Вход на сайт
Логин:
Пароль:
Запомнить меня
  

ТОП СТАТЕЙ  МЕСЯЦА
     
 
  1. Новости судебной арбитражной практики от 25 - 31 августа 2014 года 
  2. Как контролировать бухгалтера и финансовые потоки 
  3. Спорные расходы на корпоратив 
  4. Креатив в действии или чем грозит реализация товара через фирму - «однодневку» 
  5. Изменение законодательства для бухгалтера от 28.08.2014 
  6. Когда НДС начислить, а когда вычесть: Выводы ВАС 
 
     
самые читаемые  
самые полезные  
самые обсуждаемые

Внимание: не забудьте про лимит кассы!


Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 12, декабрь 2008

Найти компанию, которая совсем не использовала бы в работе наличные деньги, в наше время практически невозможно. И это несмотря на широкое распространение в последние годы корпоративных и зарплатных банковских карт (о расходах на обслуживание зарплатных карт читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 10 за 2008 год). Именно поэтому фирмам следует своевременно побеспокоиться о расчете лимита кассы на новый, 2009 год.

Начнем с того, что правила наличного денежного обращения и ведения кассовых операций установлены Банком России (положение ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П; Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденное решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40). В соответствии с ними компаниям разрешается хранить наличные в кассе в пределах определенного лимита. Данный норматив ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем компании, имеющей кассу. Все средства сверх этого лимита нужно сдавать в банк.

Отметим, что порядок ведения кассовых операций распространяется только на организации. Вместе с тем согласно разъяснениям Банка России (письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 № 08-17/2540) индивидуальные предприниматели также обязаны вести кассовую книгу, утверждать лимит кассы и соблюдать остальные правила кассовой дисциплины. И хотя данное письмо не является нормативным документом, нужно учитывать, что ФНС России направила его для работы нижестоящим органам (письмо ФНС России от 30.08.2006 № ММ-6-06/869@).

Что же касается арбитражной практики по вопросу ответственности коммерсантов за несоблюдение порядка ведения кассовых операций, то она противоречива. По мнению некоторых судей (Постановление ФАС ВСО от 04.09.2008 № А69-188/07-5-Ф02-4248/2008), требование банка об установлении лимита кассы для бизнесменов не противоречит законодательству. Ведь к предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельность, применяются правила, регулирующие деятельность юридических лиц (статья 23 ГК РФ).

Как утвердить лимит

Обычно лимит остатка наличности в кассе на следующий год банк устанавливает в конце текущего года. Для этого компания представляет в обслуживающий банк в конце года расчет, оформленный на специальном бланке. Форму для расчета (номер 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу») можно получить в своем банке.

Однако в течение следующего года размер лимита может быть пересмотрен по обоснованной просьбе организации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при изменении кассовых оборотов или сроков сдачи наличности в банк, возникновении хозяйственных операций, для проведения которых требуются наличные деньги, и т. д . При этом пересмотр лимита может быть предусмотрен договором банковского счета.

Нередко компания открывает счета в нескольких банках. В таком случае она самостоятельно решает, в какой из банков представить заполненный бланк расчета лимита. В дальнейшем организации следует письменно сообщить сведения об установленном лимите кассы в другие обслуживающие ее банки. Сделать это можно в произвольной форме.

Если договор, которым был утвержден лимит кассы, будет расторгнут, то данный норматив считается равным нулю. То же самое произойдет, если компания не представит расчет лимита ни в один из обслуживающих банков. В этих случаях вся наличность в кассе будет рассматриваться как сверхлимитная. Поэтому организации придется ежедневно сдавать наличные деньги в банк, а средства для выдачи под отчет получать по чеку.

Напомним, что компания может хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплат социального характера и стипендий. Но даже в этом случае срок хранения такой наличности составляет не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, – не более 5 дней).

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, процедура утверждения лимита кассы зависит от того, выделено ли подразделение на отдельный баланс и есть ли у него отдельный расчетный счет. Если оба этих условия выполняются, то лимит остатка денег в кассе подразделения устанавливается банком, в котором этим подразделением открыт расчетный счет. В противном случае головная организация устанавливает единый лимит для всей компании с учетом подразделений, выбрав банк по своему усмотрению.

После чего ее руководитель издает приказ о распределении суммы лимита, исходя из потребностей структурных подразделений, и доводит его до сведения руководителей. Очевидно, что для соблюдения кассовой дисциплины целесообразно выделять «дочки» на отдельный баланс и открывать отдельный расчетный счет территориально удаленному подразделению.

Готовим расчет

Чтобы установить максимальное количество денег, которые могут находиться в кассе на конец рабочего дня, нужно сделать расчет. Посмотрим, что в нем нужно указать.

Указываем сроки сдачи денежных средств в банк

Компания должна указать в расчете периодичность внесения наличных денег в банк. При этом порядок и сроки сдачи средств приводят с учетом месторасположения и режима работы как самого предприятия, так и обслуживающего его банка. Положением о порядке наличных денежных расчетов (пункт 2.4 положения ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П) предусмотрено, что организация имеет право сдавать наличные деньги в банк ежедневно, на следующий день либо один раз в несколько дней. В зависимости от этого предусмотрен и порядок установления лимита (см схему ниже). Однако подчеркнем, что сдавать выручку не каждый день вправе только те компании, которые находятся в населенном пункте, где нет банков и предприятий Госкомсвязи России. Поэтому все вопросы, связанные с определением лимита кассы, в том числе и вызванные несовпадением времени работы компании и банка, необходимо согласовывать с обслуживающим банком. Это позволит избежать конфликтов с проверяющими.

Рассчитываем размер лимита кассы

Размер лимита зависит от нескольких факторов. Главными из них являются специфика деятельности компании, график ее работы, размер ежедневной наличной выручки, поступающей в кассу. Как следует из приведенной схемы, для определения лимита в расчете необходимо привести показатели среднедневной выручки и среднедневного расхода. Их рассчитывают исходя из данных бухгалтерского учета за последние 3 месяца (см. формулы 1 и 2).

При этом уже работающие компании используют данные прошлых периодов. Фирмы же, только начинающие свою деятельность, при расчете лимита кассы показывают ожидаемые значения выручки (расхода).

Пример

В декабре 2008 г. салон красоты ООО «Версаль» подал в обслуживающий банк расчет остатка лимита кассы на 2009 г. Фирма работает ежедневно с 10.00 до 20.00 без выходных и праздничных дней. Следовательно, за период с сентября по ноябрь 2008 г. число рабочих дней составило 91 (30+31+30), количество рабочих часов – 910 (91 день х 10 ч). В течение 3 последних месяцев салон получил выручку в сумме 457 000 руб.

Среднедневная выручка салона составила:

457 000 руб. : 91 день = 5022 руб.

Среднечасовая выручка салона равна:

457 000 руб. : 910 раб. ч = 502 руб.

За рассматриваемый период из кассы салона было выдано 45 000 руб. на командировочные расходы и 10 000 руб. на оплату такси. При этом общехозяйственные расходы составили 25 000 руб . Таким образом, всего расходов:

45 000 +10 000 + 25 000 = 80 000 руб.

Среднедневной расход составил компании:

80 000 руб. : 91 день = 879 руб.

Выручку ООО «Версаль» сдает в банк в 11.00 на следующий день. Компания определила лимит в сумме 5000 руб. (т. е. в несколько большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом). При этом в расчете компания указала такие направления использования наличных денежных средств: командировочные расходы, общехозяйственные расходы.

Бланк расчета лимита кассы заполняется в 2 экземплярах. Один из них остается в банке, а другой передается в бухгалтерию организации, где хранится вместе с кассовыми документами.

Указываем цели расходования средств

Помимо сведений, непосредственно относящихся к определению лимита кассы, в расчете также должны быть перечислены и направления использования наличных. Цели, на которые юрлица и предприниматели могут расходовать наличной выручки из кассы, перечислены Банком России в отдельном документе (указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У):

  • заработная плата, иные выплаты работникам (в т. ч. социального характера);
  • стипендии;
  • командировочные расходы;
  • оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выплаты за оплаченные ранее наличными возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выплата страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

Обратите внимание: конкретный перечень расходов из поступающей в кассу денежной выручки организация должна согласовать с обслуживающим банком.

Что грозит за нарушение?

За превышение лимита средств в кассе компания будет привлечена к административной ответственности (статья 15.1 КоАП РФ), что подтверждает и арбитражная практика (Постановление ФАС ВВО от 17.12.2007 № А79-3287/2007). Штрафы для организаций установлены на уровне 40 000 – 50 000 рублей, а для должностных лиц – на уровне 4000 – 5000 рублей. При этом имейте в виду, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении 2 месяцев со дня его совершения.

Что же касается индивидуальных предпринимателей, то они не относятся ни к должностным, ни к юридическим лицам. Однако согласно статье 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На этом основании чиновники делают вывод, что положения статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях распространяются также и на индивидуальных предпринимателей (письмо УФНС России по г. Москве от 21.10. 2005 № 22-12/77940). На практике нередко, чтобы избежать превышения лимита кассы, организации выдают деньги под отчет. В такой ситуации данные средства теряют статус свободных и как следствие не могут быть отнесены к наличности, хранящейся в кассе организации. Существует также и судебная практика, свидетельствующая о правомерности подобных действий фирм (Постановление ФАС ЗСО от 08.05.2007 № Ф04-2665/2007) . Однако помните, что частое использование такого способа может натолкнуть контролирующие органы (в данном случае банк) на подозрения в несоблюдении кассовой дисциплины.

Автор статьи: В.В. Семенихин, руководитель «Экспертбюро Семенихина», участник Экспертного совета по налоговому законодательству при Комитете Государственной думы РФ по бюджету и налогам.

Экспертиза статьи: Е.В. Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Я.И. Кулибаба, генеральный директор компании «Реал-аудит»

В пункте 2 указания Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У приведен перечень разрешенных направлений расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации или индивидуального предпринимателя. Обращаем внимание, что перечень регламентирует расходование именно выручки. Он включает расходы на покупку товаров, на выплату заработной платы, социальные выплаты (в т. ч., например, материальную помощь), выплаты стипендий, возмещение командировочных расходов, возвраты покупателям. Таким образом, указание № 1843-У явным образом разрешает расходовать наличную выручку практически на все необходимые в деятельности фирмы направления. Прямой запрет установлен на расходование наличной выручки для покупки ценных бумаг. Кроме того, в указании нет разрешения на выдачу из наличной выручки займов (см. также письмо ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т). Указание № 1843-У – это нормативный документ, зарегистрированный в Минюсте России. Он одинаково обязателен как для организаций (предпринимателей), имеющих счета в банках, так и для самих банков. Поэтому если обслуживающий банк дополнительно вводит собственные ограничения в расходование кассовой выручки (например, запрещает использовать ее для закупки товаров), то такой запрет является нарушением законодательства. Обслуживающие банки не имеют права запрещать разрешенные Банком России направления расходования наличной выручки.

Необходимо также добавить, что в настоящее время законодательством не предусмотрена ответственность за нецелевое расходование организациями или предпринимателями наличной выручки.


Опубликовано на Audit-it.ru: 23 декабря 2008 г.
Оцените полезность статьи (5* - наивысшая):   12345    (текущий рейтинг: 4,4 | 99 человек проголосовало)

Комментарии читателей

Людмила(04e5a) 09.04.2010 10:37
Спасибо огромное очень понятно разжевали)
Дарья(ca207) 20.05.2010 16:32
Я хотела бы уточнить, если у меня не заключен договор с банком о лимите кассы моей организации, то я вообще не могу хранить наличные деньги в кассе. Это будет означать превышение лимита и будет штрафоваться.Я верно, всепоняла???
Ирина(5d57f) 26.07.2010 18:49
[B][COLOR=blue][QUOTE]ОГРОМНОЕ СПАСИБО за доступные и понятные разъяснения!
студентка(d4a03) 26.02.2011 21:10
БОЛЬШОЕ СПАСИБО. НАШЛА НУЖНУЮ ТЕМУ ДЛЯ ДИПЛОМА.
Ольга(b21a3) 16.06.2011 11:33
Добрый день, подскажите, пожалуйста, если движение по кассе есть, но остаток по кассе на конец дня всегда равен 0,00рублей, обязательно ли оформлять лимит?
Add comment
Ваше имя:  
Код безопасности
Введите код безопасности
Ваш комментарий:

Если Вы зарегистрируетесь, то сможете получать новые комментарии по e-mail.