Журнал "Спутник главбуха"  

Южноуральских предпринимателей "обирают"

В Челябинской области обнаружены факты незаконного взимания денег с южноуральских предпринимателей. Министерство экономического развития Челябинской области в результате мониторинга пришло к выводу, что в муниципальных учреждениях и МУПах 10 территорий незаконно взималась плата за оформление представителям малого бизнеса ряда документов. Среди "нарушителей": Челябинск, Южноуральск, Златоуст, Кунашакский и Увельский районы. Так, в Златоусте за подготовку документов по переводу жилого помещения в нежилое взимали 4990 рублей; за заключение договора аренды земельного участка для целей, не связанных со строительством, - 210 рублей; за оформление документов по предоставлению земельного участка под строительство - от 5000 до 8500 рублей; за разработку архитектурно-планировочного задания - 3400 рублей. В Увельском районе взимали с предпринимателей 500 рублей за оформление документов для получения компенсации процентов по кредитам за счет областного бюджета, для получения компенсации части затрат за участие в выставках и за оформление постановления главы района о переводе жилых помещений в нежилые.Помимо этого, для оформления документов по переводу жилых помещений в нежилые от заявителей требовали перечень справок, не предусмотренный законодательством.Информация по всем фактам нарушений отправлена в областную прокуратуру.

Администрация Челябинска намерена бороться с зарплатой "в конвертах"

Администрация Челябинска объявила войну "серой" зарплате. Городские власти решили всерьез заняться проверкой коммерческих организаций.

"Налогов получаем мало, потому что реальную зарплату своих сотрудников предприниматели скрывают", - заявил мэр Челябинска Михаил Юревич.

Реальные доходы организаций, в которых сотрудники по документам получают меньше

5 000 рублей, будут проверять налоговики. Кроме того, неприятности ожидают и тех, кто не платит за аренду земли. Мэр южноуральской столицы дал поручение главам районов составить подробный список всех коммерческих фирм и организаций, работающих на территории города. "А потом посчитаем, сколько отчислений в бюджет получаем, и кто пользуется городской собственностью бесплатно", - подвел итог челябинский градоначальник.

Лучшему проекту - грант

В Челябинской области объявлен конкурс на лучший проект в сфере женского и семейного предпринимательства. Участниками конкурса могут стать южноуральские женщины-предприниматели и семьи, имеющие собственный бизнес, который существует на рынке не менее года. Итоги будут подводиться по нескольким номинациям. Победители конкурса получат гранты (целевую безвозмездную субсидию за счет средств областного бюджета):
- 1 место - 250 тысяч рублей;
- 2 место - 150 тысяч рублей;
- 3 место - 100 тысяч рублей.

Итоги конкурса будут подведены в июле.

Коэффициенты Чесменского района

В Чесменском районе Челябинской области установлены повышающие (понижающие) коэффициенты, используемые при расчете единого налога. Размер коэффициента зависит от места осуществления предпринимательской деятельности. Самый низкий - 0,3 - п. Безводный, а самый высокий коэффициент - 0,8-0,9 - с. Чесма. Более подробную информацию вы найдете на странице 38 в этом номере журнала.

За нарушение правил благоустройства челябинские фирмы будут штрафовать

Такое решение было принято народными избранниками на заседании Челябинской городской думы. Депутаты считают, что единственным выходом из сложившейся ситуации станет введение системы штрафов за невыполнение новых Правил благоустройства Челябинска.

"Заставить убирать и благоустраивать городские территории собственников или владельцев зданий и сооружений можно только такими жесткими методами", - заявил Сергей Овчинников, председатель комиссии по ЖКХ Челябинской городской думы. Система штрафов будет разработана совместно с КТОСами в ближайшее время.

В Челябинске прошла IV Спартакиада налоговых органов Уральского федерального округа

Челябинские налоговики пропагандируют не только налоги, но и несут спорт в массы. Мероприятие подобного уровня в Челябинске проводилось впервые. Цель - популяризация массового развития спортивной и оздоровительной работы, организация активного отдыха для сотрудников налоговых инспекций. В соревнованиях приняли участие более 200 участников. Они "проверяли" себя в мини-футболе, настольном теннисе, шахматах, бильярде и волейболе.В торжественном открытии приняли участие "первые лица" области, а также руководитель межрегиональной инспекции ФНС России по УрФО Геннадий Безруков, зам. руководителя межрегиональной инспекции ФНС России по УрФО Борис Гатченко, исполняющий обязанности руководителя УФНС России по Челябинской области Александр Путин и руководители управлений по субъектам, входящим в состав УрФО.


Рубрика: Арбитражная практика

Стандартный налоговый налоговый вычет. Копить или не копить?

При исчислении налога на доходы физических лиц бухгалтерам часто приходится сталкиваться с одной весьма распространенной ситуацией: работник по семейным обстоятельствам или другим уважительным причинам уходит в отпуск без сохранения заработной платы. Такое право работникам предоставляет статья 128 Трудового кодекса РФ. Остаются ли за работником на время этого отпуска стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. (на себя) и 600 руб. в отношении каждого своего ребенка?

Мы выяснили точку зрения федеральных чиновников и местных налоговиков по данному вопросу и сделали выводы.

Однозначного ответа по этому вопросу на данный момент не существует. Давайте разберемся почему, а для этого, прежде всего, заглянем в Налоговый кодекс РФ.

Что говорит закон?

Право на получение физическими лицами стандартных налоговых вычетов в размерах 400 или 600 руб. за каждый месяц налогового периода установлено статьей 218 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору налогоплательщика любым из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Для этого физическому лицу достаточно написать на имя налогового агента письменное заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на такие вычеты. Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 000 руб. или 40 000 руб. соответственно. При этом налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Таким образом, Налоговый кодекс не связывает получение налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов с получением им в обязательном порядке ежемесячного дохода. Иными словами, если налогоплательщик находится в отпуске без сохранения заработной платы и сохраняет трудовые отношения с работодателем, то он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на себя, так и на своего ребенка в периоды такого отпуска. Единственное ограничение для получения налогового вычета, одно: налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом (работодателем), предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил установленную Налоговым кодексом РФ сумму в 20 000 руб. или 40 000 руб.

Казалось бы, вопрос о предоставлении работникам стандартных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ за месяцы, когда по тем или иным причинам работник не имел дохода, решен Налоговым кодексом в пользу налогоплательщиков. Но, не так давно появилась и другая точка зрения.

Мнение Минфина РФ

Минфин РФ выработал по данному вопросу свою, прямо противоположную точку зрения. В письме от 7 октября 2004 г. № 03-05-01-04/41 Минфин РФ излагает свою позицию следующим образом.

Установленные статьей 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. На основании этого Минфин РФ делает вывод, что стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

Таким образом, если налогоплательщик не имел дохода в определенном месяце (например, находился в отпуске без сохранения заработной платы), то за этот месяц ему не могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты.

При этом Минфин России сохраняет право на стандартный налоговый вычет в случае, если при выплате дохода, например, в декабре, в него включены суммы выплат, причитающиеся налогоплательщику за предшествующие месяцы. Такая ситуация возможна, если весь ноябрь работник проболел, а в декабре, при выходе на работу, получил "больничные" за ноябрь месяц. В этом случае, по мнению Минфина РФ, бухгалтер должен произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Мнение ФНС РФ

Мнение Минфина приняла к сведению Федеральная налоговая служба РФ. Своим письмом от 23.11.04 № 04-2-06/679@ ее позиция доведена до сведения подведомственных налоговых органов: налоговые вычеты за месяцы, в которых не был получен доход, не предоставляются.

Заметим, что не так давно у МНС РФ по данному вопросу было мнение, отличное от вышеизложенного. В Методических рекомендациях налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/41, в пункте 5 раздела IV говорилось, что "стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом)". То есть, независимо от того, были ли произведены начисления дохода или нет в данном конкретном месяце, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Мнение налоговиков Челябинска и Челябинской области

Узнать мнение налоговиков, так сказать, "на местах", оказалось несложно. Чтобы получить ответ на интересующий нас вопрос, мы описали следующую ситуацию: работница организации находится в двухмесячном отпуске без сохранения заработка. Имеет ли она право на получение стандартных налоговых вычетов в период отпуска на себя и на ребенка? ... И позвонили по телефонам "горячих линий" инспекций г.Челябинска и Челябинской области.

Мнение сотрудников налоговых инспекций города Челябинска (Жирным) было единодушным: нет дохода за месяц, значит, нет оснований для предоставления за этот месяц вычетов. На наше возражение, что налог на доходы физических лиц исчисляется не за каждый отдельный месяц, а нарастающим итогом с начала календарного года, ответ был категоричным: налоговая база с начала года не пересчитывается, вычет не предоставляется. Однако не все налоговые инспекции Челябинской области привыкли к новой позиции ФНС РФ и Минфина РФ по данному вопросу, и продолжают информировать налогоплательщиков о том, что работнику предоставляются налоговые вычеты в том числе и за месяц, в котором он не получал доходы. К примеру, такой точки зрения придерживаются в Межрайонной ИФНС № 15 (города Пласт и Южноуральск, Увельский район), а также в Межрайонной инспекции № 14 (города Коркино и Еманжелинск). Основывают свои точку зрения сотрудники данных инспекций тем фактом, что трудовые отношения между работником и работодателем на время отпуска без содержания не прерывались, а значит, право на вычет имеется. ИФНС по г.Миассу также высказалась в поддержку налогоплательщиков, сказав что "ограничение в вычетах только одно - предельная величина доходов 20 000 руб. или 40 000 руб.".

Сделаем выводы

Итак, официальная позиция Минфина и ФНС РФ такова, что налоговые вычеты за месяцы, в которых не был получен доход, не предоставляются и большинство местных налоговиков ее поддерживают. Так что налогоплательщикам, не желающим спорить с налоговыми органами, лучше эту позицию принять. В связи с этим проблемных ситуаций, связанных с начислением и выплатой доходов, в хозяйственной деятельности может быть множество. И незначительные доначисления по одному сотруднику могут вылиться в значительную сумму в целом по предприятию.

К примеру, в январе 2005 года инспектор проверил НДФЛ в ООО "Мега" за 2003-2004 годы и установил, что вычеты не совпадали с выплатами. Например, менеджеру Иванову

в январе 2003 г. начислили 10 000 руб., потом он два месяца гулял за свой счет, а его зарплата за апрель - 15 000 руб. По мнению бухгалтера, вычеты положены за три месяца (пока доход за 2003 г. не превысил 20 000 руб.), по словам инспектора - за один. С бухгалтера Малаховой, находящейся в декретном отпуске и получившей материальную помощь в январе и декабре 2003 г., налог был пересчитан, поскольку вычеты следовало предоставить за два месяца, а не за 12. А у водителя Шинова запретили уменьшать налогооблагаемый доход за январь 2004 г. - весь этот месяц он был в отпуске, оплаченном еще в декабре 2003 г.

Правда, из писем Минфина и ФНС РФ видно, что чиновники все-таки признают вычеты за "бесплатные" месяцы, если позже работник получил свои деньги. То есть с налогообложением больничных и отпускных не должно быть проблем, если они приходятся не на конец года.

По нашему мнению, разъяснения Минфина и ФНС РФ не соответствуют Налоговому кодексу РФ, и в случае возникновения спора с налоговыми органами у налогоплательщиков есть все основания доказать в арбитражном суде свою правоту.

Пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ как раз свидетельствует о том, что и за месяцы, в которых не был получен доход налогоплательщиком, стандартный налоговый вычет должен предоставляться. Ведь налог определяется не за каждый отдельный месяц, а нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Начислив сотруднику зарплату за январь, организация уже обеспечит ему базу до конца года. Если же в январе доходов не было, на помощь придут подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. По ним вычет положен просто "за каждый месяц налогового периода", а не за оплаченный период, как того требует Минфин РФ.

Положительной арбитражной практики по этому вопросу нет. Остается только надеяться, что судьи займут сторону налогоплательщиков.

Соколова Светлана,
эксперт журнала "Спутник Главбуха"
Региональное приложение к журналу «Главбух»
«Спутник главбуха» (Челябинск и Челябинская область) №7, 2005