Иванову Игорю Александровичу;
– Петрову Сергею Владимировичу;
– Сидорову Игорю Сергеевичу.

2. Начальнику отдела кадров Кашиной Т. Л. подготовить дополнительные соглашения к трудовым договорам с Ивановым И. А., Петровым С. В., Сидоровым И. С.

Директор

Борисов

О. С. Борисов

В приказе можно не отражать конкретные фамилии, а привести наименования должностей, в отношении которых предусмотрено установление новых окладов. Также приказ может содержать указание для бухгалтера о начислении зарплаты с учетом повышения оклада для соответствующих сотрудников или должностей.

Надо ли индексировать отпускные в связи с увеличением МРОТ?

Если в связи с повышением МРОТ изменение зарплаты коснулось только отдельных сотрудников, индексация в этом случае не предусмотрена. В соответствии с п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, при расчете отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, суммы оплаты командировок, выходных пособий и в других случаях средний заработок подлежит индексации, если оклады были повышены всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т. д.), в котором трудится работник (Письмо Минтруда РФ от 12.05.2016 № 14-1/В-447).

Обязан ли работодатель изменить размер оклада работницы, если повышение МРОТ произошло во время ее нахождения в отпуске по уходу за ребенком?

Работодатель обязан повысить оклад работницы после ее выхода на работу. Это обусловлено тем, что на основании ст. 133 ТК РФ заработок работника, который полностью отработал норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ. Во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница не работает, следовательно, необходимость повысить оклад возникает только после ее выхода на работу.По общему правилу должны быть внесены изменения в локальные нормативные акты, устанавливающие систему оплаты труда, а также в трудовой договор с работником путем заключения дополнительного соглашения.

Если работодатель не довел уровень зарплаты сотрудников до МРОТ…

В соответствии с ч. 6 ст. 5.27 «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права» ­КоАП РФ установление заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;

  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 руб.;

  • на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

За выплату заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ предусмотрена и уголовная ответственность. Если такая выплата совершалась из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя организации, работодателя – физического лица, руководителя филиала, представительства или иного обособленного (структурного) подразделения организации, для них ч. 2 ст. 145.1 УК РФ предусмотрено наказание:

  • либо штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы осужденного за период от одного года до трех лет;

  • либо принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;

  • либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Расчет пособий по больничным листам и МРОТ

Федеральным законом № 255-ФЗ предусмотрены случаи, когда для расчета пособий необходимо использовать МРОТ:

  • если у работника в расчетном периоде нет заработка или его заработок меньше МРОТ (ч. 1 ст. 14 закона,п. 11.1 Положения № 375);

  • если стаж работника составляет менее шести месяцев (ч. 6 ст. 7 закона);

  • если работник нарушил режим лечения (п. 1, 2 ч. 1 ст. 8 закона);

  • при нетрудоспособности из-за алкогольного опьянения (п. 3 ч. 1 ст. 8 закона).

С какого периода следует применять МРОТ в размере 7 800 руб.?

В части 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ прямо указано, что расчет пособий производится исходя из МРОТ на дату начала нетрудоспособности.

Таким образом, в 2017 году в рассматриваемой ситуации сумма для расчета пособий (24-кратный МРОТ) в зависимости от даты начала нетрудоспособности составит:

  • с 01.01.2017 по 30.06.2017 – 180 000 руб. (7 500 руб. x 24);

  • с 01.07.2017 – 187 200 руб. (7 800 руб. x 24).

Средний дневной заработок работника определяется по формуле (п. 15.3 Положения № 375):

Средний дневной заработок для расчета пособия = МРОТ х 24 / 730

При определении суммы дневного пособия по общему правилу средний дневной заработок надо умножить на процент, который зависит от страхового стажа (60, 80 или 100%).

К сведению: чтобы определить, что средний дневной заработок, исходя из которого исчисляется пособие, меньше МРОТ, необходимо сравнить две величины. Нужно разделить средний заработок за два предшествующих календарных года на 730 – это будет размер среднего дневного заработка. Вторая величина – МРОТ, умноженный на 24 и разделенный на 730. Получится средний дневной заработок исходя из МРОТ. Для расчета пособия берется наибольшая величина.

При заполнении больничного листа бухгалтеру надо указать следующее.

В поле «Средний заработок для исчисления пособия»

МРОТ, увеличенный в 24 раза

В поле «Средний дневной заработок»

Результат деления 24-кратного МРОТ на 730.

Средний дневной заработок работника составляет:

– для периодов нетрудоспособности с 01.01.2017 по 30.06.2017 – 246,58 руб.;
– для периодов нетрудоспособности, начавшихся с 01.07.2017, – 256,44 руб.

С какого момента производится выплата пособия в размере, не превышающем МРОТ, если в больничном листе заполнена строка «Отметки о нарушении режима» (в первых двух ячейках указан один из кодов с 23 по 28)?

В данной ситуации следует выплачивать пособие в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц со дня нарушения (п. 2 ст. 8 Федерального закона № 255-ФЗ).

Дата нарушения режима указывается в строке «Отметки о нарушении режима» после кода. Максимальные величины дневного пособия, выплачиваемого со дня нарушения режима, приведены в таблице.

Количество календарных дней в месяце

Максимальная величина дневного пособия за дни нетрудоспособности, приходящиеся

На период с 01.07.2016 по 30.06.2017

На период с 01.07.2017

28

267,86 руб. (7 500 руб. / 28 дн.)

30

250 руб. (7 500 руб. / 30 дн.)

260 руб. (7 800 руб. / 30 дн.)

31

241,94 руб. (7 500 руб. / 31 дн.)

251,61 руб. (7 800 руб. / 31 дн.)

К сведению: в местности, где установлен районный коэффициент, максимальная величина дневного пособия увеличивается на такой коэффициент (ч. 2 ст. 8 Федерального закона № 255-ФЗ).

Часть больничного листа с отметкой о нарушении режима, оформляемая работодателем, заполняется следующим образом.

В поле «Средний заработок для исчисления пособия»

Сумма выплат в пользу работника, учитываемых при расчете пособия

В поле «Средний дневной заработок»

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из выплат работнику

В полях «Сумма пособия за счет средств работодателя», «За счет средств ФСС РФ», «ИТОГО начислено»

Сумма пособия, рассчитанная с учетом ограничения (величины МРОТ)

В поле «Условия исчисления»

Код 48, если причина нарушения режима признана уважительной

С какого момента применяется МРОТ при оплате больничного листа работнику, получившему травму или заболевшему из-за алкогольного опьянения?

В данном случае в больничном листе, представленном сотрудником, в поле «Доп. код» содержится код 021. Однако пособие выплачивается в сниженном размере. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, за весь период нетрудоспособности.

С применением какого МРОТ следует рассчитывать пособие сотруднице, которая в июле пойдет в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет?

По страховым случаям, которые начнутся после 30 июня, заработок для расчета пособий нужно сравнивать с новым МРОТ. Если сотрудница взяла отпуск до 1 июля, например 30.06.2017, ориентироваться следует на прежний минимум, который составлял 3 065,69 руб. (Федеральный закон от 06.04.2015 № 68-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88).

К сведению: с 1 июля 2017 года минимальное пособие по уходу за первым ребенком составляет 3 120 руб. (7 800 руб. х 40%). Размер минимального пособия по уходу за вторым ребенком не изменился, он равен 6 131,37 руб.

Должна ли организация пересчитывать пособие по уходу за ребенком, если во время отпуска изменился МРОТ?

Изменение МРОТ в периоде, когда сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком, не повлияет на размер соответствующего пособия. По правилам ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих отпуску по уходу за ребенком, поэтому перерасчет пособия при повышении заработной платы у работодателя не производится.

Исключение составляют случаи, когда назначенное и выплачиваемое пособие не достигает минимального размера данного пособия, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее –Федеральный закон № 81-ФЗ).

К сведению: согласно ст. 4.2 Федерального закона № 81-ФЗ, если назначенное и выплачиваемое ежемесячное пособие по уходу за ребенком не достигает минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, оно подлежит перерасчету до установленного минимального размера данного пособия.

Изменение МРОТ и фиксированный платеж в ПФР, производимый ИП

После вступления в силу с 1 июля 2017 года Федерального закона № 460-ФЗ у предпринимателей возникает вопрос о том, в каком фиксированном размере следует уплачивать в текущем году страховые взносы.

Фиксированный размер платежа на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП за текущий год не изменится. Это обусловлено тем, что при его расчете используется значение МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

К сведению: вопрос исчисления страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был рассмотрен ФНС в письмах от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4378@, от 30.05.2017 № БС-4-11/10197.

* * *

После вступления в силу Федерального закона № 460-ФЗ нужно руководствоваться следующими правилами:

  • с МРОТ сравнивают итоговую сумму начисленной месячной заработной платы за полностью отработанное время, которая включает компенсационные и стимулирующие выплаты;

  • если зарплата работника стала меньше установленного МРОТ, работодателю необходимо установить доплату с той даты, когда стал действовать новый МРОТ. Для этого надо или повысить оклад работника, или прописать в локальном акте специальную доплату до МРОТ;

  • если в связи с повышением МРОТ изменения зарплаты коснулись только отдельных сотрудников, индексация при расчете отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, сумм оплаты командировок, выходных пособий и в других случаях исчисления среднего заработка не предусмотрена;

  • расчет больничного исходя из нового МРОТ, установленного с 1 июля 2017 года, производится в том случае, если страховой случай наступил после названной даты;

  • изменение МРОТ в периоде, когда сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком, не повлияет на размер соответствующего пособия, за исключением случаев, когда назначенное и выплачиваемое пособие не достигает минимального размера данного пособия, предусмотренного законодательством;

  • за выплату зарплаты в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ предусмотрена административная и уголовная ответственность.