Источник: "Профессиональная бухгалтерия Ваших финансов"

Ряд изменений в заполнении платежных поручений при перечислении в бюджет с 2014 года вступает в силу с 2014 года. Изменения коснулись сразу нескольких пунктов.

Очередность платежа

В статью 855 Гражданского кодекса законом от 02.12.2013 N 345-ФЗ внесено изменение – теперь очередностей платежей 5 вместо 6:

1 исполнительные документы по причинению вреда здоровью, жизни; алименты
2 исполнительные документы по выходным пособиям, оплате труда с работающими и бывшими работниками; выплата вознаграждений авторам за результаты интеллектуальной деятельности
3 платежные документы по оплате труда; поручения налоговых органов по налогам, сборам; поручения органов контроля по страховым взносам в гос. внебюджетные фонды (в предыдущей редакции указаны ПФР, ФСС, ФОМС)
4 другие исполнительные документы
5 остальные платежные документы в порядке календарной очереди

Как видно, по оплате труда необходимо использовать 3-ю очередность. В соответствии с Постановлением Конституционного суда  для платежей в бюджет следует использовать очередность 5 (отличную от очередности по оплате труда).

ОКТМО вместо ОКАТО

С 2014г. вместо кодов ОКАТО необходимо указывать код ОКТМО. Узнать какой код ОКТМО организации можно на официальном сайте территориального отделения государственной статистики (ТОГС). Для Москвы код ОКТМО  на сайте ТОГС по г. Москве  - нажимаем Печать уведомления. Рекомендуем сохранить файл. Налоговая служба также создала онлайн сервис Узнать ОКТМО . Необходимо выбрать регион и ввести ОКАТО либо муниципальное образование.

Обратите внимание, что последние 9-11 цифры 000 в ОКТМО не указываются. Об этом сообщается в совместном Письме УФК по Московской области № 48-12-13/02-728 Минфина Московой области № 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014 О применении ОКТМО . Так, если ОКТМО 45910000000, то указывается 8 знаков без последних нулей 45910000. А если ОКТМО 46639416136, указывается полностью 11 знаков.

При формировании деклараций также вместо ОКАТО следует указывать ОКТМО. Об этом сообщено в Письме ФНС России № ЕД-4-3/18585 от 17.10.2013 "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы"

Единый КБК на трудовую пенсию в ПФР

Начиная с платежей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за январь 2014 года следует использовать единый КБК 39210202010061000160. Утверждено, что согласно 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»  статьи 22.2 «Единый расчетный документ» с расчетного периода 2014 года следует указывать КБК, предназначенного на выплату страховой части трудовой пенсии. Пенсионный фонд самостоятельно будет распределять страховую и накопительную части на основании ежеквартально предоставляемых индивидуальных сведений.

Update 27.01.2014

Платежи в ПФР и ФСС

Как и прежде, в платежных поручениях в ПФР в поле 101 «плательщики, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, указывают значение» 08 (п. 1 Памятки  ПФР по Москве и МО). Поля 106-110 – со значением 0 (п. 3-4 Памятки ).

Индивидуальные предприниматели без работников в поле 101 указывают статус плательщика 24 (физическое лицо). В поле 108 "14;ХХХХХХХХХХХ" , где 14 - СНИЛС, вместо ХХХХХХХХХХХ указывается СНИЛС ИП, т.е. регистрационный номер в ПФР, присвоенный при регистрации в качестве ИП. Указываются только цифры без тире. Это следует из Памятки от ПФР и из образца платежного поручения по страховым взносам в фиксированном размере на страховую часть для ИП без работников в Москве .

Платежи в ФСС заполняются поля 106-110 - со значением 0 (аналогично с ПФР).

В связи с опубликованием 24.01.2014 года в № 15 Российской газеты через 10 дней после этого вступает в силу Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н  "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами…), зарегистрированный в Минюсте России за № 30913 от 30.12.2013. Ниже рассмотрены изменения, действующие после 03.02.2014 .

Код УИН

УИН – уникальный идентификатор начисления состоит из 23 знаков; используется с 31.03.2014. Указывать его следует в реквизите "Код" поля 22. Также он указывается вначале назначения платежа. Для обособления и возможности распознавания используется знак «///» после цифрового кода.

Пример назначения платежа: " УИН12345678901234567890/// Оплата штрафа по налогу … за … 2014г. "

(п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации"…)

При самостоятельной оплате налогов, взносов, сборов УИН не присваивается.  Это следует из вступающего в действие с 31.03.2014 п. 1.21.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России № 383-П от 19.06.2012 . В нем сказано, что УИН указывается "в случаях его присвоения получателем средств". Иначе вначале назначения платежа указывается УИН0/// Аналогичные разъяснения указали  ФНС на официальном сайте  и ФСС РФ в Письме № 17-03-11/14-2337 от 21.02.2014 .

При оплате по полученным документам (требованиям, актам проверки и проч.) указывается УИН из данного документа. На его основании платеж идентифицируется.

Некоторые банки уже сейчас просят указывать УИН. В этом случае рекомендуем указать назначение платежа: " УИН0/// Оплата налога … за … 2014г. " и в графе Код также 0.

Типы платежа сокращены

В реквизите 110 тип платежа с 03.02.2014 следует указывать 0 вместо НС, ВЗ, АВ, ПЛ, ГП, СА, АШ, ИШ.

Расшифровка типов платежа (реквизит 110)

ПЕ уплата пени (в налоговые и таможенные органы)
ПЦ уплата процентов (в налоговые органы)
ШТ уплата штрафа (в таможенные органы)
ЗД уплата в счет погашения задолженности (в таможенные органы)
0 уплата налогов, сборов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов, прочих платежей в налоговые органы, кроме пени и процентов (в налоговые органы); в остальных случаях (в таможенные органы)

Особенности для ИП и физических лиц

В строке плательщик индивидуальные предприниматели указывают "фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – "ИП", адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). До и после информации об адресе" указывается знак "//". При оплате фиксированных взносов в ПФР ИП указывает статус 24.

Физические лица аналогично, кроме указания "ИП". При наличии у физического лица извещения с кодом УИН, заполненного налоговым органом, в назначении платежа указывается УИН; в этом случае адрес не указывается. При отсутствии у физического лица КПП и/или ИНН указывается 0.

Например, плательщик: Иванов Иван Иванович (ИП) // 123456, Москва, ул. Тверская, д. 11, кв. 22 //

В случае перечисления организацией из зарплаты (доходов) физического лица задолженности в бюджетную систему РФ по исполнительному документу, в назначении платежа указываются следующие данные: ФИО, ИНН (при отсутствии – адрес регистрации по месту жительства или по месту пребывания), дата «принятия судебного решения и номер исполнительного листа» и проч.

Основание платежа, период, номер и дата документа

Платежные реквизиты для перечислений в налоговые органы

Код основания платежа и его расшифровка
Показатель налогового периода
Номер документа
Дата документа
106
107
108
109
ТП
платежи текущего года

"МС.ХХ.ГГГГ" - месячные платежи, ХХ 01-12
"КВ.ХХ.ГГГГ" - квартальные платежи, ХХ 01-04
"ПЛ.ХХ.ГГГГ" - полугодовые платежи, ХХ 01-02
"ГД.00.ГГГГ" - годовые платежи;
где ГГГГ - год

0
дата подписания декларации (расчета)
ЗД
добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)
0
БФ
текущий платеж физлица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета
*
*
ТР
погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)
срок уплаты, установленный в требовании
номер и дата требования
РС
погашение рассроченной задолженности
дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки

номер и дата решения о рассрочке

ОТ
погашение отсроченной задолженности
дата завершения отсрочки
номер и дата решения об отсрочке
РТ
погашение реструктурируемой задолженности
дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации
номер и дата решения о реструктуризации
ПБ
погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве
номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства
ПР
погашение задолженности, приостановленной к взысканию
дата завершения приостановления взыскания
номер и дата решения о приостановлении взыскания
АП
погашение задолженности по акту проверки
0
номер и дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
АР
погашение задолженности но исполнительному документу
0
номер и дата исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
ИН
погашение инвестиционного налогового кредита
дата уплаты части инвестиционного налогового кредита
номер и дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ
 
погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
*
номер и дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику
ЗТ
погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
*
*
*
0
при невозможности однозначно идентифицировать платеж
*
*
*

 *Указания отсутствуют. Следуя Приложению п. 4 Правил (Приложению № 2)  Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н : «При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "110" и "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль "0"» логично поставить 0.

В реквизите 108 при указании номера документа символ N и № не указываются.

При досрочной уплате указывается первый предстоящий налоговый период.

Платежные реквизиты для перечислений в таможенные органы

В реквизите 107 указывается код таможенного органа, осуществляющий администрирование платежа.

В реквизите 108 при статусе плательщика 03, 16, 19, 20 «указывается идентификатор сведений о физическом лице».

Код основания платежа и его расшифровка
Дата документа
106
109
ДЕ
декларация на товары
дата из номера декларации на товары
КТ
корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей или корректировка декларации на товары
ПО
таможенный приходный ордер
дата таможенного приходного ордера
ИД
дата исполнительного документа
ИП
исполнительный документ
дата исполнительного документа
ТУ
требование об уплате таможенных платежей
дата требования об уплате таможенных платежей
БД
документы финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов
дата документа финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов
ИН
документ инкассации
дата документа инкассации
КП
соглашение о взаимодействии при уплате крупными плательщиками суммарных платежей в централизованном порядке
дата соглашения о взаимодействии при уплате крупными плательщиками суммарных платежей в централизованном порядке
00
иные случаи

При перечислении  остальных платежей в бюджетную систему РФ в реквизитах 106, 107, 109, 110 ставится 0.

При указании в реквизите 101 статуса плательщика 03, 19, 20, 24 "указывается двузначное значение типа идентификатора сведений о физическом лице" и через точку с запятой ";"  "идентификатор сведений о физическом лице" без символов "N" и "-".

Тип идентификатора сведений о физическом лице

01 паспорт гражданина Российской Федерации
02 свидетельство органов ЗАГС, органа исполнительной власти или органа местного самоуправления о рождении гражданина
03 паспорт моряка (удостоверение личности моряка)
04 удостоверение личности военнослужащего
0 5 военный билет военнослужащего
06 временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
07 справка об освобождении из мест лишения свободы
08 паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина
09 вид на жительство
10 разрешение на временное проживание (для лиц без гражданства)
11 удостоверение беженца
12 миграционная карта
13
паспорт гражданина СССР
14 СНИЛС -  страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета ПФР
22 водительское удостоверение
24 свидетельство о регистрации транспортного средства в органах МВД РФ

Например, для паспорта гражданина РФ 45 10 123456 в реквизите 108 указывается: " 01;4510123456 "

Статус плательщика (реквизит 101)

В приложении 5 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н  указаны 26 статусов. Приведем наиболее востребованные:

01 налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо
02 налоговый агент
06 участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо
08 плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации
09 налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель
10 налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой
11 налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет
12 налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства
13 налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета)
14 налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
16 участник внешнеэкономической деятельности - физическое лицо
17 участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель
19 организации и их филиалы, составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему РФ на основании исполнительного документа
21 ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
22 участник консолидированной группы налогоплательщиков
24 плательщик - физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации

Соответствие платежей статусам плательщика

Вид платежа
Статус плательщика
Организация
НДФЛ, НДС как налоговый агент
02
Налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, единый налог на УСН, ЕНВД и проч.
01
Страховые взносы
08
Индивидуальный предприниматель
НДФЛ, НДС как налоговый агент
02
Налоги: НДС, единый налог на УСН, ЕНВД и проч.
09
Страховые взносы за работников
08

Страховые взносы фиксированные

В поле 108 "14;ХХХХХХХХХХХ", вместо ХХХХХХХХХХХ указывается регистрационный номер в ПФР, присвоенный при регистрации в качестве ИП; только цифры без тире
24

 Реквизиты платежного поручения для бюджетных платежей смотрите на  рисунке.

Название банка получателя бюджетных средств ЦФО

С 1 февраля 2014 года изменены сокращенные наименования банков получателей бюджетных средств Центрального федерального округа. И хотя в Письме Центрального банка РФ № 6-Т от 22.01.2014 указано, что до 31 декабря 2014г. при предоставлении в электронном виде возможно указывать прежнее наименование, практически банки требуют указывать новые наименования. В этой связи приводим список изменений.

БИК Прежнее сокращенное наименование Новое сокращенное наименование
44583001 Отделение 1 Московского ГТУ Банка России Отделение 1 Москва
44585000 Отделение 2 Московского ГТУ Банка России Отделение 2 Москва
44599000 Отделение 3 Московского ГТУ Банка России Отделение 3 Москва
44579000 Отделение 4 Московского ГТУ Банка России Отделение 4 Москва
44525000 ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России ОПЕРУ Москва
41403001 ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской обл. Отделение Белгород
41501001 ГРКЦ ГУ Банка России по Брянской обл. Отделение Брянск
41708001 ГРКЦ ГУ Банка России по Владимирской обл. Отделение Владимир
42007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской обл. Отделение Воронеж
42406001 ГРКЦ ГУ Банка России по Ивановской обл. Отделение Иваново
42908001 ГРКЦ ГУ Банка России по Калужской обл. Отделение Калуга
43469001 ГРКЦ ГУ Банка России по Костромской обл. Отделение Кострома
43807001 ГРКЦ ГУ Банка России по Курской обл. Отделение Курск
44206001 ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой обл. Отделение Липецк
45402001 ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской обл. Отделение Орел
46126001 ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской обл. Отделение Рязань
46614001 ГРКЦ ГУ Банка России по Смоленской обл. Отделение Смоленск
46850001 ГРКЦ ГУ Банка России по Тамбовской обл. Отделение Тамбов
42809001 ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской обл. Отделение Тверь
47003001 ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской обл. Отделение Тула
47888001 ГРКЦ ГУ Банка России по Ярославской обл. Отделение Ярославль