Светлана Щепетильникова
Вы открыли ООО или иное предприятие на ОСНО. А оно не работает. Но вот не задача - счет открыт, комиссию банк снимает. Чиновники отчеты требуют и закрывать вроде бы не хочется, вот-вот должны начаться большие дела. Но нести затраты на бухгалтера Вам не по карману. Тогда Вы пришли в нужное место. По многочисленным просьбам подготовили для вас инструкцию по заполнению форм бухгалтерской и налоговой отчетности для так называемой «нулевки».
Хочу Вас обрадовать! К «нулевкам» Вы не относитесь, поскольку у Вас есть движение по счету. А еще Вы при открытии внесли уставный капитал.
Какие формы заполнять будем?
Вот видите, у Вас уже есть операции. Поздравляем, Вы - работающая организация! У Вас даже проводки должны быть в регистрах бухгалтерского учета. А в подарок расскажем, как всё оформить в лучшем виде.
За 2012 год вы должны подготовить и сдать следующую отчетность на февраль месяц:
- В ИФНС:
- Декларацию по налогу на прибыль;
- 2-НДФЛ;
- Баланс и отчет о прибылях и убытках.
- В ПФР:
- Персонифицированный учет РСВ-1
Надеемся, что НДС, среднюю списочную численность вы уже сдали. А так же отчитались в ФСС.
Напомним, что с 2010 на основании п. 1 ст. 373 НК РФ , если на балансе нет имущества, то подавать декларацию по налогу на имущество организауий не надо. Есть еще Письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128 разъясняющая данный вопрос.
Подготовительная работа
Собираем документы из банка, т.е. выписки. Желательно их ввести в бухгалтерскую программку вроде 1С и отразить в регистрах бухгалтерского учета.
Разберем один из распространенных примеров: 10.01.2012 мы открыли ООО «Лучший работодатель». С уставным капиталом 10 000 руб. Взнос вносился наличными.
Проводки по взносу в уставный капитал:
Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» К-т сч. 80 «уставный капитал» - 10 000 руб. Отражен уставный капитал после государственной регистрации, на основании учредительных документов.
Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», — 10 000 руб. поступили в кассу организации наличные денежные средства в качестве взноса в уставный капитал. Не забываем оформить приходный кассовый ордер.
Тем же днем должен быть оформлен расходный кассовый ордер и проводки
Д-т. сч. 51 «Расчетный счет» К-т. сч. 50 «Касса» — 10 000 руб. внесены в банк денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
В конце каждого квартала банк взимал комиссию.
31.03.2012
Д-т сч. 91.2 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 51 «Расчетный счет» - 600 руб. Отражение комиссии банка, списанной с расчетного счета, в дату списания со счета.
30.06.2012
Д-т сч. 91.2 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 51 «Расчетный счет» - 600 руб. Отражение комиссии банка, списанной с расчетного счета, в дату списания со счета.
30.09.2012
Д-т сч. 91.2 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 51 «Расчетный счет» - 600 руб. Отражение комиссии банка, списанной с расчетного счета, в дату списания со счета.
31.12.2012
Д-т сч. 91.2 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 51 «Расчетный счет» - 600 руб. Отражение комиссии банка, списанной с расчетного счета, в дату списания со счета.
В конце каждого квартала мы по-хорошему должны бы закрывать 91 счет - обнулять. Но мы поленились и закроем в конце года одной суммой
Д-т сч. 91.9 К-т сч. 91. 2 -2400 руб.
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" К-т сч. 91. 9 – 2400 руб. - списана сумма убытка, полученного за год.
И вот, мы на финишной прямой – нам остается лишь произвести реформацию баланса.
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Непокрытый убыток отчетного года", Кредит 99 – 2400 руб. отражен непокрытый убыток отчетного года.
Вот и всё, что было в жизни нашей новенькой фирмы за год. Взнос в УК и 4 выписки. А отчетности хватает - сдавай, мучайся.
Декларация по налогу на прибыль
Начнем с декларации по налогу на прибыль. Поскольку её надо бы сдать до 28 марта 2013., т.е. раньше всех остальных форм.
Сначала скачиваем бланк декларации. И начинаем её заполнять под нашим чутким руководством.
Состав нулевой декларации по налогу на прибыль
Титульный лист – стр. 001
Раздел 1 (1.1) – стр. 002
Лист 02.
Налогоплательщики, не исчисляющие ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляют.
Титульный лист
Заполняем:
1) ИНН и КПП, которые присвоены нашей организации, думаю, с этими реквизитами Вы уже успели познакомиться;
2) номер корректировки. Пишем «0--». Подавать уточненку, я думаю, Вам не придется;
3) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация – 34.
4) код налогового органа, в который представляется декларация – это первые 4 цифры из ИНН.
5) По месту нахождения (учета) (код) пишем 214, т.е. по месту нахождения российской организации.
Для любопытных – есть еще другие коды:
213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.
6) полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) – думаю, здесь тоже проблемы не должны возникнуть – как Вы назвали свое предприятие Вы, скорее всего, в курсе;
7) код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029 2001 (ОКВЭД) - берете цифры из серенькой бумажки под названием «коды статистики»;
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
9) количество страниц, на которых составлена декларация – мы посчитали, их будет -008;
10) количество листов, подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации – ничегошеньки не пишем. Поскольку к декларации ничего не прикладываем.
Теперь обратим свое внимание на табличную часть «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Многие норовят вписать туда ФИО генерального директора. Но это неверная мысль. Гоните её прочь. Здесь другой принцип: если сведения подтверждает руководитель организации (генеральный директор), то проставляется «1»; если представитель налогоплательщика (например, бухгалтер или курьер) – «2». И, в том случае, если указали цифру «2», то вписываем ФИО представителя, а ниже номер и документ, уполномочивающий на подписание декларации, т.е. реквизиты доверенности.
Все осталось распечатать, подписать и поставить печать, но не на подпись, а рядышком где-то в районе реквизита МП.
Все, титульный лист готов!!!
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Страница заполняется легко, нам всего-то надо внести 4 реквизита:
1) Признак налогоплательщика (код) – выбираем 1 и на других листах тоже он же;
2) Коды ОКАТО - берем опять же из серенькой бумажечки «коды статистики»;
3) КБК – они универсальные.
КБК будет два:
182 1 01 01011 01 1000 110 | Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет |
182 1 01 01012 02 1000 110 | Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации |
Приложение №2 к Листу 02 (продолжение) – стр.7
Да вот так после 2 переходим сразу на 7 страницу. Такова она чудная логика заполнения деклараций.
Так ищем строку под чудным номером 135, и выбираем либо 1 – что значит, что метод амортизации основных средств для целей налогового учета линейный, либо 2 – нелинейный. У большинства – 1.
Следом идет строка 200 «Внереализационные расходы – всего», здесь мы вписываем сумму нашей банковской комиссии за год – 2400. Все, заполнили.
Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций – стр. 3
Сумму, указанную в строке 200 Приложения 2 к Листу 02, переносим в строку 040
Далее делаем вычисления, которые от нас ждут, по строке 060 и 100 и записываем в них результат.
Проставляем еще процент налога на прибыль и готов еще один лист.
На оставшихся листах цифр не будет. Нужно только поставить номер по прядку
Все, Ваша декларация готова, можно смело её сдавать в налоговую инспекцию.
Напомним, что налоговый кодекс предусматривает штрафы за предоставление отчетности не в срок – от 1000 руб.
А заполнять приложение 4 к листу 02 надо или нет?
А это все зависит от того был у Вас убыток или нет
Тут ниже приведу пример заполнения из порядка
Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4
к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу" Декларации
9.1. По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, который состоит из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года.
По строке 020 указывается сумма остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:
- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года;
- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года.
Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года, производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-1.
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 года (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283 Кодекса с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 130).
9.2. По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02.
По строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02 Декларации.
9.3. Строки 160 - 180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.
По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка = строка 010 + абсолютная величина {(строка 060 Листа 02 - указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 + положительная величина строки 530 Листа 06}.
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160 - 180) переносится в строки 010 - 130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.
По строке 170 остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, определяется как разность строк 020 и 150, но при этом показатель по строке 150 принимается в сумме, не превышающей строку 020.
По строке 180 остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года, определяется как разность строки 160 и строки 170.
9.4. При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.
Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка заполняют Приложение N 4 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика".
9.5. С 1 января 2011 года при формировании показателей по строкам 160 и 180 не учитываются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов (пункт 1 статьи 283 Кодекса).
Мы зарегистрировали ООО 25 сентября 2012г. Далее все, как Вы описываете в своем примере. Было только РКО, взносы в УК. А деятельности нет, и, скорее всего, не будет. И учредители приняли решение в ближайшее время ООО закрыть. Налоговая очень просила исправить баланс-убрать убытки. Куда ж их девать? Я составила декларацию, прибегая к Вашим рекомендациям.Теперь прислали письмо с требованием пояснить отсутствие прил.4.Спасибо.
Татьяна, я Вас поздравляю у Вас прекрасная налоговая, которая знает все правила заполнения и порядки. Я Вам их привела. В большинстве случаев мало кто заполняет приложение 4, но опять же из порядка, я даже жирным выделила "Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. " т.е. ИФНс правы и надо подать уточненку. Но в вашем конкретном случае надо позвонить инспектору и может быть подать даже без убытка. Раз его надо убрать из баланса для закрытия фирмы.
Спасибо, что ответили. Светлана, а куда расходы, на 97? А потом, при закрытии, за счет уставного? Еще раз спасибо.
Нет, не советовала бы. И смотря что требует налоговая, думаю что ей не нравиться убыток в налоговом, а не бухгалтерском учете. Я бы убрала на 91 на субсчет не учитываемый в налоговом учете. Но еще раз говорю, спросите что от Вас именно ждет налоговый инспектор. Он разговаривал с Вами, а не со мной.
Большое спасибо!